Как узнать объект налогообложения при УСН?

Налоговая база УСН

Как узнать объект налогообложения при УСН?

Порядок определения величины  налоговой базы УСН регламентируется НК РФ. Для субъектов предпринимательства, перешедших на упрощенный спецрежим, базой налогообложения является денежная оценка объекта УСН. В роли объекта может выступать совокупность полученных за весь налоговый период доходов или размер доходов, уменьшенный на расходы (ст. 346.18 НК РФ).

Налоговая база УСН с объектом «доходы»

При обложении налогом доходов, понесенные затраты не принимаются в расчет. На налоговую базу влияет только размер признанных поступлений:

В составе доходов, признанных по результатам операций реализации, значится выручка по проданным изделиям (перепродаваемых или изготовленных предприятием), оказанным услугам или выполненным работам. К этой группе относят поступления от реализации имущественных прав. Выручка учитывается в вычислениях независимо от формы расчетов по договорам с контрагентами (денежная или безденежная).

Не входят в состав налоговой базы такие группы доходов (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

  • указанные в ст. 251 НК РФ;
  • поступления, подлежащие обложению налогом на прибыль (операции с привлечением ценных бумаг, получение дивидендов);
  • доходы, которые поступили в пользу ИП-«упрощенца» и подлежат обложению НДФЛ (если размер ставки равен 9 и 35%);
  • доходы ТСЖ, управляющих компаний, НКО садоводческого, огороднического или дачного типа, потребительских кооперативов (специализированных).

Нельзя принимать в расчет поступившие денежные средства по сделке, которая в итоге признана несостоявшейся. Эти авансовые суммы исключаются из налоговой базы с привязкой ко времени фактического возврата средств.

Хотя налоговая база при УСН «доходы» на расходы не уменьшается, часть их может снизить сумму рассчитанного налога (подробнее об этом в данной статье).

Налоговая база УСН «доходы минус расходы»

Для предпринимателей, использующих объект УСН «доходы минус расходы», признание доходных поступлений осуществляется также, как для субъектов хозяйствования с объектом налогообложения «доходы». При этом показатель полученных средств разрешается уменьшать на ограниченный перечень расходов.

Список издержек регулируется законодательством и является закрытым. Затраты, влияющие на показатель налоговой базы, приведены в ст. 346.16 НК РФ:

  • траты, направленные на покупку или изготовление объектов основных средств;
  • ресурсы, предназначенные для модернизации, реконструкции, перевооружения технических линий, ремонт оборудования и других основных средств (включая арендуемые активы);
  • затраты по приобретению НМА;
  • платежи, произведенные по действующим договорам лизинга и аренды;
  • материальные издержки;
  • средства, выделяемые на оплату труда персонала;
  • суммы выплаченных социальных пособий по больничным листам;
  • размер перечисленных страховых взносов;
  • НДС по оплаченной продукции;
  • проценты по кредитам и вознаграждения по их обслуживанию;
  • затраты, напрямую связанные с устранением пожароопасных факторов;
  • осуществленные таможенные платежи по операциям импорта;
  • содержание служебного автопарка;
  • издержки по командировкам;
  • оплата нотариальных услуг, бухгалтерских и консультационных;
  • затраты на проведение аудита,
  • оплата за товары, предназначенные для перепродажи.

К учитываемым в налоговой базе издержкам относятся расходы, обусловленные необходимостью публикации отчетности. Налогооблагаемую сумму разрешается уменьшить на величину истраченных средств на канцтовары, услуги по обеспечению связью. Реклама, освоение новых производственных возможностей и уплаченные налоговые обязательства со сборами – тоже образуют налоговую базу по УСН. Признанию подлежат издержки по гарантийному обслуживанию, комиссионным и агентским вознаграждениям, судебным сборам.

Налоговая база УСН с учетом расходов может быть сформирована только при условии, что затраты являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Признание доходов и затрат

Признание доходов и расходов для правильного выведения налоговой базы УСН осуществляется кассовым методом (п.п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ): доходы признаются на дату поступления денег/имущества, а расходы после фактической оплаты.

Все доходные поступления и затраты систематизируются и суммируются. Итоги выводятся накопительно с первого дня налогового периода, т.е. с начала года. Если платежи были получены в иностранной валюте, их сумма переводится в рублевый эквивалент. Для этой цели применяется официальный курс, установленный на дату получения дохода (публикуется на сайте ЦБ РФ). При натуральной форме расчетов стоимость ценностей определяется в рыночных ценах.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogovaya-baza-usn

Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?

Как узнать объект налогообложения при УСН?

«Доходы» или «доходы минус расходы» — что лучше выбрать при УСН? Рассмотрим, чем надо руководствоваться в этом вопросе, в нашей статье.

Варианты объекта налогообложения

Последовательность шагов при выборе

Дополнительные аргументы для оценки

Итоги

Варианты объекта налогообложения

Если с нового года вы решили перейти на упрощенку или уже применяете УСН и подумываете об изменении объекта налогообложения со следующего года, то решение об этом надо принять до окончания текущего налогового периода. Не позднее 31 декабря года, предшествующего началу применения упрощенки, необходимо направить в инспекцию уведомление, соответственно:

  • о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
  • изменении объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

И в том и в другом случае ключевым является вопрос выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Ведь от него напрямую зависит налоговая нагрузка при этом спецрежиме.

Подробнее о процедуре уведомления налоговых органов о переходе к применению УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН в 2017 году (образец)».

О том, как сменить объект налогообложения, читайте в статье «Порядок смены объекта налогообложения при УСН ”доходы”».

Последовательность шагов при выборе

При выборе объекта в первую очередь необходимо выполнить следующие действия:

  • спрогнозировать уровень доходов и расходов;
  • определить долю расходов по отношению к доходам;
  • сравнить результаты налогообложения.

Практикой подтверждается, что при ставке налога с объектом «доходы» 6% и ставке налога с объектом «доходы минус расходы» 15% при доле расходов более 60% выгоднее применять объект «доходы – расходы». Если процент расходов меньше, налог лучше платить с доходов.

Пример

Ваши плановые доходы – 15 млн руб.

Возьмем 2 варианта доли расходов:

  • 9,75 млн руб. (65% доходов);
  • 8,25 млн руб. (55% доходов).

При объекте «доходы» налог будет равен 900 000 руб. (15 000 000 × 6%).

А при объекте «доходы минус расходы» налог составит:

  • в первом случае – 787 500 руб. ((15 000 000 – 9 750 000) × 15%);
  • во втором случае – 1 012 500 руб. ((15 000 000 – 8 250 000) × 15%).  

Как видим, при доле расходов 65% сумма налога по объекту «доходы – расходы» на 112 500 руб. ниже налога, рассчитанного только по доходам, а при доле 55% – выше на 112 500 руб.

Оперативно сделать расчеты налога вам поможет онлайн-калькулятор. Читайте о нем в статье «Онлайн калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)».

ВАЖНО! Доля расходов в 60%, при которой выгодно применять объект налогообложения «доходы минус расходы», определена с учетом того, что ставка налога по объекту «доходы» равна 6%, а по объекту «доходы минус расходы» – 15%. Если в регионе применяются иные ставки, то доля расходов, при которой может быть выгоден объект «доходы минус расходы», может быть другой.

Например, при ставке налога при объекте «доходы минус расходы», равной 12%, и ставке налога при объекте «доходы» 3% доля расходов, при которой выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы», должна быть более 75%.

Читайте также  Как указать систему налогообложения при регистрации ИП?

При ставке налога при объекте «доходы минус расходы», равной 10%, и ставке налога при объекте «доходы» 3% доля расходов, при которой выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы», должна быть более 70%.

Дополнительные аргументы для оценки

Однако здесь важно учитывать ряд моментов:

1. Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, строго ограничен. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налоговую базу не уменьшают. Поэтому в расчет доли расходов можно включать лишь затраты, которые разрешено учитывать при налогообложении.

Кроме того, налог при УСН («доходы минус расходы») по итогам года сравнивается с минимальным налогом (1% от доходов). Если окажется, что рассчитанный налог меньше минимального налога, необходимо уплатить в бюджет сумму минимального налога.

2. При «доходной» УСН предприниматели, имеющие наемных работников, и организации могут уменьшить налог до 50% за счет расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • по уплате страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС, включая взносы на «несчастное» страхование;
  • на оплату больничных работников;
  • в виде платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

ИП, не имеющие наемных работников, уменьшают налог на всю сумму фиксированного платежа в ПФР и ФОМС, и единый налог, уплачиваемый ими при УСН, таким образом, может быть снижен до 0.

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/kakoj_obekt_pri_usn_vygodnee_dohody_ili_dohody_minus_rashody/

Объект налогообложения при УСН в 2019 году

Как узнать объект налогообложения при УСН?

> Спецрежимы > Объект налогообложения при УСН в 2019 году

Организации и ИП, соответствующие условиям перехода на УСН и решившие совершить переход на упрощенную систему налогообложения, должны выбрать один из двух возможных объектов налогообложения.

Предлагаем также ознакомиться с этой статьей, в которой описаны возможные сложности, с которыми может столкнуться организация или ИП при переходе на УСН с других налоговых режимов.

Объекты налогообложения

  • Доходы;
  • Доходы минус расходы.

Организации и ИП вправе выбрать любой из этих двух вариантов, прописанных в п. 1 ст.346.14 НК РФ.

Менять свой выбор можно один раз в год (с начала года), поэтому нужно тщательно продумать целесообразность того или иного налогооблагаемого объекта.

Какие доходы нужно включать в налоговую базу при расчете налога УСН – читайте здесь. Какие доходы не нужно учитывать? О расходах при УСН читайте в этой статье.

Как выбрать?

Какой вариант выбрать, решить организация должна самостоятельно.

Прежде всего, нужно внимательно проанализировать предпринимательскую деятельность за прошедшие периоды, оценить особенности вида деятельности конкретной организации или ИП.

Кому выгодно выбрать объект налогообложения – доходы?

Если доходы организации или ИП значительно превышает расходы, то, конечно, нужно выбирать данный вариант.

Узнать, насколько доходы превышают расходы, можно, посмотрев результат деятельности за предыдущие месяцы, кварталы и годы. Также можно предположить, исходя из особенностей конкретных используемых видов деятельности, в отношении которых применяется УСН, нужно оценить, насколько велика будет разниму между величиной доходов и расходов.

Обычно наименьшие расходы у предприятий, оказывающих различные виды услуг.

Кому выгодно выбрать объект налогообложения – доходы минус расходы?

Очевидно, что данный вариант выгоден тем организациям, у которых расходы составляют значительную часть от величину доходов. Опять же это можно выяснить на основе анализа предшествующей деятельности, а также особенности конкретных видов деятельности, в отношении которых применяется УСН.

Как правило, большие затраты у предприятий, занимающихся производством.

Для того чтобы выбрать, какой объект налогообложения будет выгоден для конкретной организации, нужно посчитать, какова будет сумма налога при объекте «доходы» и при объекте «доходы минус расходы». Выбрать нужно тот вариант, при котором сумма налога будет меньше. Расчет можно провести за любой промежуток времени: прошедший квартал, год.

https://www.youtube.com/watch?v=hBbsj52RWhc

Налоговая ставка при УСН для объекта налогообложения «доходы» составляет 6%, «доходы минус расходы» – 15%.

Нужно иметь в виду, что п.2 ст.246.20 НК РФ допускает применение дифференцированных налоговых ставок при «доходы минус расходы» для некоторых категорий налогоплательщиков – от 5 до 15%. Дифференцированные ставки устанавливаются субъектами РФ.

Расчетный путем можно выяснить, что если расходы составляют более 60% доходов, то выгоднее выбирать «доходы, уменьшенные на величину расходов», если расходы менее 60% доходов – то «доходы».

Особенности

Отличие между объектами налогообложения заключается в том, что в первом варианте налогом облагается величина доходов, полученная за отчетный период, а во втором – величина доходов за отчетный период, уменьшенная на величину расходов за этот же период.

Перечень расходов, которые могут быть учтены при упрощенном режиме налогообложения, прописан в ст.346.16 НК РФ. Этот перечень значительно меньше аналогичного для общего режима. Перечень исчерпывающий – это означает, что доходы можно будет уменьшить только на те виды расходов, указанные в перечне.

Если налогом  облагаются только доходы –  учет становится значительно проще. Не нужно вести учет расходов, разбираться, можно ли учесть тот или иной вид расходов при расчете налогооблагаемой базы по УСН. Ошибок налогоплательщики совершают значительно меньше при исчислении налога УСН.

Однако, если доля расходов значительна, то исходить нужно не из простоты учета, а из того, что является экономически более выгодным для организации или ИП.

Если упрощенный режим применяется достаточно долго, то можно по итогам каждого года проанализировать полученные результаты, убедиться, что применяемый объект налогообложения более выгоден и удобен.

Если принимается решение поменять налогооблагаемый объект, то необходимо подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года. В таком случае изменения вступят в силу с 1 января следующего года.

Форма уведомления разработана и утверждена налоговым органом – форма 26.6, именуется форма «Уведомление об изменении объекта налогообложения» и утверждается приказом ФНС России №ММВ-7-3/829@ от 2 ноября 2012 года.

Также предлагаем вам прочитать статью “Порядок признания доходов и расходов при УСН“.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/obekt-nalogooblozheniya-pri-usn/

Выбираем объект налогообложения при УСН

Как узнать объект налогообложения при УСН?

Организации и предприниматели, когда создают собственный бизнес или решают перейти на «упрощенку» в дальнейшем, сталкиваются с проблемой, как выбрать объект налогообложения при УСН. Перед ними встает много вопросов, например, какой вариант определения налоговой базы выгоднее? В чем принципиальное отличие уплаты налога с доходов от варианта «доходы, уменьшенные на величину расходов»? На эти вопросы нет однозначного ответа, поэтому стоит подробно рассмотреть факторы, которые влияют на размер налога в обоих случаях.

Организации, которые рассчитывают налог, исходя из полученных доходов, согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ применяют налоговую ставку 6%. Для второго варианта определения налоговой базы – доходов, уменьшенных на величину расходов, – применяется максимальная ставка 15%, которая законами субъектов РФ может быть снижена до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

На первый взгляд, раз «доходная» ставка налога ниже, то ее выгоднее применять. Но надо учитывать, что налоговая база, рассчитанная без учета расходов, в этом случае выше, поэтому необходимо сравнить оба варианта, прежде чем принимать решение о порядке определения налоговой базы.

Сравнение вариантов УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Следует обратить внимание на тот факт, что существует только один вид расходов, который принимается к учету при объекте налогообложения «доходы» — это все виды страховых взносов и пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам. Данная норма указана в п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Там же установлено ограничение: сумма налога, а также авансовых платежей по нему, не может быть уменьшена более чем на 50%.

Читайте также  Налогообложение для ООО при УСН

Основной критерий, который влияет на выбор налогоплательщиком объекта налогообложения, — соотношение доходов и расходов. При переходе организации на УСН с общего режима налогообложения, необходимо рассчитать имеющиеся показатели и спрогнозировать их на перспективу. Фирмам и предпринимателям, которые изначально выбрали УСН,  придется опираться только на прогнозы.

https://www.youtube.com/watch?v=stA8qHKxFN8

Важный момент, который необходимо учитывать при выборе «доходной» УСН, — опасность убытка даже при получении организацией фактической прибыли. Доказательство этого утверждения приведено в примере.

Пример

В 2011 году ООО «Полюс» применяет УСН, выбранный объект налогообложения – доходы. За 1-ый квартал 2011 года размер доходов составил 4 500 тыс.руб., а расходов – 4 400 тыс.руб. В величину расходов входят также и страховые взносы – 350 тыс.руб.

Видно, что размер фактической прибыли без учета налогов – 100 тыс.руб.

Авансовый платеж за 1-ый квартал (без учета страховых взносов) составит: 4 500 тыс.руб. х 6% = 270 тыс.руб.

У организации имеется возможность снизить сумму данного платежа на 50% за счет страховых взносов, следовательно, итоговая сумма составит 135 тыс.руб.

При сравнении размеров авансового платежа и фактической прибыли видно, что организации заплатить в бюджет придется больше, чем составила прибыль, следовательно, образовался убыток в размере 35 тыс.руб.

Из приведенного примера видно, что если есть риск получения убытка, или прибыль значительно ниже доходов, выбирать при определении налоговой базы вариант «доходы» не стоит.

Если бы в приведенном примере объектом налогообложения были доходы, уменьшенные на величину расходов, то тогда налоговая база составляла бы 100 тыс.руб. (при условии включения всех расходов в налоговую базу), а размер авансового платежа был равен 15 тыс. руб. (100 тыс.руб. х 15%). В таком случае у организации осталась бы прибыль 85 тыс.руб.

Так как же выбрать объект налогообложения при УСН?

Для грамотного выбора объекта налогообложения при УСН необходимо составить план доходов и расходов организации за квартал. При этом надо учитывать, что перечень расходов, которые можно принять к учету, применяя объект налогообложения «доходы минус расходы», согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ, закрытый, поэтому в плане расходов стоит указывать, какие из них включается в налоговую базу, а какие нет.

Затем надо поделить доходы на расходы. Полученный коэффициент играет значительную роль при выборе объекта налогообложения.

Чтобы понять, какое соотношение доходов и расходов выгоднее при выборе того или иного объекта налогообложения, следует для сравнения составить таблицу при следующих условиях:

— доходы составляют 20 млн.руб. во всех рассматриваемых случаях, величина расходов изменяется;

— все расходы подлежат налогообложению, если был выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

— страховые взносы максимально занижают налогооблагаемую базу (на 50%) при выборе доходов объектом налогообложения.

Таблица. Влияние соотношения доходов и расходов на выбор объекта налогообложения при УСН

Строка, выделенная жирным шрифтом, показывает совпадение размера прибыли после налогообложения в обоих вариантах. Соотношение между полученными доходами и произведенными расходами в этой строке составляет 1,25. Если этот коэффициент ниже, то стоит сделать выбор в пользу объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», если же выше – «доходы».

Следует иметь в виду, что таблица составлена при условиях, близких к идеальным: нет расходов, не включаемых в налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы», а страховые взносы на 50% снижают налог при другом объекте налогообложения. Поэтому в практической деятельности организации соотношение доходов и расходов может отличаться от значения 1,25.

Важно также при выборе объекта налогообложения при УСН помнить о правиле: если доходы больше расходов на четвертую часть и менее, то невыгодно выбирать объект налогообложения «доходы», т.к. в этом случае налогоплательщик подвергается риску переплаты налога и получения убытка. Поэтому в такой ситуации рекомендован выбор в пользу доходов, уменьшенных на величину расходов, в качестве объекта налогообложения.

Стоимость услуг

Источник: http://akbuh.ru/usefull/spetsrezhimyi/vyibiraem-obekt-nalogooblozheniya-pri-usn/

Выбираем объект налогообложения

Как узнать объект налогообложения при УСН?

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Выбираем объект налогообложения. Преимуществом «упрощенки» является ее альтернативность. При переходе на упрощенную систему налогоплательщики могут выбрать в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на произведенные расходы (п. 2 ст. 346.

14 НК РФ). Соответственно и учет ведется по-разному, и налог уплачивается в бюджет по различным ставкам в зависимости от сделанного выбора. При этом менять объект налогообложения можно при желании даже ежегодно, но только с начала налогового периода.

И сейчас, в конце III квартала, как раз подходящее время задуматься, оставить прежний объект налогообложения на 2012 год либо целесообразно его поменять.

Правда, отметим, что есть категория налогоплательщиков, для которых при УСН возможен только один объект налогообложения. Речь идет об организациях и индивидуальных предпринимателях, заключивших договор простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом. Им платить упрощенный налог можно только с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

На что обратить внимание, выбирая объект налогообложения

Для объекта налогообложения доходы ставка налога во всех регионах одинакова и составляет 6%. А вот с разницы между доходами и расходами общая ставка налога равна 15%, но региональными органами власти она может быть понижена вплоть до 5%. Перечень категорий плательщиков, имеющих возможность применять пониженную ставку, в каждом регионе свой. Поэтому прежде чем выбирать объект налогообложения на следующий год, следует изучить региональный закон, устанавливающий пониженные ставки, если, конечно, такой закон имеется. Возможно, в закон были внесены какие-то изменения и в следующем году вы сможете уплачивать налог по ставке не 15%, а ниже.

Для справки Региональным законом могут быть введены пониженные ставки налога, различающиеся для разных категорий «упрощенцев» с объектом доходы минус расходы.

Что касается расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, то их закрытый перечень приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Все эти расходы должны быть, во-первых, обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А во-вторых – оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Кроме того, для учета некоторых видов затрат установлены также дополнительные условия (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

См. сравнительную таблицу объектов налогообложения.

Сравнительная характеристика объектов налогообложения при УСН

Какой объект предпочесть

Конечно же, оптимальным для налогоплательщика будет тот объект налогообложения, при котором придется меньше платить в бюджет. Поэтому самое лучшее – за какое-то время (например, за месяц) до начала следующего налогового периода составить примерный план доходов и расходов на будущий год. Отметим, что для доходов важен лишь факт их получения, то есть их сразу можно включать в расчет. С расходами же несколько сложнее. Как уже говорилось, следует определить, можно ли будет на них уменьшить налоговую базу, то есть указаны ли они в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и т. п.

При составлении бизнес-плана на 2012 год «упрощенцам» следует обратить внимание на два момента. Первый – узнать, по какой ставке им придется уплачивать налог, если они выберут УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Значит, бухгалтеру придется выяснить, принят ли в регионе закон о пониженных ставках, если принят ранее, не внесены ли в него изменения. Если же такой закон есть, нужно узнать, имеет ли право организация или индивидуальный предприниматель на использование льготной ставки, и если да, то какой именно.

Читайте также  Какую систему налогообложения выбрать для ООО услуги?

Второй момент – определиться с тарифами по страховым взносам во внебюджетные фонды. Разобраться, какие будут применяться тарифы, обычные или льготные, и на какую льготу имеет право претендовать организация (индивидуальный предприниматель).

Обратите внимание! Тарифы страховых взносов с 2012 года должны быть понижены. Как только соответствующий федеральный закон будет подписан, информация об этом появится на сайте .

Итак, на основании планируемых данных бухгалтеру нужно рассчитать:

  1. сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы. При этом нужно принять во внимание, что налог будет снижен на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности;
  2. сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы минус расходы по ставке, на которую имеет право претендовать «упрощенец»;
  3. минимальный налог.

Если единый налог оказался меньше при объекте налогообложения доходы, однозначно этот вариант самый выигрышный. А если ниже получился налог с разницы между доходами и расходами, предстоит еще сравнить его с минимальным. В ситуации, когда минимальный налог меньше или равен единому, уплачивать минимальный налог не придется. Значит, можно остановиться на объекте налогообложения доходы минус расходы. Если же минимальный налог оказался больше единого, по итогам года придется платить минимальный. И уже имеет смысл, чтобы не связываться с уплатой минимального налога, выбрать УСН с объектом доходы.

Правда, с 2011 года разрешается в счет минимального налога засчитывать авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года. Однако для этого нужно будет сделать сверку, написать заявление о зачете. К тому же налогоплательщики, уплачивающие минимальный налог, обращают на себя внимание проверяющих как работающие с низкой рентабельностью. Поэтому, может быть, в данной ситуации действительно выгоднее платить налог с доходов.

Для справки Если единый налог с доходов и с разницы между доходами и расходами получился близким по значению, целесообразнее выбрать объектом налогообложения доходы.

Бывает, что до начала года составить хотя бы примерный план доходов и расходов сложно. Договоры с партнерами еще не заключены, объем планируемых поступлений и платежей неизвестен и т. п. Как тогда поступить? Можно воспользоваться общими советами. Как правило, объектом налогообложения доходы минус расходы выбирают, если расходы ненамного меньше доходов. Это бывает в производстве или торговле. Еще раз отметим, что речь идет только о тех расходах, которые можно отразить в налоговой базе при упрощенной системе налогообложения.

Если же расходы значительно меньше доходов либо расходов много, но учесть их не удастся, лучше выбрать объектом доходы. Кроме того, этот же объект налогообложения часто предпочитают из-за простоты налогового учета. Записать полученные доходы в Книгу учета доходов и расходов несложно. Уменьшить налог на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности тоже.

А выяснять, выполнены ли все требования для принятия к учету расходов, не нужно, так как расходы не учитываются. Да и к документообороту требований меньше, поскольку не нужно подтверждать затраты. Ведь для такой категории плательщиков первичка необходима уже не для подтверждения расходов, а для того, чтобы доказать проверяющим, что денежные средства выплачены в пользу юридических, а не физических лиц.

Поскольку это влияет на размер удержанного НДФЛ и уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Для справки При помощи первички «упрощенцы» с объектом доходы доказывают проверяющим выплаты в пользу юридических лиц.

Таким образом, объект налогообложения подойдет работодателям, которые хотят сэкономить и на зарплате бухгалтера. Ведь бухгалтеру, учитывающему только доходы, можно платить зарплату поменьше.

ООО «Зеленая долина» применяет в 2011 году УСН с объектом налогообложения доходы. Показатели, запланированные на 2012 год, представлены в табл. 2. Известно, что при УСН с объектом доходы минус расходы общество в 2012 году сможет уплачивать единый налог по ставке 10%.

Предположим, что в 2012 году общество сможет использовать совокупную ставку по страховым взносам во внебюджетные фонды – 20%. Ставка взносов в ФСС на случай травматизма – 0,3%. Целесообразно ли обществу сменить объект налогообложения с 2012 года?

Вначале определим сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, которую придется уплатить обществу. Предположим, что все выплаты облагаются взносами. Тогда величина взносов составит 1 890 080 руб. (9 450 400 руб. х 20%), а на страхование на случай травматизма – 28 351,2 руб. (9 450 400 руб. х 0,3%).

Теперь рассчитаем сумму налога при различных объектах налогообложения.

1. Объект – доходы.

Сумма налога равна 2 070 048 руб. (34 500 800 руб. х 6%). При этом налог к уплате можно снизить на перечисленные страховые взносы и выданные пособия. Общая величина взносов и пособий составляет 2 264 131,2 руб. (1 890 080 руб. + 28 351,2 руб. + 345 700 руб.). Это больше половины налога. Поэтому налог можно снизить лишь на 50%, и его сумма к уплате составит 1 035 024 руб. (2 070 048 руб. х 50%).

2. Объект – доходы минус расходы.

Если все осуществленные обществом расходы оплачены и для них выполняются необходимые условия, величина налоговой базы составит 14 900 500 руб. (34 500 800 руб. – 19 600 300 руб.). Сумма налога по ставке 10% равна 1 490 050 руб. (14 900 500 руб. х 10%).

Сравним полученные результаты: 1 035 024 руб. < 1 490 050 руб. Очевидно, что для общества предпочтительнее УСН с объектом налогообложения доходы. Но на всякий случай рассчитаем сумму минимального налога, она равна 345 008 руб. (34 500 800 руб. х 1%). Минимальный налог меньше единого налога, начисленного по ставке 10%, поэтому если общество сменит объект налогообложения с 2012 года, перечислять в бюджет минимальный налог ему не придется.

Результаты показали, что ООО «Зеленая долина» не стоит менять объект налогообложения с 2012 года, ему выгоднее продолжать работать на УСН с объектом доходы.

Плановые показатели ООО «Зеленая долина» на 2012 год

Какие документы нужно оформить, чтобы поменять объект

Предположим, на основании проведенных расчетов выйдет, что с 2012 года организации или предпринимателю лучше сменить объект налогообложения. Осталось выяснить, как это сделать. Все просто. Достаточно до 20 декабря 2011 года подать в свою налоговую инспекцию уведомление о смене объекта налогообложения. Форма уведомления № 26.

2-6 утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@. Заполнить его несложно.

Налогоплательщику необходимо указать код налогового органа, свое наименование, ИНН и КПП, номер контактного телефона, а также в соответствующих клеточках отметить цифрой, какой объект налогообложения будет применяться в следующем году: 1 (доходы) или 2 (доходы, уменьшенные на величину расходов).

Обратите внимание! Форма уведомления является рекомендуемой, поэтому налоговые органы не вправе отказать в принятии уведомления, заполненного по другой форме.

Нюансы, требующие особого внимания

  • Чтобы определить, какой объект налогообложения будет выгоднее в следующем году, нужно составить примерный бизнес-план с указанием доходов и расходов.
  • Если доходы намного больше расходов или расходов достаточно, но учесть их не получится, лучше выбрать объектом доходы.
  • Для того чтобы сменить объект налогообложения со следующего года, необходимо подать до 20 декабря текущего года уведомление в налоговую инспекцию.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/62112-vybiraem-obekt-nalogooblojeniya

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: