Ставка минимального налога по упрощенной системе налогообложения

Сумма минимального налога при УСН: тарифные ставки и особенности выплаты

Минимальный налог обязуются выплачивать те предприниматели, которые выбрали для себя УСН. Для подсчета минимального налога требуется совершить соотношение процентной ставки к общему доходу организации. Однако, это не значит, что помимо указанных в налоговой системе процентов придётся оплачивать дополнительный налог.

УСН включает в себя ставку 15% «доходы минус расходы», а минимальная ставка 1% от суммы дохода. Выплачивается та сумма, которая по процессу высчитывания оказывается больше.

В такой системе есть преимущества того, что в случае уплаты минимального налога (если его сумма оказывается больше), можно в будущем оформить разницу между налогами как расход предприятия.

Кбк усн «доходы» 2018 год

Для УСН с объектом налогообложения  «доходы» установлен   КБК на 2018 год – 18210501011011000110. Следует обратить внимание на то, что  при перечислении  налога в платежке требуется  указывать КБК в зависимости от того, подлежит ли перечислению сама сумма налога, пени и (или) штраф.

Платеж по УСН «Доходы» в 2018 году	КБК
Налог	182 1 05 01011 01 1000 110
Пени	182 1 05 01011 01 2000 110
Штраф	182 1 05 01011 01 3000 110

КБК УСН при «минимальном налоге» в 2018 году

Минимальный налог в 2018 году необходимо перечислить по КБК обычных авансовых платежей. Это положение следует из приказа Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н. 

Иначе говоря,  в 2016 года организации на УСН применяли два разных КБК. Один использовали для обычного налога при УСН , другой — для минимального.  Начиная с 2017 года ситуация изменилась – КБК стал единым.

С сайта: http://tgdon.ru/x1/kbk-usn-6-procentov.html

Упрощённая система налогообложения (УСН) в 2018 году

Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.

УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

1. УСН «доходы» по ставке 6 %
2. УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %

Условия применения

НЕ вправе применять УСН:

• Организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников.
• Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации.
• Организации и ИП, производящие подакцизные товары(алкогольная и табачная продукция, бензин и др.).
• Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых,за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок).
• Организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.
• Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившиеадвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований.
• Организации-участники соглашений о разделе продукции.
• Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
• Организации, доля участия в которой других организаций не превышает 25 %.(Исключения: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; некоммерческие организации; бюджетные научные и образовательные учреждения).
• Организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб. (с 2017 года — 150 млн. рублей).
• Казенные и бюджетные учреждения.
• Иностранные организации.
• Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
• Организации и ИП, чей годовой доход превышает 60 млн. руб. В 2015 году предельнаясумма доходов — 68,82 млн. руб. В 2016 году — 79,74 млн. руб. (С 2017 года — 120 млн. руб.)
• Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Отдельное условие для уже работающей организации:

Такая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (с 1 января 2017 г. — 90 млн. руб.). В лимит входят доходы от реализации и внереализационные доходы (при этом из них исключается НДС).

НО: если организация до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется, т.е. без разницы — какие у вас доходы, в любом случае сможете перейти на УСН. Если же ЕНВД совмещается с Общим режимом налогообложения, то в лимит доходов входят только доходы от Общего режима.

Порядок перехода на УСН

1) При регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации.

2) При переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:

1) Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

• Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР).
• А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.
• При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН».

2) Региональная ставка.

• В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
• Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
• Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.

Образец расчёта налога для УСН «доходы и для УСН (доходы — расходы)

Доходы — 600 000 руб. Расходы — 350 000 руб. (сюда уже включены все страховые взносы)

Взносы в ПФР + 1 % с дохода свыше 300 000 руб.: 3 000 руб. Рассмотрим 3 ситуации:

1) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % без работников:

• Налог = 600 000 руб. * 6 % = 36 000 руб.
• Раз ИП без работников, то налог уменьшаем полностью на всю сумму страховых взносов:
• 36 000 руб. — (20 000 руб. + 3 000 руб.) = 13 000 руб.

2) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % с работниками:

• Налог = 36 000 руб.
• Так как есть работники, то налог можем уменьшить не более, чем на 50 %:
• 36 000 руб. * 50 % = 18 000 руб. — это максимум, на сколько мы можем уменьшить налог.
• Сумма страховых взносов у нас 23 000 руб. > 18 000 руб., поэтому к оплате 18 000 руб.

3) Предприниматель на УСН «доходы минус расходы».

• Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Но сумму этих взносов можно включить в расходы, что мы и сделали по условию примера.
• Налог = (600 000 руб. — 350 000 руб.) * 10 % = 25 000 руб.
• Итог: с данными условиями УСН «доходы» без работников оказалась самым выгодным выбором.

Как уменьшить налог УСН

Хорошая новость в том, ваш налог УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов:

1) Если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшается на всю сумму страховых взносов.

2) Если УСН «доходы» имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем

3) УСН «доходы минус расходы». Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Однако сумму этих взносов можно включить в расходы. В таком случае, расходы будут выглядеть, например, так: аренда 30 000 руб., закуп офисной техники 50 000 руб., з/п 50 000 руб., обязательные страховые взносы 20 000 руб. и т.д.

Можно ли уменьшить налог УСН на доход 1% свыше 300000 в ПФР

Источник: http://buhvopros.com/minimalnyj-nalog-pri-usn/

Усн доходы минус расходы в 2019 году: условия применения, ставки, пример расчета, отчетность

Для представителей малого бизнеса предусмотрена возможность использования льготного режима обложения налога УСН доходы минус расходы в 2018 году. Он значительно снижает нагрузку по налогам на хозяйствующий субъект, а также упрощает ведение бухучета, заполнение налоговых регистров и процесс представления деклараций в ИФНС.

Что собой представляет система налогообложения УСН “доходы минус расходы” в 2019 году

Упрощенная система налогообложения имеет две разновидности, которые отличаются друг от друга порядком определения базы по налогам, а также действующими ставками. Рассмотрим на примере УСН доходы сниженные на величины расходы.

Регулирование использования данной системы осуществляется НК РФ, а также региональным законодательством. Использование УСН предполагает что налогоплательщик вместо нескольких налогов производит исчисление единого налога.

Базой для исчисления служат поступления, которые приходуются на расчетный счет субъекта или в кассу. Законодательно разрешается уменьшать полученную выручку на фактически произведенные расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

При этом существует их закрытый перечень, который закреплен в НК РФ. Также действует требование, которое устанавливает необходимость подтверждения документами этих затрат, а на момент признания расхода в базе по исчислению налогов, они должны быть оплачены.

Показатели деятельности фиксируются в регистре книга учета расходов и доходов, где отражать нужно как доходы, так и расходы компании. На основании него раз в год составляется налоговая отчетность.

Важно! В течение года налогоплательщик должен исчислять авансовые платежи по налогу и перечислять эти суммы в установленные сроки в бюджет. Система доступна как для ИП, так и для компаний.

Чтобы получить возможность применять систему налогообложения УСН, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям.

К ним относятся:

• Численность привлекаемого по договорам персонала не должна быть более 100 человек.
• Перейти на УСН могут субъекты, у которых стоимость ОС по балансу не больше 150 млн. рублей. Для ИП этот критерий может не соблюдаться.
• Нет возможности перейти на УСН фирма, у которых доля участия других юрлиц больше 25%. Данное правило распространяется также на учредителей компаний, владеющих всеми долями общества и являющихся некоммерческими организациями или организациями инвалидов.
• Компания, которая подает заявление о переходе на упрощенку, не может иметь ни филиалов, ни представительств.
• Для возможности применения упрощенной системы является необходимым соблюдение критерия по размеру поступающих в течение года доходов. Так НК РФ определяет, что перейти на упрощенку можно, если доход компании за 9 месяцев не превысит 112,50 млн. рублей. Кроме этого, за год доход упрощенца не должен превышать сумму в 150 млн. рублей.

Если хоть один из этих критериев нарушен, субъект хозяйствования не может применять УСН. В установленные сроки он должен уведомить об этом налоговый орган и перейти на ОСНО.

Важно! Кроме этого, данная система налогообложения не может сочетаться с ЕСХН и ОСНО одновременно по нескольким направлениям деятельности. Налогоплательщик должен выбрать какую-то одну из них.

Ставка по налогу

Налоговые нормы определяют, что ставка единого обязательного платежа на упрощенке составляет 15%. Это максимальный размер налога для системы УСН доходы минус расходы. Поэтому этот режим часто еще именуют «УСН 15%».

Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.

Льготные ставки, действующие в некоторых регионах для упрощенцев, у которых база определяется как вычитание из доходов сумм расходов:

Регион России	Ставка налога	Виды деятельности
Москва	10%	Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 75%. К таким видам деятельности относятся: -растениеводство, животноводство и сопутствующие услуги в этих направлениях.-спортивная деятельность.-научные разработки и исследования.-деятельность обрабатывающих производств.-деятельность, связанная с уходом с проживанием и оказание соцуслуг без проживания.-услуги по управлению жилого и нежилого фонда.
Московская область	10% 0%	Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 70 %. К ним относятся: -растениеводство, животноводство, смешанные их производства, а также сопутствующие им услуги.– производство химикатов.– производство фармацевтической продукции.– производство резины, стекла, чугуна, стали– производство мебели.– производство изделий народного творчества.-другие виды деятельности, перечисленные Приложении №1 к Закону 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года.Применяется ИП, которые находятся на доходы минус расходы, и осуществляющих деятельность по направлениям, перечисленным в Приложении №2 Закона 48/2015-ОЗ от 09 апреля 2015 года и № 3 Закона 152/2015-ОЗ от 07.10.2015 года
Санкт-Петербург	7%	Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ленинградская область	5%	Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ростовская область	10% 5%	Ставка действует в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов. Ставка действует в отношении субъектов , применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов, осуществляющих инвестиционную деятельность.
Красноярский край	0%

Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/usn-dohody-minus-rashody.html

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году

Для ИП и предприятий, НК РФ предусматривает возможность использования ряда льготных налоговых режимов, среди которых можно выделить УСН (или упрощенка). Она представлена двумя вариантами исчисления налога — по доходам и по доходам за минусом расходов. При последнем варианте, субъект обязан исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году, если он получил убыток.

В каком случае уплачивается минимальный налог при усн

В определенных ситуациях субъект хозяйствования может применять льготную УСН.

Положения нормативных актов устанавливают обязанность плательщика единого налога производить исчисление фактического и минимального налога, если он выбирает ее разновидность — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Связано это с тем, что налогоплательщик должен уплачивать в бюджет наибольшую из данных сумм. То есть, если убыток будет получен компанией и у нее будет хоть какое-то поступление, она должна будет исчислить и перечислить минимальный налог.

Платить минимальный налог необходимо и в ситуации, когда предприятие получило прибыль, но она такая незначительная, что организация по итогам за год выходит на уплату минимального налога. Таково условие применение льготной системы УСН.

Внимание! Исчисление минимального налога согласно нормам законодательства не применяется, если субъект бизнеса выбирает систему налогообложения УСН Доходы.

Расчет минимального налога необходимо производить по итогам прошедшего года. То есть в 2019 году при расчете единого налога необходимо будет посчитать минимальный налог по УСН за 2018 год. Значение минимального налога обязательно включает в себя декларация по УСН.

Внимание! Регионам дано право устанавливать для предпринимателей, которые прошли только что процедуру регистрации ИП и отвечают установленным законодательством условиям применять по УСН Доходы минус расходы в течение двух лет ставку налога 0 %. Если ИП использует данную льготу, то он в течение этих двух лет не должен исчислять и уплачивать в бюджет минимальный налог.

В какие сроки необходимо оплатить

Для минимального налога действуют такие же сроки уплаты налога, что и для перечисления УСН по итогам за год. То есть рассчитывать его и перечислять в бюджет в течение налогового периода не надо.

Таким образом хозяйствующий субъект должен уплатить минимальный налог:

• Если он является юридическим лицом – до 31 марта года, следующего за отчетным. Если этот срок выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий. Таким образом, за 2018 год необходимо перечислить минимальный налог до 01 апреля 2019 года.
• Если он является ИП, то срок уплаты для минимального налога установлен до 30 апреля следующего после отчетного года. Таким образом, за 2018 год данную сумму налога следует перечислить до 30 апреля 2019 года.

Формула расчета

НК РФ устанавливает, что минимальный налог следует исчислять в размере 1% от суммы поступивших за год доходов. Расходы при исчислении данного вида налога не учитываются.

Поэтому формулу расчета минимального налога можно представить в виде:

Минимальный налог = Доходы за год х 1%

При расчете налога по УСН необходимо считать фактический налог по результатам работы субъекта за год с учетом действующей в регионе ставки единого налога при системе УСН Доходы, уменьшенные на расход. Размер ставки данного налога может быть равен от 5% до 15%. Для таких субъектов как Республика Крым и г. Севастополь — ставка до 2021 года равна 3%.

Формула расчета фактического налога представляет собой:

Единый налог по УСН факт = (Доходы за год – Расходы за год) x Ставка налога

Как только будут рассчитаны две суммы, их нужно будет сравнить. Если получиться следующее неравенство:

(Доходы за год – Расходы за год) x Ставка налога Доходы за год х 1%,

в бюджет нужно будет перечислять минимальный налог.

Когда налогоплательщиком в течение года производилась уплата авансовых платежей по налогу (УСН) по результатам работы хозяйствующего субъекта, то в связи с тем, что у них обоих налогов один КБК, эти суммы можно учесть при перечислении минимального налога.

Поэтому формула минимального налога, которую нужно перечислить в бюджет имеет вид:

Минимальный налог к уплате = Минимальный налог — Авансовые платежи по УСН

Важно! Если возникнет ситуация с переплатой (минимальный налог меньше перечисленных авансовых платежей), то субъект хозяйствования может зачесть ее в счет авансовых платежей следующего периода, либо произвести ее возврат.

Рассмотрим, как рассчитать минимальный налог.

Организация «Хорошая погода» получила за налоговый период 2018 года следующие доходы:

1-й квартал — 125000 руб.;

2-й квартал — 189000 руб.;

3-й квартал — 210000 руб.;

4-й квартал — 118000 руб.

При этом были понесены следующие расходы:

1-й квартал — 120000 руб.;

2-й квартал — 185000 руб.;

3-й квартал — 208000 руб.;

4-й квартал — 115000 руб.

Авансовые платежи за периоды:

1-й квартал — (125000-120000)х15%=750 руб.;

2-й квартал — (189000-185000)х15%=600 руб.;

3-й квартал — (210000-208000)х15%=300 руб;

Налог за год:

((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))х15%=2100 руб.

Рассчитаем размер минимального налога:

(125000+189000+210000+118000)х1%=6420 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

При сравнении получается, что размер минимального налога больше: 2100

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/minimalnyy-nalog-pri-usn.html

Какой минимальный налог платят при УСН?

В чем плюсы перехода предпринимателей на упрощенную систему налогообложения? Кому разрешено платить налоги в государственный бюджет по минимальным тарифам и в чем подводные камни их применения?

УСН облегчает индивидуальным предпринимателям (ИП) и юридическим лицам налоговую отчетность. Вместо большого разнообразия налогов, собираемых с занимающихся бизнесом людей, требуется заплатить лишь один. Причем процентную ставку, по которой определяется перечисляемая в госбюджет сумма можно подобрать под нужды предприятия.

Коммерсантам, перешедшим в 2017 году на упрощенку, предоставляется 2 способа расчета с государством:

• На основании полученной за отчетный год прибыли – ставка составит 6%.
• Когда налогооблагаемая база получается вычитанием понесенных в хозяйственной деятельности расходов из прибыли предприятия, полученной за текущий отчетный период. В этом случае размер взимаемого налога лежит в пределах 5–15%.

В последнем пункте значение расплывчато. Чтобы конкретизировать величину налоговой ставки смотрят на характеристики производимой предприятием продукции. Большое влияние оказывает и регион, в котором оно действует.

Минимальный размер перечисляемого по упрощенной системе налога равен 1%. Однако не каждая компания, перешедшая на такое налогообложение, платит по наименьшей ставке. Кто может оказаться в числе счастливчиков?

Минимальный налог при УСН

Это покажется странным, но уплата налога по 1% ставке – обязательный платеж.

Правда, действует он при совпадении двух условий:

• При подсчете используется способ «доходы минус расходы». Уплачивающие налог по 6% ставке не применяют минимально допустимое значение.
• Когда рассчитанная по обычным ставкам сумма налога вышла меньше однопроцентного взноса.

Полученную при сравнении разницу используют в качестве вычета в последующем отчетном периоде. Получается, что излишне уплаченные деньги не пропадают, а способствуют уменьшению налоговых платежей в будущем.

Правила переноса суммы, образовавшейся в результате минимального налогового платежа:

• Срок давности – не больше 10 лет, отсчитанных с момента возникновения разницы. После окончания этого срока воспользоваться льготой нельзя.
• Деньги переносятся частями или всей суммой сразу.
• Когда подобная ситуация не единична, а происходила несколько лет подряд, соблюдается строгая очередность применения понесенных бизнесменом трат.
• Бывает, компания закрывается, а переплаченные в ФНС средства остаются невостребованными. Тогда они передаются по наследству правопреемникам, которые пользуются ими в собственных интересах.
• Некоторые фирмы в процессе работы переходят на другой режим налогообложения. После смены они утрачивают возможность воспользоваться полученным ранее убытком для снижения налогооблагаемой базы в наступающих отчетных периодах.

Уплата минимального налога при УСН регламентируется федеральным законодательством. В статье 346.18 Налогового кодекса России определены уплачивающие такой сбор граждане, а также условия его начисления. Из них понятно, что величина ставки налога не превышает 1% рубежа.

Как применяется минимальный налог при УСН

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА КРЕДИТ

Рассчитывая на упрощенной системе налогообложения сумму к оплате в ФСН, сверяются со статьей 346.16 НК Российской Федерации. В ней перечислены категории трат, которые официально включены в расходную часть.

Такие предприятия должны получить два результата вычислений:

• по стандартной ставке в 5–15%;
• для минимального значения на упрощенке, равного 1%.

Это делается, чтобы понять какой вариант удовлетворит Налоговую службу. Если вычисленная по стандартному значению сумма оказывается больше, платят по 15% ставке. В противном случае уплачивают минимальный государственный сбор. Это означает, что все действующие компании или индивидуальные предприниматели независимо от успешности бизнеса регулярно переводят деньги в бюджет государства.

Пока не сверстан годовой отчет, сложно понять по какому направлению пойдут налоговые расчеты – стандартному или с опорой на однопроцентную ставку. В результате год разбивают на равные временные промежутки, в каждый из которых на счет ФНС перечисляется сумма, рассчитанная по 5–15% ставке. Когда предприятие испытывает трудности и не получает большой прибыли или работает в убыток, получается переплата. В будущем эти деньги можно вернуть.

Задерживать платежи невыгодно. Платить в любом случае придется, а вносимая сумма к этом времени вырастет в размере из-за начисленных пени или штрафа.

При УСН по стандартной ставке налог необходимо уплатить:

• юридическим лицам – не позднее 31 марта;
• индивидуальным предпринимателям – до 30 апреля.

Если оплаченная авансом сумма превышает расчетное значение налогового платежа, излишки переносятся на следующий отчетный период. Можно написать заявление и забрать деньги обратно. Однако нельзя их вернуть пока существует долг перед государством. Это делается только после сдачи декларации и уплаты минимально возможного при УСН налога.

Порядок уплаты налога при УСН

Все проведенные при УСН расчеты отражаются в налоговой декларации. Это относится как к вычислению стандартного налога, так и минимального. В отчетные документы важно безошибочно ввести реквизиты платежа, например, код бюджетной классификации (КБК).

Неважно кто оплачивает налоги. Индивидуальные предприниматели и организации вводят одинаковые цифры. В 2017 году минимальный налог вносится по коду 18210501050011000110. Декларация в ФНС сдается регулярно (через 3 месяца) и в конце каждого года. Объем документа – 3 листа, которые заполняются следующим образом:

• Первый лист называется титульным. На нем пишется информация о налогоплательщике, его ИНН.
• Поле КПП заполняют исключительно предприятия. Индивидуальным предпринимателям он не присваивается.
• Повторно сданные декларации дополнительно нумеруются. Такое происходит, когда в оригинале сделаны исправления или допущены ошибки.
• Документ помечается кодом налогового периода и годом, за который предоставляется отчет.
• Указывается фактический адрес представительства Налоговой службы, в которое сдаются бумаги, а также ее код.
• Вносятся сведения о юридическом лице или ИП (ЕГРЮЛ, ЕГРИП) и взятый из классификатора код, соответствующий виду деятельности бизнеса (ОКВЭД).
• Проставляется количество заполненных информацией страниц и дата. Затем декларация подписывается.

Раздел 2 целиком посвящен расчетам. Здесь фиксируется полученная компанией прибыль, израсходованные суммы и перечисленные авансовые платежи. Минимально возможный при УСН сбор записывается в строку с кодом 270.

Минимальный налог на УСН – расчет и уплата

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА КРЕДИТ

Источник: https://snowcredit.ru/minimalnyj-nalog-pri-usn/

Расчет минимального налога при УСН доходы минус расходы в 2019 году — Evle

Система налогообложения УСН позволяет значительно упростить вычисление и перевод налогов в государственный бюджет. При ней применяются сниженные ставки. Однако, несмотря на кажущую простоту, нужно учитывать и некоторые нюансы. Одним из «подводных камней» упрощенной системы налогообложения является минимальный налог. Это величина, которая выплачивается государству, если исчисленный стандартным методом платеж оказался слишком маленьким. Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году остался прежним и составляет 1 процент от выручки предприятия.

В каких случаях возможно применение минимального налога

Согласно НК РФ, данный сбор действует, только если организация или индивидуальный предприниматель используют УСН «Доходы минус расходы». Он не применяется при использовании формата «Доходы».

Если налогоплательщик сменил вид налогообложения в течение года (пример – перешел на единый налог), ФНС может все равно обязать его совершить уплату минимального налога. Но в таком случае взнос будет вычисляться по итогам отчетного периода, а не года. Ситуация, когда налоговики принуждают выплачивать данный сбор даже при переходе на другую форму налогообложения, получается очень редко.

Ситуации, в которых уплата взноса обязательна

Сумму минимального налога при УСН «Доходы минус расходы» необходимо перечислить только при выполнении одного условия: стандартный сбор должен быть меньше ее по размеру.

Упрощенная система налогообложения подразумевает выплату налогов с чистой прибыли по ставке от 5 до 15 процентов. Ставка определяется региональными органами управления. Платеж, исчисленный стандартным образом – это чистая прибыль, умноженная на 5 или больше процентов.

Если полученная в результате таких вычислений по УСН сумма будет ниже, чем минимальный платеж, предприниматель или иное юридическое лицо должны выплатить последнюю величину.

Пример вычислений

Налогоплательщики на УСН должны высчитывать сбор сразу двумя способами: по обычной формуле и по формуле наименьшего взноса. В качестве примера можно взять ООО «Факел». За 2019 год компания получила 500 000 рублей прибыли. Расходы составили 480 000. На протяжении трех кварталов в бюджет переводились авансы:

1. Прибыль в первые три месяца составила 150 000 р., траты – 140 000. Авансовый платеж равен (150 000 – 140 000)*0,15=1500.
2. Доходы за следующие три месяца составили 120 000, а затраты – 118 000 рублей. Авансовый платеж равняется 300 р. (рассчитывается как (120 000 – 118 000)*0,15).
3. В третьем квартале размер прибыли равнялся 80 тысячам, а расходы 75 тыс. Аванс вычисляется по формуле 5000*15%=750 р.

Если рассчитать по формуле УСН, то получаем (500 000 – 480 000)*15%=3000 рублей.

Сумма минимального налога будет больше. Она составит 500 000*1%=5000 р. В бюджет необходимо уплатить именно 5 тысяч рублей, так как мин. сбор получился больше стандартного.

Чтобы завершить вычисления, упрощенцам нужно вычесть из полученной суммы уже переведенные ранее авансы. Расчет следующий: 5000-1500-300-750=2450. Оплата производится в начале 2020 года по итогам налогового периода (до 31 марта или позже при условии выпадения крайней даты на выходной).

С мин. сбором сталкиваются те юридические лица на упрощенке, расходы которых практически равны размеру доходам, из-за чего чистая прибыль невелика.

Нюансы выплаты: возврат средств

Предприниматель или организация имеют право вернуть средства, затраченные на выплату взноса. Делается это при расчете в следующем налоговом периоде. Если данный взнос пришлось уплатить в 2018, то в 2019 можно частично вернуть затраченную сумму.

Частичный возврат осуществляется следующим образом: в последующем году разница между минимальным взносом и стандартным записывается в статью расходов при режиме УСН «доходы минус расходы». Если фактическая выплата составила 3000 рублей, а исчисленная стандартным методом – 1700, то в затраты можно записать разницу – 1300. С этой суммы не будет платиться налог при вычислении годового платежа по УСН.

Так как взнос с дохода в размере 1300 рублей составил бы 195 р. (1300*15%), именно эту сумму косвенно получает обратно налогоплательщик. Сделать вычет на 100% оплаченного сбора невозможно. От уплаты данного вида сборов освобождаются только ООО и ИП, прекратившие деятельность или заморозившие предприятие.

Источник: https://evle.ru/nalogi/usn/raschet-minimalnogo-naloga-pri-usn-dohody-minus-rashody-v-2019-godu

Минимальный налог при УСН в 2019 году

Как известно, многие компании и ИП выбирают упрощенку не только, чтобы не погрязнуть в бумажной волоките и учете, но и в надежде отделаться уплатой минимального налога при УСН в 2019 году – в крохотном размере. Расскажем, на что они могут рассчитывать с учетом требований налоговых норм.

Игра на понижение

К концу налогового периода все субъекты хозяйствования, которые законно применяют УСН с объектом “доходы за вычетом расходов” (далее – УСН Д-Р), обязаны рассчитывать сумму наименьшего налога. При этом согласно ст. 346.19 НК РФ за налоговый период принимают календарный год.

Сразу обратите внимание: минимальный налог рассчитывают лишь упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Если компания или ИП платят этот налог только с доходов, то необходимости определять налоговый минимум просто нет по объективным причинам. Какие-никакие, а доходы всегда есть.

Формула расчета наименьшего налога в 2019 году

Расчет и уплата минимального налога на УСН в 2019 году предусмотрены пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ для УСН Д-Р. Математически это выглядит так:

Минимальный налог = Годовой доход* × 1%

* без учета расходов.

Выход на минимальный налог

Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну:

1. Обычный налог на УСН.
2. Отделаться наименьшим налогом (хотя в любом случае он будет больше первого варианта).

Согласно позиции Налоговой службы, в случае совмещения нескольких налоговых режимов, один из которых – УСН Д-Р, минимальный налог государство взимает с прибыли, которая получена только от упрощенки.

Имейте в виду: нарушением закона будет считаться самонадеянная уплата в течение года минимального налога. Нельзя базироваться на заранее просчитанных убытках или «нуле» за квартал.

Когда платить

Отдельных сроков перечисления в казну минимального налога НК РФ не предусмотрено. Принято исходить из общего порядка для подачи налоговых деклараций по УСН:

• для юридических лиц – до 31 марта последующего года;
• для ИП – до 30 апреля последующего года.

Зачет налога

Рассмотрим ситуацию: субъект хозяйствования вносил в казну авансовые платежи по системе упрощенного налогообложения. В случае с УСН Д-Р возникает вопрос: можно ли учесть эти платежи в сумму минимального налога? Ответ – положительный.

В форме налоговой декларации по УСН есть такой порядок зачета. То есть, плательщик переносит авансовые платежи в сумму минимального налога в рамках этого документа. Подавать отдельное заявление не нужно.

В случае недораспределения авансовых платежей, их можно зачесть в дальнейшем как авансовые платежи по УСН. Срок: в течение последующих трех лет.

Учет в расходах

Налоговым законодательством предусмотрена процедура учета разницы между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ):

1. Ее включают в показатели расходов.
2. На нее также можно увеличить убытки.

Имейте в виду: учесть разницу можно только по приведенным итогам отчетного периода (года).

Говоря простым языком, есть возможность включить в расходы по итогам 2019 года разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была насчитана и оплачена по итогам минувшего 2018 года.

В любом последующем периоде налогообложения (до 10 лет) бухгалтер имеет возможность включить указанную разницу в расходы либо увеличить на нее имеющиеся убытки. Минфин уточняет: можно сразу за 1 раз включить в расходы разницу между насчитанной и уплаченной суммой минимального налога и того налога, который был начислен согласно общему порядку обложения на УСН, за несколько предыдущих периодов.

Переход на УСН

Для работы на УСН лицо должно подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. В случае регистрации нового бизнеса заявку подают после постановки на налоговый учет, но не позднее 30 дней после даты регистрации. Если по некоторым причинам вы пропустили указанный срок, то автоматически присваивают общую систему налогообложения.

Переход на упрощенку уже действующего бизнеса возможен лишь со следующего отчетного года. Для этого также необходимо заполнить и подать уведомление про переход на УСН до конца IV квартала текущего года.

Право на спецрежим в 2019 году

Чаще всего компании и ИП хотят перейти на упрощенную систему налогообложения в двух случаях:

1. когда впервые регистрируются и выбирают налоговый режим;
2. когда хотят перейти с ОСНО.

Это возможно только если налогоплательщик соответствует критериям, которые установлены статьей 26.2 НК РФ.

Критерии перехода на УСН в 2019 году для компаний:

• сумма дохода за 9 месяцев 2018 года не превысила 112,5 млн рублей, а годовые доходы – не больше 150 млн рублей;
•   численность работников по всем трудовым договорам и ГПД не больше 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств за год не выше 150 млн рублей;
• у компании нет филиалов (допускаются только представительства);
• доля участия других компаний в уставном капитале юрлица – не больше 25 %.

Для индивидуальных предпринимателей список необходимых условий для перехода на упрощенку немного меньше:

• не более 100 сотрудников; остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
• годовой доход не превышает 150 млн рублей.

Пример расчета налога в 2019 году

Индивидуальный предприниматель Н.П. Иванов на конец отчетного периода вышел с такими показателями своей деятельности:

• доход – 1 млн руб.;
• расходы – 950 тыс. руб.

Налоговая ставка (УСН Д-Р) – 15%.

Сумма налога согласно общему порядку: (1 000 000 – 950 000) × 15% = 7500 руб.

Минимальный налог: 1 000 000 × 1% = 10 000 руб.

Наглядно видно, что минимальный налог (10 000 руб.) больше суммы, которую надо было отдать в бюджет по общим правилам расчета налога на УСН (7500 руб.). Из этого следует, что в казну должна поступить сумма минимального налога в размере 10 000 рублей.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/usn/nalog-na-usn.html