Налогообложение ЕСХН что это?

Есхн — что это такое простыми словами?

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта или звоните по телефону
+7 (499) 350-80-69 (Москва)
+7 (812) 309-75-13 (СПб)

Это быстро и бесплатно !

Больше трети населения Российской Федерации проживает в сельской местности, имея возможность заниматься фермерским хозяйством.

Некоторые категории лиц вправе использовать единый сельхозналог, имеющий довольно много преимуществ. Что он из себя представляет и как перейти на данный режим, вы сможете узнать в этой статье.

Введение единого сельскохозяйственного налога предусмотрено российским законодательством для поддержания и развития внутренней политики страны.

Данный вид налогообложения применяется производителями сельхозпродукции, а именно при растениеводстве, животноводстве, при искусственном выращивании рыб и в результате использования других природных ресурсов.

Налоговую базу при ЕСХН составляет фактическая прибыль, уменьшенная на величину понесённых расходов (порядок вычисления дохода и затрат определён 346.5 статьёй НК РФ).

При этом ставка в данном случае относительно низкая – всего 6%.

Кто является плательщиком налогового сбора?

Несмотря на то что ЕСХН – простой и удобный режим налогообложения, он не пользуется большой популярностью. Это связано с тем, что единый сельхозналог распространяется исключительно на производителей соответствующей продукции.

Лица, занимающиеся другими видами деятельности или выступающие в качестве переработчиков сельскохозяйственного сырья, не могут перейти на данную систему.

К налогоплательщикам относятся:

• предприятия и организации;
• индивидуальные предприниматели;
• сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
• посёлко- и градообразующие рыбохозяйственные учреждения (при этом численность занятых на предприятии рабочих и их семей должна превышать половину жителей конкретного населённого пункта).

Чтобы лицо могло быть налогоплательщиком, ему необходимо:

• заниматься производством сельхозпродукции;
• осуществлять её первичную и последующую обработку;
• заниматься её реализацией.

К примеру, если предприятие приобретает сельскохозяйственное сырьё, а затем занимается переработкой и перепродажей готового продукта, такое юридическое лицо не вправе воспользоваться переходом на ЕСХН.

Полезный материал: Как правильно общаться с коллекторами?

Процесс перехода на ЕСХН

Переход на данный режим происходит в добровольном порядке во время регистрации ИП или юридического лица, а также после постановки лица на учёт в налоговом органе с помощью подачи соответствующего уведомления по форме № 26.1-1 в отделение ФНС.

Сроки для предоставления запроса:

• месяц с момента регистрации (для частных предпринимателей и юрлиц);
• не позже 31 декабря текущего года (для активных хозяйственных субъектов).

В последнем случае организация также должна указать в уведомлении сведения о полученной ею за год прибыли от реализации рыболовецкой и сельхозпродукции (доля этого дохода должна быть больше 70% от совокупности всей прибыли).

Кроме этого, чтобы перейти на налогообложение ЕСХН, предприниматели, рыболовные и сельскохозяйственные организации не должны иметь больше 300 сотрудников.

Расчёт налога и порядок его оплаты

Отчётным периодом считается полугодие, по итогам которого определяется и оплачивается авансовый платёж (до 25 июля текущего года).

Налоговая декларация подлежит предъявлению в ФНС только по окончании 12 месяцев (то есть за налоговый период), а именно до 31 марта.

Если коммерческая деятельность была прекращена досрочно, отчёт сдаётся до 25 числа того месяца, который следует после месяца закрытия ИП или организации.

Отчётность предоставляется в ТО ФНС:

• по месту проживания предпринимателя;
• по месту нахождения юридического лица.

Определить сумму сбора, необходимого к оплате, можно по алгоритму:

«6% * (Прибыль – Расходы)».

В данной формуле 6% – это размеры ставки налога при данном режиме. Налогоплательщик обязуется хранить документы, способные удостоверить факт получения прибыли и убытков (к примеру, чеки, товарные накладные, квитанции, заключённые договоры и т. п.).

При этом расходы учитываются только в том случае, если они связаны с ведением коммерческой деятельности.

Пример определения суммы налога

Рассмотрим процесс расчёта суммы сбора, необходимого к уплате. К примеру, ИП имеет доход за полгода 300 тыс. рублей, а понесённые им затраты составили 150 тыс. рублей.

Таким образом, авансовый платёж за 6 месяцев составит (300 000 – 150 000) * 6% = 9 000 рублей.

За второе полугодие предприниматель получил прибыль в размере 500 тыс. рублей, а на расходы ушло 250 тыс. рублей. Так, оставшаяся сумма к оплате составила (500 000 – 250 000) * 6% = 15 000 рублей.

Освобождение от налогообложения

Отличительной чертой ЕСХН является освобождение организаций и предпринимателей от необходимости уплаты некоторых налоговых сборов, а именно:

• имущественного (распространяется только на объекты имущества, используемые для предпринимательской деятельности);
• НДС (кроме сбора, подлежащего уплате при ввозе какого-либо товара или сырья на российскую или иную территорию под юрисдикцией РФ);
• НДФЛ (в отношении прибыли, полученной от коммерческой деятельности).

Прочие налоги и сборы подлежат оплате в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Преимущества и недостатки единого сельхозналога

ЕСХН – выгодная система налогообложения, если плательщик, пользующийся ею, соответствует всем предъявленным к нему требованиям.

По сути, данный режим заменяет несколько налогов, благодаря чему нагрузка на бизнес значительно снижается.

К положительным сторонам ЕСХН можно отнести:

• освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и имущественного налога;
• низкую процентную ставку (она сопоставима с размерами ставки при УСН «Доходы»);
• удобные сроки для оплаты сбора (полгода – отчётный период, календарный год – налоговый).

Среди минусов данной системы выделяют отсутствие каких-либо льгот, высокие требования кпотенциальным налогоплательщикам, небольшой перечень допустимых расходов и необходимость ведения бухгалтерской отчётности в полном объёме (ИП оформляют КУДИР).

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас или заполните форму онлайн:

+7 (499) 350-80-69 (Москва)

+7 (812) 309-75-13 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно !

Источник: https://urmozg.ru/nalogi/chto-takoe-eshn/

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 2019

Система налогообложения в виде ЕСХН — единого сельскохозяйственного налога — это один из пяти специальных налоговых режимов. Он предназначен для применения в сельском хозяйстве, как следует и из названия.

Как и все остальные спецрежимы, ЕСНХ заменяет собой уплату налога на прибыль и НДС, а также ЕСХН заменяет и уплату налога на имущество организаций.

Единый сельхозналог введен главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Формы отчетности, как обычно, устанавливаются финансовым ведомством. Также в правовую базу по ЕСХН можно включать и разъяснения Минфина и ФНС РФ — эти разъяснения не имеют нормативного характера, но помогают разобраться в разных аспектах применения налога.

Порядок перехода на ЕСХН

Переход на единый сельхозналог — добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок — до 31 декабря — нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.

Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.

Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.

Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.

Налогоплательщики

Налогоплательщики ЕСХН — это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут быть:

1. Организации и индивидуальные предприниматели:
   • производящие сельскохозяйственную продукцию;
   • осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);
   • реализующие эту продукцию.

   Все перечисленные выше условия должны быть соблюдены одновременно. Если компания не производит сельхозпродукцию, а только закупает ее, перерабатывает и продает, то они плательщиком ЕСХН стать не сможет.

   Обязательное условие для перехода на ЕСХН — по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции должно составлять не менее 70% от общего дохода налогоплательщика.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы — если по итогам их работы за предыдущий календарный год доля их доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ (услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

   Для них обязательным (для перехода на ЕСХН) являются следующие условия:

   • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год доля их дохода от реализации их уловов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции составляет не менее 70%;
   • они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
4. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.

Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

• средняя численность работников, за каждый из двух календарных лет, предшествующих подаче уведомления, не превышает 300 человек;
• в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%.

Полный перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН, указан в статье 346.2 НК РФ.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

К сельхозпродукции в целях налогообложения ЕСХН относятся:

• продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
• продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб, а также других водных биологических ресурсов.

Закрытый перечень сельскохозяйственной продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года N 458.

Освобождение от налогов

Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций;
• налога на имущество организаций;
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Обращаем внимание!

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения при ЕСХН — это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК.

Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Форма и Порядок заполнения этой книги утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 года N 169н.

Обращаем внимание!

С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Налоговый период

Налоговый период — календарный год.

Отчетный период — полугодие.

Налоговые ставки

Налоговая ставка по ЕСХН установлена Налоговым кодексом в размере 6% и неизменна в общем случае.

Однако с 2015 года для Крыма и Севастополя введена возможность понижения ставки ЕСХН. На период 2015-2016 гг. этих власти регионов могли уменьшить ставку до 0%. На период 2017-2021 гг. уменьшение возможно лишь до 4%.

В 2016 году и в Севастополе, и в республике Крым была установлена ставка налога при ЕСХН в размере 0,5%.

В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимальных 4%.

По п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, установленная законами Крыма и Севастополя на 2017 г., не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Отчетность

При применении ЕСХН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик должен сам рассчитать налог по правилам, установленным НК РФ.

По итогам отчетного периода необходимо рассчитать сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Аванс должен быть уплачен не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговые декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые органы:

• организации — по месту своего нахождения;
• индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

Сдать налоговую декларацию и уплатить налог за предыдущий год нужно не позднее 31 марта года.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@. Может подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.

При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя, организация или индивидуальный предприниматель должны уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению прекращена деятельность.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть здесь.

С полным списком федеральных операторов электронного документооборота, действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

ЕСХН: что нового в 2017 году?

С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимально возможных 4% и согласно п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, больше не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.

Обращаем внимание!

При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней — это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

Источник: http://ppt.ru/nalogi/eshn

Есхн в 2016 году — особенности налогообложения

ЕСХН в 2016 году смогут применять только отвечающие определенным критериям налогоплательщики. О предъявляемых НК РФ к плательщикам ЕСХН в 2016 году требованиях и предоставляемых возможностях расскажем в нашем материале.

Единый сельскохозяйственный налог — что это такое простыми словами?

Налогоплательщики ЕСХН по НК РФ в 2016 году

Налоговый кодекс о применении ЕСХН: база, период и иные аспекты

Итоги

Единый сельскохозяйственный налог — что это такое простыми словами?

Коммерсант, применявший ранее общую систему налогообложения (ОСН) или только начинающий свое дело, еще не искушенный в вопросах специальных налоговых режимов, может заинтересоваться одним из них — ЕСХН. Расшифровывается эта аббревиатура как единый сельскохозяйственный налог.

ВАЖНО! Как применять ЕСХН, рассказывает гл. 26.1 НК РФ, целиком посвященная этой специальной системе налогообложения.

Интерес к данному режиму обусловлен возможностью для фирмы заменить одним налогом (ЕСХН) сразу 3: не платить НДС (за исключением отдельных случаев), налог на прибыль и налог на имущество (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), а также наличием иных послаблений и преференций.

Однако не всякий работающий в сельской местности коммерсант сможет применять ЕСХН. Чтобы иметь возможность уплачивать единый сельхозналог взамен НДС, налога на прибыль и налога на имущество, предприниматель должен отвечать одному важному требованию — быть сельхозтоваропроизводителем.

Как понимать этот термин и каким требованиям необходимо отвечать коммерсанту, чтобы применять режим налогообложения ЕСХН, расскажем в следующем разделе.

При этом существует особая группа налогоплательщиков, которые не вправе применять ЕСХН ни при каких условиях:

• производители подакцизных товаров;
• организаторы азартных игр;
• учреждения (казенные, бюджетные и автономные).

Налоговым нюансам производства подакцизных товаров посвящены материалы, размещенные на нашем сайте:

Налогоплательщики ЕСХН по НК РФ в 2016 году

Налоговый кодекс поясняет термин «сельскохозяйственные товаропроизводители» (СТП) в ст. 346.2, обозначая его в качестве основного критерия при определении возможности применять ЕСХН.

При этом кодекс рассматривает 2 группы СТП:

• связанные с рыбным промыслом, выращиванием и переработкой рыбы;
• все остальные (кроме «рыбных» СТП).

Вторая из указанных групп состоит из:

• ИП или фирм, производящих, перерабатывающих и реализующих сельхозпродукцию;
• сельхозпотребкооперативов, созданных в соответствии с законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ о сельхозкооперации;
• крестьянских (фермерских) хозяйств.

Указанным СТП для применения ЕСХН нужно выполнить одно важное условие — доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции (включая первичную переработку) в общей сумме дохода должна составлять не менее 70%.

Рыбные коммерсанты, желающие применять ЕСХН, должны соответствовать дополнительным критериям, установленным НК РФ.

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ в качестве СТП признаются:

• российские градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные компании, число работающих в которых (вместе с проживающими с ними членами семей) составляет не менее 50% населения населенного пункта; при этом они должны удовлетворять «рыбным» специальным критериям;
• рыболовецкие артели (колхозы) и иные сельхозкооперативы, а также рыбохозяйственные фирмы и ИП, удовлетворяющие «рыбным» спецкритериям.

«Рыбные» спецкритерии представлены 3 условиями, которые должны выполняться одновременно:

• ограничение по средней численности работников (не более 300 человек за год);
• минимально допустимая доля дохода от реализации своих уловов и (или) произведенных собственными силами из них рыбной продукции (или иной продукции из водных биоресурсов) в общем доходе коммерсанта — не менее 70%;
• наличие права собственности (или договора фрахтования) на используемые для рыболовства суда промыслового флота.

Если все основные и дополнительные критерии выполнены и есть желание применять ЕСХН, коммерсанту необходимо уведомить о своем желании налоговиков.

Как это сделать, см. в материале «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

Налоговый кодекс о применении ЕСХН: база, период и иные аспекты

Чтобы правильно рассчитать  налог ЕСХН, необходимо:

• оценить полученные доходы и произведенные расходы на предмет их соответствия требованиям НК РФ;
• определить сумму полученных доходов (Д) и расходов (Р) за календарный год, являющийся для ЕСХН налоговым периодом;
• рассчитать ЕСХН по формуле: (Д – Р) × 6%.

Состав принимающих участие в расчете доходов таков:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав признаются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ;
• признание не связанных с реализацией (внереализационных) доходов связано с требованиями ст. 250 НК РФ.

Следует учесть, что отдельные виды доходов не принимаются в расчет при определении ЕСХН (перечисленные в ст. 251 НК РФ и др.).

Тщательному контролю необходимо подвергнуть и участвующие в определении ЕСХН расходы. Их перечень ограничен и не подлежит вольному толкованию.

В соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ в расчете ЕСХН могут принимать участие 44 вида расходов, среди которых можно назвать следующие:

• имущественные (на приобретение, модернизацию и ремонт ОС, покупку НМА и др.);
• регулярные (арендные и лизинговые платежи);
• материальные (связанные с покупкой семян, удобрений и др.);
• зарплатные (на оплату труда и страховые взносы);
• вспомогательные (обеспечительные меры по технике безопасности, пожарной безопасности и др.);
• иные виды расходов.

В отношении применяемой при расчете ЕСХН ставки налога необходимо учесть, что Налоговый кодекс предусматривает внушительные льготы на период 2015–2021 годов для коммерсантов, деятельность которых производится на территориях Республики Крым и города Севастополя. Ст. 346.8 НК РФ устанавливает возможность применения ставки ЕСХН в диапазоне от 0% до 4%.

К примеру, для налоговых периодов 2015–2016 Госсовет Республики Крым законом от 29.12.2014 № 60-ЗРК/2014 установил ставку ЕСХН, равную 0,5%.

Итоги

Применение спецрежима для сельхозтоваропроизводителей предоставляет возможность снизить налоговую нагрузку за счет замены ЕСХН 3 главных налогов — на прибыль, имущество и НДС.

Крымским коммерсантам в 2016 году предоставлено право применения ставки ЕСХН, равной 0,5%, что в 12 раз ниже установленной НК РФ для данного спецрежима.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/esxn/eshn_v_2016_godu_osobennosti_nalogooblozheniya/

Налогообложение ЕСХН в 2019 году: актуальные ставки

Специальные режимы налогообложения существуют для уменьшения налоговой базы на предпринимателей и облегчения ведения и сдачи бухгалтерской отчетности. Целью введения режима единого сельскохозяйственного налога является поддержание и стимулирование развития аграрной отрасли экономики. Предприятия, занимающиеся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, ведут упрощенный учет доходов, несложную отчетность и платят налоги по ставке 6%. Они освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество, которые заменяются на единый налог, исчисляемый в установленном законом порядке.

Содержимое страницы

Что такое единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – это один из специальных режимов налогообложения, который применяется предпринимателями, осуществляющими коммерческую деятельность в сфере производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, а также рыболовного хозяйства.

Условия для применения ЕСХН:

1. Организация должна заниматься производством, переработкой (первичной или промышленной) и реализацией сельскохозяйственной продукции, или осуществлять деятельность в сфере рыболовного хозяйства.

   ВАЖНО: главное условие для ЕСХН – производство сельхоз продукции. Только предприятия, которые производят продукцию, могут применять режим налогообложения ЕСХН. Предприятия, которые лишь перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию, но не производят ее, не могут применять ЕСХН.

2. Не менее 70% дохода организация должна получать от осуществления деятельности по производству, переработке и продаже сельхозпродукции.

Кто считается производителем сельскохозяйственной продукции:

• предприятия и ИП, производящие, а затем перерабатывающие и реализующие сельскохозяйственную продукцию;
• сельскохозяйственные кооперативы;
• рыболовные хозяйства (здесь существуют условия по количеству наемных работников и количеству используемых судов).

Что считается сельскохозяйственной продукцией:

• продукция растениеводства;
• продукция животноводства;
• продукция рыбного хозяйства (улов, выращивание или доращивание рыбы и других биологических водных объектов);
• продукция сельского и лесного хозяйства.

Кто не может применять ЕСХН:

• организации и ИП, которые занимаются лишь первичной или вторичной переработкой сельскохозяйственной продукции и ее реализацией без производства.
• организации и ИП, которые занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, а также осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.Задать миниатюру
• организации, относящиеся к казенным, бюджетным и автономным учреждениям.

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году

Объект налогообложения на ЕСХН – прибыль, полученная от деятельности в области производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, уменьшенная на расходы (расходы должны быть подтверждены документально и правильно учтены в бухгалтерской отчетности).

Ставка ЕСХН – 6%.

Порядок расчета ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база * ставка 6%

Налоговой базой для ЕСХН является показатель «доходы минус расходы».

Пример расчета ЕСХН:

Прибыль организации – 900 000 рублей.

Расходы организации – 546 000 рублей.

ЕСХН = (900 000 – 546 000)*6% = 21240 рублей.

Единый сельскохозяйственный налог уплачивается два раза в год:

1. Первый платеж уплачивается в виде авансового платежа до 25 июля текущего налогового периода;
2. Второй платеж уплачивается по итогам прошедшего года до 31 марта следующего за текущим налогового периода.

Какие налоги платят на режиме ЕСХН

При применении режима налогообложения ЕСХН предприниматели освобождаются от основных налогов, уплачиваемых на общем режиме (ОСНО). Эти налоги заменяются единым налогом, который исчисляется в установленном законом порядке.

Плательщики ЕНВД должны уплачивать следующие налоги:

1. ЕСХН по итогам первого полугодия и года (два раза за налоговый период);
2. Обязательные страховые взносы в ПФР и ФОМС;
3. НДФЛ за наемных работников.

Какая отчетность ведется при применении ЕСХН

Так как налоговой базой для исчисления ЕСХН является показатель «доходы минус расходы», то все расходы должны правильно учитываться и отражаться в декларации.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

Предприниматели на ЕСХН обязаны надлежащим образом вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Все расходы должны иметь документальное подтверждение. Документами, подтверждающим расходы, могут считаться кассовые и товарные чеки, квитанции об оплате и иные платежные документы, акт выполненных работ, договор на получение услуг и так далее.

ВАЖНО: плательщики ЕСХН могут включать обязательные страховые взносы за себя и за сотрудников в статью расходов.

Декларация по ЕСХН сдается 1 раз в год не позднее 31 марта следующего налогового периода.

Декларацию можно подать следующими способами:

1. Лично явившись в отделение ИФНС по месту жительства (ИП) или по месту нахождения организации в бумажном виде. Декларация заполняется в 2-х экземплярах;
2. Через третье уполномоченное лицо при наличии нотариально заверенной доверенности;
3. Отправить по почте ценным письмом с описью. На руках у вас обязательно должна остаться опись вложения и квитанция об оплате. Дата, указанная в квитанции, будет считаться датой подачи декларации.
4. По электронной почте через интернет, используя специальные для этого сервисы.

Утрата права применения ЕСХН

Снятие с учета ЕСХН может произойти по нескольким причинам:

Утрата права на ЕСХН в связи с нарушением условий применения, определенных НК РФ.

Например, доход от осуществления деятельности по производству сельхозпродукции по итогам отчетного периода составил меньше положенных 70%. В случае принудительной утраты права на ЕСХН по итогам налогового периода автоматически производится перерасчет по общему режиму налогообложения, что ведет к значительной налоговой нагрузке предпринимателя.

Отказ от применения ЕСХН в связи с переходом на другой режим налогообложения.

Если предприниматель желает начать применять другую систему налогообложения, он должен подать в ИФНС соответствующее уведомление.

В случае утраты права или отказа от применения ЕСХН, необходимо отправить в налоговую инспекцию уведомление не позднее 25 числа следующего месяца.

Формы для подачи уведомления в ИФНС:

1. Уведомление о прекращении применения режима ЕСХН подается по форме №26.1-7;
2. Уведомление об утрате права на применение ЕСХН подается по форме №26.1-2;
3. Уведомление об отказе от дальнейшего применения ЕСХН подается по форме №26.1-3.

Переход на ЕСХН

Переход на ЕСХН осуществляется на добровольной основе. Для перехода нужно подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства, организации подают уведомление в ИФНС по месту нахождения предприятия.

• уведомление можно подать сразу при регистрации ИП или организации вместе со всеми документами;
• уведомление на переход на ЕСХН можно подать в течение 30 дней с даты регистрации ИП или предприятия;
• в случае перехода на ЕСХН с другого режима налогообложения, необходимо подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года, так как полностью перейти и начать осуществлять деятельность в режиме ЕСХН можно только с началом нового календарного года.

Уведомление о переходе на ЕСХН подается по форме №26.1-1.

Ответственность за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налогов при ЕСХН

Согласно статье 122 НК РФ при неуплате налога на предпринимателя налагается штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы.

Согласно статье 119 НК РФ за несвоевременную подачу отчетности предусмотрены административные штрафы. Размер штрафа может составлять за каждый полный или неполный месяц просрочки 5 – 30% от суммы неуплаченного налога, который должен был быть уплачен на основании данной декларации. Но не менее 1000 рублей.

Таким образом, режим налогообложения ЕСХН призван поддержать и стимулировать деятельность предпринимателей в сельскохозяйственной области. Для этого на режиме ЕСХН предусмотрена достаточно низкая налоговая ставка 6% и упрощены условия ведения и сдачи отчетности в ИФНС.

Источник: https://investingclub.ru/edinyj-selskoxozyajstvennyj-nalog-v-2016-godu.html

Есхн (единый сельскохозяйственный налог): что это такое, особенности системы

Каждый предприниматель, планирующий начало бизнеса, должен решить, какой оптимальный вид налога он должен применять. Для этого можно выбрать из несколько видов режимов, каждый из которых обладает своими особенностями и назначением.

Интересной системой считается ЕСХН, которая используется только для видов деятельности, связанных с сельским хозяйством.

Понятие ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог применяется исключительно компаниями и ИП, которые работают в соответствующей сфере. Он позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, так как считается простым для расчета, а также не приходится кроме него уплачивать другие виды сборов в ФНС.

Переход на него должен осуществляться в начале года или сразу после регистрации бизнеса. При этом должны иметься доказательства того, что компания действительно соответствуют требованиям, предъявляемым этому режиму.

Плюсы и минусы системы

К плюсам перехода на ЕСХН относится:

• переход осуществляется на добровольной основе, поэтому каждый предприниматель сам определяет, выгодно и оптимально ли ему пользоваться этим видом налога;
• не требуется подготавливать множество сложной и специализированной отчетности, поэтому готовится только одна декларация по этому налогу;
• налоговая нагрузка на налогоплательщиков значительно снижается, так как даже при больших объемах деятельности и высокой прибыли размер отчислений будет небольшим;
• бух учет считается настолько простым, что нередко начинающие предприниматели занимаются им самостоятельно, без привлечения наемного бухгалтера, что позволяет значительно снизить расходы на оплату труда.

К минусам выбора ЕСХН относится:

• им допускается пользоваться только для ограниченного количества направлений работы;
• непременно должны предпринимателями соблюдаться определенные строгие условия;
• если имеются сотрудники, то за них требуется уплачивать НДФЛ и платежи в ПФ и иные фонды.

Кто выступает плательщиком ЕСХН

Выбрать этот режим могут:

• производители различных сельскохозяйственных товаров;
• фирмы, специализирующиеся на продаже этих видов аграрных товаров;
• организации, функционирующие в области рыбоводства или рыболовства;
• разные кооперативы, работающие в сфере с/х.

Основным условием для применения этого вида налога является то, что прибыль компании, полученная от реализации с/х товаров, должна превышать 70% от всех денежных поступлений.

Важно! Если претендует на использование этого режима фирма, специализирующаяся на рыболовстве, то непременно у нее должно быть судно, причем его можно не только купить, но и арендовать.

С какими ограничениями можно столкнуться

Фирмы или ИП, желающие работать по этому режиму, нередко сталкиваются с определенными сложностями. К ним относится:

• не допускается применять ЕСХН компаниям, занимающихся производством подакцизных товаров или работающих в сфере игорного бизнеса;
• непременно на протяжении всей работы должно соблюдаться условие, что в прибыли доход от с/х продукции должен быть больше 70%, а если оно нарушается, то автоматически компания переходи на ОСНО;
• у рыбохозяйственных предприятий и ИП численность официальных работников не должна превышать 300 человек, а вот для других с/х компаний такое ограничение не используется.

Отсутствуют ограничения, связанные с размером получаемого дохода.

Что такое ЕСХН, расскажет это видео:

Как и на каких условиях можно перейти на ЕСХН

Переход реализуется с помощью передачи в ФНС специального уведомления, причем для его составления непременно используется специальная форма №26.1-1.

Только зарегистрировавшиеся компании или ИП должны передавать данное уведомление в течение 30 дней после получения св-ва. Если претендует на этот процесс уже работающая фирма, то документ передается до конца года, чтобы в будущем году можно было уже отчитываться перед инспекцией по ЕСХН.

Какие налоги полностью заменяются ЕСХН

При использовании данного сбора не должны уплачивать компании другие платежи, к которым относится налог:

• на прибыль;
• НДС;
• на имущество.

Если же применяет ЕСХН ИП, то ему не требуется уплачивать НДФЛ за себя, а также налог на имущество. Не платится НДС, но имеются исключения, прописанные в ст. 174.1 НК.

Что выступает объектом

Платится данный вид налога со всех доходов, которые предварительно требуется уменьшить на расходы, что указывается в ст. 346.4 НК.

НК РФ Статья 346.4. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом бухгалтер компании должны понимать, какие именно поступления денег могут применяться для расчета налоговой базы, а также какие затраты могут ее уменьшать. По данному виду налогу требуется применять ставку, равную 6%.

Важно! Для Крыма и Севастополя местные власти обладают возможностью снизить ставку до 4% до 2021 года.

Порядок расчета платежа

Чтобы определить точную сумму, которая должна перечисляться в бюджет, необходимо правильно произвести расчеты. Для этого используется достаточно простая формула:

Размер ЕСХН = налоговая база *6%

Правила перечисления средств и сдачи отчетности

Непременно все компании и ИП, применяющие данный режим, должны ежегодно сдавать декларацию. Она подается в ФНС до 31 марта. Если закрывается фирма до конца налогового периода, то сдается декларация до 25 числа месяца, следующим за месяцем, когда была осуществлена процедура ликвидации компании.

Характеристика ЕСХН. myshared.ru

ИП на ЕСХН должны вести Книгу учета, где указываются все доходы и расходы предпринимателя. Налог уплачивается два раза в год, так как первый взнос представлен авансовым платежом, который перечисляется после полугода работы до 25 июля, а вот второй платеж осуществляется после окончания года до 31 марта.

Важно! Если предприниматели не успевают вовремя сдать декларацию или уплатить налог, то это становится причиной начисления значительной неустойки.

На какие льготы можно рассчитывать

Компании, уплачивающие данный налог, задумываются о возможности получения льгот. Некоторые фирмы действительно могут ими пользоваться. Сюда относится то, что с разных видов сельскохозяйственной техники не уплачивается транспортный налог.

Если в собственности организации имеются участки земли, то с них уплачивается земельный налог по пониженным ставкам, варьирующимся от 0,1 до 0,3%. Однако такие территории должны иметь соответствующее назначение, а также применяться предприятиями для непосредственной работы.

Ответственность за нарушения

Если нарушаются правила уплаты, грамотного расчета или сроки сдачи отчетности, то это является серьезным нарушением со стороны компаний, поэтому назначаются определенные меры наказания за это.

Если неправильно был рассчитан платеж, то приходится производить пересчет и доплачивать нужную сумму, а также уплачивать штраф.

По каким причинам может фирма потерять право пользоваться ЕСХН

Если в конце года выясняется, что нарушаются фирмой основные требования к данному режиму, то непременно передается специальное уведомление в ФНС, составляемое по форме №26.1-2.

Как рассчитать ЕСХН, смотрите в этом видео:

В этом случае компания не может далее пользоваться ЕСХН, поэтому непременно производится перерасчет налога за данный год, причем для этого фирма должна пользоваться общим режимом. Если возникает недоимка, то она перечисляется в первый месяц нового года.

Каждая организация может добровольно отказаться от использования этой системы, для чего подается в инспекцию уведомление по форме №26.1-3. Но передавать данный документ в ФНС допускается исключительно после того, как закончится налоговый период, представленный годом.

Заключение

Таким образом, ЕСХН считается интересным и необычным режимом, который может применяться только некоторыми компаниями, соответствующими многочисленным требованиям. Непременно надо разобраться, как рассчитывается и уплачивается сбор. В определенных ситуациях пользоваться этим режимом выгодно, но при нарушении требований к фирме придется нести серьезную ответственность перед ФНС.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/eshn.html