Торговля подакцизными товарами налогообложение

Нужна ли онлайн касса на ЕНВД в 2018 году?

Согласно 54 ФЗ организации и ИП на ЕНВД до 2018 года могут продолжать торговлю без кассовых аппаратов. Единственная обязанность — по требованию покупателя выдавать бланк строгой отчетности или товарный чек. Ранее планировалось, что ставить кассы в 2017 году придется всем «вмененщикам», продающим алкоголь, и пиво в том числе. Однако после внесения поправок в закон эта категория предпринимателей получила отсрочку. 

Подробнее о правилах установки касс для отдельных категорий «вмененщиков»:

 Онлайн-кассы для торговли крепким алкоголем на ЕНВД

Кассу обязательно использовать с 1 июля 2018 года, но чеки с QR-кодом, подтверждающие фиксацию продаж в ЕГАИС, нужно выдавать уже сейчас. Для этих целей можно использовать принтер чеков или фискальный регистратор без накопителя. К июлю 2018 года доработайте принтер чеков /купите фискальный регистратор и зарегистрируйте его в налоговой.

Необходимость выдавать чеки, подтверждающие фиксацию продажи в ЕГАИС, подтверждает в своем сообщении и Росалкогольурегулирование.

Торговля алкоголем на ЕНВД при оказании услуг общественного питания

Если вы продаете алкоголь в кафе, то не обязаны отражать в ЕГАИС факт продажи каждой порции коктейля или другого «крепкого» напитка. В связи с этим требования выдавать чеки с QR-кодом нет. Для соблюдения требований законодательства достаточно установить УТМ, подтверждать приход по каждой счет-фактуре и в конце дня списывать вскрытый алкоголь. Поэтому кафе на «вмененке», как и все остальные ЕНВД-шники, приобретает кассу к 1 июля 2018 года.

Торговля пивом на ЕНВД

До 30 июля 2017 года ЮЛ и ИП на ЕНВД, торгующие пивом, подпадали под действие 171 ФЗ. Согласно этому закону любая организация, торгующая пивом, должна была использовать кассовый аппарат. Эта обязанность не зависела от типа налогообложения и организационно-правовой формы предприятия.

Однако после принятия дополнительных поправок срок установки кассы при продаже пива был отодвинут до 1 июля 2018 года.

Онлайн-кассы при торговле подакцизными товарами

К подакцизным товарам согласно ст. 181 НК относятся*:

1) алкогольная продукция, в том числе пиво;

2) табачная продукция;

3) легковые автомобили, мотоциклы с мощностью выше 150 лошадиных сил;

4) автомобильный бензин;

5) дизельное топливо;

6) моторные масла для карбюраторных (инжекторных) и/или дизельных двигателей.

7) электронные системы доставки никотина («вейпы») и жидкости для них;

табак, употребляемый путем нагревания.

*см. полный перечень на сайте Консультант Плюс

В законе нет четких сроков установки новых ККТ для предпринимателей, которые реализуют эти товары. Понятие «торговля подакцизными товарами» употребляется в тексте 54 ФЗ только 3 раза, и определяет следующие правила:

1. На вас не распространяется действие п. 2, 3 и 5 ст. 2 ФЗ 54

Что это значит?

В пункте 2 указан список тех, кто может не применять ККТ при определенных условиях, например, при торговле на рынках. Если продаете подакцизный товар, то под такое освобождение не подпадаете.

В пункте 3 указано, что можно не использовать кассы  при работе в труднодоступных местностях (не путайте с удаленными от сетей связи, где просто нет интернета). Если продаете подакцизные товары в селах из этого списка, кассу ставить все равно придется.

2. Вы должны использовать фискальный накопитель со сроком действия 13 месяцев 

В п. 6 ст. 4.1 описывается, какие организации могут применять накопители со сроком действия 36 месяцев. В последней строке указано: «Положения настоящего абзаца не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами.» Поэтому в вашем случае законным считается использование ККТ с только с тем накопителем, который нужно менять каждые 13 месяцев. 

3. После установки ККТ придется указывать на чеке наименование товара (работы, услуги) и их количества

В абзаце девятом пункта 1 статьи 4.7 указано, что наименование товара и его количество становятся обязательными реквизитами кассового чека и бланка строгой отчетности. ИП на ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД должны будут указывать эти реквизиты с 1 февраля 2021 года. Если по системе налогообложения вы подходите под эту отсрочку, но продаете один из подакцизных товаров, придется печатать расширенную версию чека со всеми требуемыми данными с момента установки кассы.

ИТОГ: при продаже подакцизных товаров* на ЕНВД кассу нужно устанавливать тогда же, когда и остальным «вмененщикам», с 1 июля 2018 года. Более ранних сроков в законе не прописано. Если лишь особенности применения, указанные выше. 

*за исключением реализации крепкого алкоголя в магазине

Торговля непродовольственными товарами при ЕНВД

В апреле 2017 года правительство утвердило список непродовольственных товаров, которыми нельзя торговать без касс. Запрет распространяется на все территории для торговли. Применять ККТ при продаже таких товаров придется не только в магазинах, но и на розничных рынках, ярмарках и в выставочных комплексах. Вид налогообложения и форма организации никаких поблажек не предусматривают, поэтому к ЕНВД этот запрет тоже относится.

Когда нужно начинать использовать кассу при продаже товаров из перечня? Согласно письму ФНС от 28 апреля 2017 г. N ЕД-4-20/8279@, «вмененщикам» нужно выполнять это постановление с 1 июля 2018 года. 

Перечень

1. Ковры и ковровые изделия

2. Одежда, кроме:белье нательное платки носовые из текстильных материалов,кроме трикотажных или вязаныхизделия чулочно-носочные трикотажныеили вязаные

3. Кожа и изделия из кожи, кроме:детали обуви из кожи;вкладные стельки,подпяточники и аналогичные изделия;гетры, гамаши и аналогичные изделия и их детали.

4. Древесина и изделия из дерева и пробки, кроме мебели;изделия из соломки и материалов для плетения, кроме:принадлежности столовые и кухонные деревянные;изделия корзиночные и плетеные

5. Вещества химические и продукты химические

6. Средства лекарственные и материалы,применяемые в медицинских целях

7. Изделия резиновые и пластмассовые

8. Продукты минеральные неметаллические прочие

9. Оборудование компьютерное, электронноеи оптическое

10. Оборудование электрическое

11. Машины и оборудование, не включенные вдругие группировки

12. Средства автотранспортные, прицепы иполуприцепы

13. Средства транспортные и оборудование, прочие

14. Мебель

15. Инструменты музыкальные

16. Товары спортивные, кроме: предметы снаряжения рыболовных снастей иудилищ;приманки искусственные и предметы ихоснащения.

17. Приспособления ортопедические

Применение онлайн-касс на ЕНВД при оказании услуг

ККТ для «вмененщиков», оказывающих услуги, не нужна до 1 июля 2019 года. Принимайте наличные от физлиц по БСО, а средства от организаций по квитанции. 

С 1 июля 2019 года придется формировать БСО при помощи новых устройств — автоматизированных систем. Это разновидность онлайн-кассы, которая также должна будет иметь фискальную память.

Важно: с 1 февраля 2021 года появится обязанность при выдаче товарного чека или БСО указывать количество и наименование товаров или услуг.

Онлайн-кассы при совмещении ЕНВД и УСН

При совмещении этих режимов нужно применять ККТ с 1 июля 2017 года, но только по тому виду деятельности, который ведется на «упрощенке». Например: если у вас ресторан на УСН и кафе на ЕНВД, то в ресторане устанавливаем кассу с 1 июля 2017 года, а в кафе — через год.

Источник: https://ecp-tandem.ru/stati/54-online-kassy-envd-2018

Подакцизные товары: перечень, ставки и уплата акцизов :

Акцизы по подакцизным товарам относятся к категории косвенных общегосударственных налогов. Они устанавливаются преимущественно в отношении продукции массового потребления внутри страны. Этим они отличаются от платежей, взимаемых с продажи предметов, доставляемых из-за рубежа и проходящих через таможенную границу.

Общая характеристика налога

Акциз включается в стоимость товара либо тариф на услугу. Так он фактически выплачивается потребителями. При продаже продукции в розницу сумма налога не выделяется. Акциз выступает в качестве одного из ключевых источников дохода госбюджета в современных странах. Величина налога по некоторым категориям продукции может достигать половины, а в ряде случаев и 2/3 от стоимости.

Виды подакцизных товаров

Они определяются на законодательном уровне. По нормам НК предусмотрены следующие подакцизные товары:

1. Этиловый спирт, изготовленный из непищевого и пищевого сырья, в том числе денатурированный, «сырец», а также винный, коньячный, виноградный, кальвадосный, висковый дистилляты.
2. Спиртосодержащая продукция. В эту категорию включены такие подакцизные товары, как суспензии, растворы, эмульсии и прочие продукты в жидком состоянии. Объемная доля спирта в них должна быть больше 9%.
3. Алкогольная продукция. К ней относят ликеро-водочные изделия, водку, коньяки, вино (игристое, фруктовое, ликерное), винные напитки, пиво и товары, изготавливаемые на его основе, прочие жидкости, в которых объем доли спирта больше 0,5%. Исключением из этого списка являются пищевые продукты.
4. Табачные изделия.
5. Мотоциклы, мощность двигателей которых больше 150 л. с. (112,5 кВТ).
6. Легковые автомобили.
7. Автомобильный бензин.
8. Моторные масла для инжекторных (карбюраторных), дизельных двигателей.
9. Дизтопливо.
10. Прямогонный бензин. К нему относят фракции, которые получены в результате переработки газового конденсата, нефти, нефтяного попутного и природного газа, угля, горючих сланцев и прочего сырья, продуктов их обработки, кроме нефтехимической продукции и автобензина.
11. Бытовое печное топливо, которое вырабатывается из дизельных фракций прямогонного или вторичного происхождения, кипящих при температуре 280-360 градусов.

Данный перечень подакцизных товаров считается закрытым.

Исключения

Не признаются как подакцизные товары:

1. Лекарственные препараты, которые прошли госрегистрацию и были внесены в соответствующий реестр медикаментов. К ним относят средства, гомеопатические в том числе, которые изготавливаются аптечными предприятиями по рецептам и требованиям медучреждений, расфасованные в емкости в соответствии с предписаниями нормативных документов, согласованных уполномоченным исполнительным федеральным органом.
2. Ветеринарные препараты, внесенные в госреестр, разработанные для применения на территории России в животноводстве. Они должны быть разлиты в емкости объемом не больше 100 мл.
3. Парфюмерно-косметическая продукция объемом не более 100 мл и содержанием спирта до 80% включительно, или до 90% при наличии пульверизатора на флаконе, или разлитая в емкости до 3 мл.
4. Отходы, предназначенные для последующего использования в технических целях или подлежащие переработке, образующиеся при изготовлении этилового спирта из водок, пищевого сырья, ликеро-водочных изделий и соответствующие нормативным документам, утвержденным федеральным исполнительным органом.
5. Пивное, фруктовое, виноградное сусло, виноматериалы.

Объекты обложения

В качестве них признаются следующие действия:

1. Реализация подакцизного товара на территории страны лицами, их производящими. К ней также относят продажу предметов залога и передачу продукции по договору о предоставлении новации или отступного.
2. Реализация субъектами переданных им в соответствии с судебными решениями и приговорами арбитражных и прочих уполномоченных инстанций бесхозяйных или конфискованных подакцизных изделий, а также товаров, от которых осуществлен отказ в пользу государства и которые должны быть обращены в муниципальную/государственную собственность.
3. Передача на территории РФ продукции лицами, производящими ее из давальческого сырья, собственнику последнего или иным лицам. К этой операции также относится получение в собственность данных подакцизных товаров в счет оплаты услуги по их изготовлению.
4. Передача в структуре предприятия продукции для последующего производства изделий, не попадающих под обложение. Исключением выступает получение прямогонного бензина для дальнейшего изготовления нефтехимической продукции в организации, имеющей свидетельство о регистрации субъекта, осуществляющего соответствующие операции.
5. Передача лицами, производящими подакцизные товары, выпущенных изделий в уставной капитал компании, паевые фонды в качестве взноса по условиям договора простого товарищества.
6. Ввоз продукции, попадающей под обложение, на таможенную территорию РФ.
7. Передача организацией, выпускающей подакцизные товары, изготовленных изделий своему участнику при его выходе из компании, а также при выделении его доли из общего имущества (при простом товариществе).
8. Получение денатурированного спирта предприятием, имеющим разрешение на выпуск неспиртосодержащей продукции.
9. Передача произведенных изделий для переработки на давальческой основе.
10. Получение бензина прямого перегона предприятием, имеющим свидетельство на его переработку.

Табачные изделия: определение расчетной стоимости

Для этой продукции предусмотрены специальные правила. Расчетная цена устанавливается произведением максимальной розничной стоимости, указанной на каждой пачке, и их количеством, проданным на протяжении налогового периода либо ввезенных на таможенную территорию России. Предельная стоимость — сумма, по которой изделие не может реализовываться предприятием розничной торговли, общепита или ИП.

Важный момент

Налогоплательщик устанавливает максимальную стоимость самостоятельно отдельно по каждой марке. Субъект обязан подать в контрольный орган по месту своего учета уведомление о предельных ценах не позже 10 дней с начала месяца, с которого они будут использоваться. Установленная максимальная стоимость, указанная в извещении, не может быть изменена на протяжении отчетного периода.

Дополнительно

При формировании налоговой базы прибыль плательщика, которая получена в иностранной валюте, должна быть пересчитана по курсу ЦБ. В расчет принимается то соотношение, которое действует на момент реализации подакцизного товара. В налоговую базу не включают средства, полученные плательщиком не от продажи указанной категории продукции.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-podakciznye-tovary-perechen-stavki-i-uplata-akcizov.html

Что лучше ООО или ИП для торговли

Обновление: 25 июля 2017 г.

За нарушение требований законодательства при осуществлении предпринимательской деятельности может быть предусмотрена ответственность, в том числе штраф за торговлю без регистрации ИП или ЮЛ.

Ответственность за нарушение законодательства при торговле

Предпринимательской деятельностью могут заниматься только специальные субъекты — ИП и ЮЛ. За ведение предпринимательской деятельности без предусмотренного законом юридического оформления этой деятельности ст. 14.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. За торговлю без регистрации ИП или ЮЛ как за одну из форм ведения предпринимательской деятельности указанной статьей предусмотрен штраф в размере от 500 до 2000 рублей.

Кроме того, ответственность предусмотрена за осуществление торговли без лицензии или нарушение ее требований, продажу товаров, запрещенных к продаже или ограниченных в обороте, продажу товаров ненадлежащего качества или с нарушением прав потребителей, нарушение порядка ценообразования, торговлю с нарушением правил продажи.

Что лучше ООО или ИП для торговли

Общество с ограниченной ответственностью — это юридическое лицо, созданное для ведения предпринимательской деятельности, с разделенным на доли учредителей уставным капиталом, который принадлежит на праве собственности обществу.

Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, к деятельности которого применяются нормы законодательства, регулирующие деятельность юридических лиц. которое отвечает по принятым на себя обязательствам своим имуществом.

Рассмотрим сходства и различия ООО и ИП:

  ИП ООО

Государственная регистрация	обязательна	обязательна
Наличие учредительных документов	не нужно	обязательно
Наличие уставного капитала	не нужно	обязательно
Уплата налогов, сборов	обязательна	обязательна
Ведение бухгалтерской отчетности	обязательно	обязательно
Предоставление отчетности в налоговые органы	обязательно	обязательно
Применение контрольно-кассовой техники	для некоторых видов деятельности до 01.07.2017 не обязательно	обязательно
Заключение гражданско-правовых сделок	может	может
Выступать в качестве работодателя	может	может
Иметь в собственности имущество	может	может

Налогообложение при торговле

Попробуем разобраться, есть ли налоговые преимущества у ООО и какое налогообложение лучше для ИП. Розничная торговля как объект налогообложения представляет собой распространение товаров на основании договоров розничной купли-продажи. Розничный — значит поштучный. Для ИП торговля в розницу является едва ли не самым распространенным видом деятельности.

Для лиц, занимающихся розничной торговлей, НК РФ предусмотрены специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения. Для розничной торговли ИП или ООО было бы целесообразно выбрать один из этих режимов. Рассмотрим их недостатки и преимущества:

  УСН ЕНВД ПСН

Начало применения	уведомление налогового органа до 31.12 календарного года	постановка на учет в течение 5 дней со дня начала применения	получение патента
Прекращение применения	уведомление налогового органа в течение 15 дней после окончания налогового периода	заявление о прекращении применения в течении 5 дней с момента перехода на иной налоговый режим	истечение срока действия патента
Налогоплательщики	ИП и ЮЛ (доход не более 112.5 млн. руб.)	ИП и ЮЛ, занимающиеся установленными видами деятельности	ИП (доход не более 60 млн. руб.)
Объект налогообложения	доходы	доходы — расходы	вмененный доход	возможный доход
Налоговая база	денежное выражение доходов	денежное выражение доходов за вычетом расходов	базовая доходность (БД) x физический показатель x коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент БД	денежное выражение возможного дохода
Виды ПД	Физические показатели	БД
РТ через торговые точки, с торговыми залами	S торгового зала (в м2)	1 800
РТ через торговые точки, без торговых залов или нестационарные торговые точки, c S торгового места не более 5 м2	Количество торговых мест	9 000
РТ через торговые точки, без торговых залов, или нестационарные торговые точки, c S торгового места более 5 м2	S торгового места (в м2)	1 800
Развозная и разносная РТ	Количество работников	4 500
РТ посредством торговых автоматов	Количество торговых автоматов	4 500
Налоговая ставка	6 %*	15 %*	15 %*	6 %*
Налоговый период	календарный год	квартал	календарный год
Налоговая отчетность	налоговая декларация до 30.04 года, следующего за истекшим	налоговая декларация не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала	не представляется
Применение ККТ	обязательно	до 01.07.2018 ИП осуществляющие РТ через магазины и павильоны с S торгового зала не более 150 м2 не применяют	до 01.07.2018 ИП не применяют
Возможность применения при торговле	есть	РТ через торговые точки S не более 150 м2	РТ через торговые точки, без торговых залов или нестационарные торговые точки	РТ через торговые точки с S торгового зала не более 50 м2	РТ через торговые точки без торговых залов или нестационарные торговые точки
Нельзя продавать	— подакцизные товары; — продукты питания и напитки в пунктах общественного питания; — невыкупленные из ломбардов вещи; — газ; —грузовые автомобили, прицепы, автобусы; — товары, представленные в каталогах, вне стационарной торговой сети; — лекарства по льготным рецептам; — товары, произведенные самостоятельно.	— подакцизные товары; — продукты питания и напитки в пунктах общественного питания; — невыкупленные из ломбардов вещи; — газ; —грузовые автомобили, прицепы, автобусы; — товары, представленные в каталогах, вне стационарной торговой сети; — лекарства по льготным рецептам; — товары, произведенные самостоятельно.
Работники	не более 100 человек	не более 100 человек	не более 15 человек

* есть исключения

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s504622