Патентная система налогообложения что это?

Патентная система налогообложения — это… Что такое Патентная система налогообложения?

Патентная система налогообложения введена с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменяет действующую до конца 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Патентная система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

С небольшой задержкой проверим, не скрыл ли videopotok свой iframe setTimeout(function() { if(document.getElementById(«adv_kod_frame»).hidden) document.getElementById(«video-banner-close-btn»).hidden = true; }, 500); } } if (window.addEventListener) { window.addEventListener(«message», postMessageReceive); } else { window.attachEvent(«onmessage», postMessageReceive); } })();

Что такое патентная система налогообложения?

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

Пример: ИП находится на ОСНО, занимается оптовой торговлей и грузоперевозками. По грузоперевозкам получен патент. Выручка по оптовой торговле облагается НДФЛ и НДС, выручка по грузоперевозкам этими налогами не облагается, поскольку на неё получен патент

Кто может применять патентную систему налогообложения?

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Виды деятельности, по которым применяется ПСН

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Обратите внимание! Субъекты Российской Федерации при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам (см. соответствующий раздел ОКУН). Субъекты могут только добавлять виды деятельности, убирать указанные в НК они не имеют права.

Как перейти на патентную систему

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней (рабочих!) до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.

Пример: Индивидуальный предприниматель проживает в Московской области и состоит на учете в г.Ногинске. Планирует открыть парикмахерскую в г.Москве. Для получения патента по парикмахерским услугам в Москве ему надо обратится в любую налоговую инспекцию г.Москвы

Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).

Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.

Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

• указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему
• указание неправильного срока действия патента
• если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году (см.ниже)
• в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим!)

На какой срок можно получить патент

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год — другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года)

Сколько стоит патент

Стоимость патента рассчитывается по формуле:

ПД х 6%, где ПД — потенциально возможный к получению доход. 6% — налоговая ставка (ст.346.50 НК)

В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Как оплачивается патент

Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:

• если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия
• если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.

Обратите внимание! Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды!

Утрата права применения ПСН

ИП утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:

• Если превысит среднюю численность нанятых работников
• Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения
• Если стоимость патента не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев)

В случае потери права на применения ПСН, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.

Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента)

Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года

В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.

Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года. В мае 2013 года средняя численность опять стала меньше 15 человек, однако ИП может получить патент только с 1 января 2014 года

Налоговый учет и отчетность

ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждена приказом от 22.10.2012 № 135н. Книга ведется по каждому патенту отдельно (что несколько бессмысленно, но так написано в законе)

Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме, то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований, то по дате проведения взаимозачета.Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст.346.53.

Налоговые декларации по ПСН не сдаются. Однако, если у Вас есть еще и УСН или ЕСХН, декларации надо сдавать, даже если выручка есть только от деятельности по патенту. Просто декларации будут нулевыми.

Полезная информация для применяющих ПСН

Источник: https://buhgalter.academic.ru/1513/%D0%9F%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F

Псн (патентная система налогообложения) для ип: на какие виды деятельности распространяется

Компании и ИП могут сами выбирать различные системы налогообложения. Упрощенные режимы предоставляются исключительно при соответствии определенным требованиям. Среди них особенно выделяется ПСН, при которой предприниматель приобретает по определенной стоимости патент, во время действия которого не требуется больше перечислять никакие средства ФНС.

Что включает ПСН

Важно! Переход на ПСН осуществляется предпринимателями исключительно в добровольном порядке. К основным элементам данной системы относится:

• объект, с которого производится расчет платежа, представлен прибылью, которую предположительно получают предприниматели в течение года при работе по конкретному направлению деятельности;
• налоговый период может быть разным, так как зависит от того, на какой промежуток времени приобретается патент, поскольку его можно купить на срок от одного месяца до года, а при этом сам налогоплательщик выбирает срок, но крайняя дата представлена 31 декабря;
• возможность перейти на этот режим имеется исключительно у ИП.

Не уплачивает ИП на ПСН другие налоги, к которым относится НДС или НДФЛ, а также налог на прибыль.

При каких видах деятельности допускается применять

Пользоваться данным режимом можно только при работе в определенных сферах деятельности. К ним относится открытие:

• ателье, в котором производится пошив одежды и обуви;
• парикмахерской;
• химчистки;
• салона красоты;
• фотоателье;
• компании, специализирующейся на пассажирских или грузовых автоперевозках;
• ветеринарной клиники и др.

При каких видах деятельности можно использовать ПСН? myshared.ru

Важно! Ст. 346.43 НК  содержит полный перечень направлений для работы, для которых допускается пользоваться этим режимом.

Плюсы и минусы режима

ПСН обладает как положительными сторонам, так и некоторыми минусами. К преимуществам относится:

• не требуется пользоваться для работы кассовым аппаратом, но кассовые чеки должны заменяться товарными или специальными квитанциями и БСО;
• разрешено совмещать этот режим с УСН или ЕНВД;
• не нужно вести бухучет, поэтому многие начинающие предприниматели вовсе не нуждаются в помощи профессионального бухгалтера;
• можно покупать сразу несколько разновидностей патентов, каждый из которых назначается для отдельного направления работы.

К минусам режима относится:

• необходимо вести книгу учета поступающих денежных средств, причем для каждого вида патента используется собственный документ, а также он непременно заверяется нотариально и передается в ФНС;
• для оплаты налогов используется авансовая система, поэтому перед тем, как заработать деньги предпринимательством, у ИП уже должны иметься средства, чтобы частично или полностью заплатить за патент;
• при использовании этой системы невозможно уменьшить платежи государству страховыми перечислениями за себя или работников, поэтому увеличивается налоговая нагрузка на предпринимателя;
• для применения этого режима ИП должен соответствовать определенным требованиям, поэтому имеются конкретные ограничения по количеству получаемой от работы прибыли и числу официально трудоустроенных работников, а если будут превышены установленные лимиты, то ИП автоматически переводится на ОСНО, а при этом уплаченная ранее сумма за покупку патента теряется и не возвращается.

Как осуществляется переход на ПСН

Допускается перейти на патентную систему с самого начала работы, для чего соответствующее уведомление передается в ФНС совместно с документами на регистрацию ИП. Также процедура разрешается уже в процессе ведения деятельности.

Для перехода потребуется составить специальное заявление, причем по специальной форме, утвержденной Приказом ФНС №ММВ-7-3/544@. Этот документ передается в отделение ФНС не позже, чем за 10 дней до того момента, когда начнется деятельность по данному режиму. Скачать образец заявления, можно ниже

Если во время работы предприниматель теряет возможность пользоваться патентом для расчета налогов или же вовсе прекращает на время работу, то вновь перейти на эту систему он сможет только с начала следующего года.

Что такое ПСН, расскажет это видео:

Важно! Допускается заявление на переход подавать как самостоятельно при посещении ФНС, так и с помощью представителя, а также оно может отправляться почтой или по телекоммуникационным каналам связи, но в последнем случае у ИП должна иметься оформленная ЭЦП.

Каковы причины отказа

ФНС может отказать в предоставлении патента по нескольким причинам:

• вид бизнеса не подходит для этого режима;
• неправильный выбор срока;
• нарушение требований, предъявляемых к ИП для использования ПСН;
• наличие долгов по уплате патента.

Ставка налога

Для расчета стоимости патента используется единая ставка, равная 6%. Она может быть уменьшена только региональными властями для некоторых предпринимателей. Важно! Устанавливаются льготные ставки для ИП, работающих в Крыме и Севастополе.

Правила расчета патента

При использовании данной системы в качестве налога уплачивается стоимость патента. Она зависит о того, на какой срок он приобретается.

Допускается региональными властями разрешать на 2 года работы предпринимателям пользоваться ставкой, равной 0%, но она предоставляется при условии:

• ИП впервые зарегистрировался;
• предполагается вести деятельность, связанную с полезным производством, социальной сферой детальности или с научной работой, а также, если планируется работать в сфере оказания бытовых услуг гражданам, что указывается в ст. 346.50 НК;
• вышеуказанные налоговые каникулы могут использоваться региональными властями для определенных предпринимателей исключительно до 2020 года.

Дополнительно указывается на возможность до 2021 года снизить для ИП, работающих по патенту в Республике Крым и Севастополе, ставку до 4%. Для расчета стоимости патента применяется стандартная и простая формула:

Размер налога = налоговая база * ставка

Узнать базу достаточно просто, так как она устанавливается ежегодно государственными властями, поэтому достаточно только найти нужную информацию на сайте ФНС. Если покупается патент не на год, а на определенное количество месяцев, то используется немного другая формула:

Стоимость патента = (база/12*число месяцев, на которые куплен патент)*6%

Размер налога рассчитывается работниками ФНС во время покупки документа, но сами налогоплательщики нередко желают самостоятельно произвести расчеты, чтобы убедиться в правильности имеющейся суммы.

Кто может применять ПСН

Этот режим может использоваться исключительно при удовлетворении условий:

• перейти на него могут только ИП, поэтому юр лица не имеют на это право;
• численность официально трудоустроенных у ИП работников не должна превышать 15 человек, что прописывается в ст. 346.43 НК;
• нельзя применять эту систему, если деятельность реализуется при составлении договора простого товарищества или доверительного управления.

Когда можно потерять право использовать ПСН? myshared.ru

Какая сдается отчетность

В ст. 346.45 НК указывается, что ИП, использующие для работы патент, должны вести специальную книгу учета, где указываются все их доходы, причем данный документ заверяется у нотариуса, после чего предъявляется работникам ФНС. Не требуется по этому режиму подготавливать и сдавать в ФНС какую-либо декларацию.

Когда может быть утеряно право пользоваться ПСН

Потерять возможность пользоваться этим режимом можно в нескольких ситуациях:

• если доходы от деятельности, для которой применяется патент, превысили с начала года предельный показатель в 60 млн. руб.;
• если численность работников, которые официально трудоустроены предпринимателем, превысила максимальное значение, равное 15 человек.

Важно! Сами предприниматели должны подавать в ФНС заявление о том, что они потеряли право пользоваться ПСН, причем сделать это надо в течение 10 дней после обнаружения невозможности далее использовать этот режим.

Как происходит снятие с учета

ИП снимается с учета по ПСН в течение пяти дней при условии:

• истек срок действия документа;
• утрачивается право пользоваться режимом;
• прекращается деятельность ИП.

Для этого подается специальное заявление по форме № 26.5-4.

Можно ли совмещать с ЕНВД

Допускается совмещать данные налоговые режимы. Например, предприниматель открыл кафе, для чего приобрел патент. Он может открыть еще несколько таких точек общественного питания, но при этом не потребуется покупать еще один патент, так как ИП работает по одному виду деятельности.

Какой документ выступает удостоверением права пользоваться патентной системой

Он представлен непосредственным патентом, который выдается при его оплате. Он содержит информацию о виде деятельности, сроке действия и иных факторах. Патент создается по специальной форме, утвержденной Приказом ФНС.

Какая отчетность ИП на патентной системе, смотрите в этом видео:

Сроки выдачи и действия патента

Выдаваться документ может на промежуток времени от 1 до 12 месяцев. Предоставляется он с любой даты, но максимально до конца календарного года. Выдается документ ФНС в течение 5 дней после подачи заявления и на его получение.

Заключение

Таким образом, ПСН считается достаточно интересным режимом налогообложения, который может применяться только для некоторых видов деятельности. Он предполагает выдачу патента на определенный срок, причем в этот период не потребуется уплачивать какие-либо дополнительные налоги в бюджет.

Важно разобраться, как рассчитывать размер налога, как переходить на эту систему и по каким причинам может быть отказано в переходе.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/psn-patentnaya.html

Патентная система налогообложения

Патентная cистема налогообложения – это один из самых простых и выгодных налоговых режимов. Однако, несмотря на это, он не пользуется такой популярностью как, например, та же УСН. Так, согласно статистике, в прошлом году ПСН применялась лишь 3% от общего количества предпринимателей в России.

Подобное положение дел, скорее всего, связано с тем, что данный налоговый режим существует относительно недавно – еще в 2012 году патент был частью УСН. Более того, основные преимущества ПСН аналогичны плюсам других налоговых систем, а именно столь популярной среди бизнесменов «упрощенки» и ЕНВД.

Впрочем, это совершенно не означает, что патентная система не может оказаться наиболее выгодным режимом конкретно для вас. Чтобы понять, так ли это, необходимо внимательно ознакомиться со всеми его особенностями, преимуществами и недостатками.

Что такое ПСН?

Прежде всего, стоит упомянуть о том, что данный режим, по сути, не является полноценной системой налогообложения в привычном понимании. Она не предполагает ведение отчетности и сдачи деклараций. Что же касается выплаты налога, она производится сразу при оплате патента.

Смысл этой системы заключается в том, что ИП приобретает патент, который и дает ему право на ведение конкретной деятельности. Срок его действия при этом одного месяца до года. Приобретение патента особенно удобно для тех бизнесменов, которые хотят опробовать определенное дело и выяснить уровень спроса на услуги и дальнейшие перспективы бизнеса практическим путем.

Плюсы и минусы налогового режима

Если предприниматель изучает все налоговые режимы и хочет понять, какой именно из них подходит для его вида деятельности, ему стоит ознакомиться с главными преимуществами и недостатками ПСН. Это позволит определиться, стоит ли рассматривать этот вариант в качестве возможной налоговой системы для бизнеса.

Преимуществами патентной системы налогообложения является:

1. Относительно невысокая стоимость патента (впрочем, в некоторых случаях за него придется заплатить немалую сумму, но это скорее исключение, чем правило).
2. Возможность самому определять срок патента (может составлять от 1 месяца до года).
3. Возможность купить сразу несколько патентов в разной местности.
4. Возможность купить два и более патента для разных видов деятельности
5. Отсутствие отчетности, необходимости сдачи декларации и связанных с этим проблем.
6. Страховые выплаты за нанятых сотрудников платятся только в Пенсионный Фонд, а внесение взносов в ФСС не требуется (кроме общепита, сдачи в аренду недвижимого имущества и розничной торговли).
7. Региональные власти не могут сократить список разрешенных видов деятельности для ПСН.

Недостатками Патентной системы налогообложения являются следующие моменты:

1. Данный налоговый режим доступен только для ИП, юр. лица не могут использовать ПСН.
2. Список видов деятельности для патентной системы весьма органичен.
3. Существуют весьма строгие правила по ограничению числа работников. Оно не может превышать пятнадцать человек во всех видах деятельности.
4. Если бизнесмен покупает патент на услуги общепита или розничной торговли, торговая зона или зона обслуживания не должна превышать площадь в 50 кв. м (для сравнения, ЕНВД предполагает площадь до 150 кв. м);
5. Учет доходов вести все же придется. Даже, несмотря на тот факт, что общая стоимость патента прямо пропорциональна потенциальному доходу за год, доход от деятельности не должен превышать 60 миллионов руб. в год.
6. Для продления патента его нужно оплатить еще в период действия.
7. На стоимость патента не влияют взносы в ПФР. Однако в том случае, если ИП совмещает ПСН с другим режимом, он сможет вычесть из суммы налога страховые взносы, выплаченные за себя. Взносы за работников на сумму налога при этом не влияют.

Виды деятельности, одобренные для ПСН

В целом, Патентная система налогообложения напоминает Единый налог на вмененный доход. Оба этих режима имеют строгие ограничения по видам деятельности и разрешают лишь оказание услуг и розничную торговлю.

Бизнесмены, занимающиеся производством, не могут использовать ПСН, за исключением тех случаев, когда они оказывают так называемые услуги производственного характера. В список подобных услуг входит изготовление ковровых изделий, изделий народного промысла, сельскохозяйственного инвентаря, оптики, лодок и многого другого. Таким образом, можно сделать следующее обобщение: патент предусматривает производство в небольших масштабах, сходное с ремесленничеством.

В целом, ПСН предусматривает весьма определенные виды деятельности. С последнего года список разрешенных видов вырос на 16 позиций. Более того, местные власти имеют право расширять, но не сокращать этот перечень, что является несомненным преимуществом системы.

Ограничения для данного режима

Ограничения для данной системы налогообложения заключаются в следующем:

• Данный режим доступен только для ИП;
• Количество официально оформленных сотрудников не может быть больше 15 человек по всем видам деятельности;
• ПСН не может применяться по договорам товарищества или доверительного управления имуществом;
• ИП теряет право на патент, если его годовой доход превысил 60 миллионов рублей. В том случае, если предприниматель совмещает патент с «упрощенкой», доходы считаются сразу по двум системам.

Где действует ПСН?

С прошлого года регионом для этой системы является муниципальное образование. Исключение составляют только патенты на перевозки и разносную или развозную торговлю. Подобное нововведение сложно оценить однозначно, так как патент одновременно стал более честным касательно ценовой политики в больших и малых городах, однако, в то же время, территория его действия весьма ограничена.

Какова будет стоимость патента?

Как уже было сказано ранее, при переходе или выборе ПСН, предприниматель должен выплатить определенную сумму. Подобная особенность является выгодной для бизнесменов с солидными доходами, и невыгодной для тех, чей доход не так велик. Налоговая ставка на этом режиме составляет 6%. При этом налоговой базой является ПВГД – потенциально возможный годовой доход. Сумму этого дохода устанавливают регионы.

Если прежде чем определиться с выбором режима, вы хотите подсчитать стоимость патента, вы можете воспользоваться компьютером и найти региональные законы по ПСН. Именно они определяют ПВГД, который имеет как минимальное, так и максимальное значение и может достигать около 1 300 000 руб.   

Однако стоит отметить и то, что местные власти могут увеличить сумму потенциально возможного дохода до 10 раз:

• До 3 раз для услуг, связанных с транспортом (техническое обслуживание, ремонт);
• До 5 раз – для городов-миллионников;
• До 10 раз – для общепита, розничной торговли, сдачи в аренду недвижимого имущества.

В отдельных случаях на стоимость могут повлиять и физические показатели,

Если же физ. показатель меняется непосредственно в период деятельности патента, возможно два варианта:

1. Если он уменьшился, перерасчет не происходит.
2. Если он увеличился (к примеру, выросла площадь торгового зала), на разницу показателей нужно покупать новый патент.

Процедура оплаты

Как уже было сказано ранее, налог в данном случае – это стоимость патента.

Она является альтернативой таким налогам:

• НДФЛ;
• Налог на добавленную стоимость (за исключением импорта);
• Налог на имущество.

Однако патентная система налогообложения также подразумевает необходимость внесения авансовых платежей. Так, данный вид выплат осуществляется не по итогам определенного налогового периода как при других режимах.

Впрочем, в прошлом году сроки выплат были значительно смягчены:

• Патенты, срок действия которых составляет не более полугода, необходимо оплатить полностью до прекращения срока действия;
• Если же срок действия длится от полугода до 12 месяцев, 1/3 часть стоимости нужно выплатить в течение трех месяцев после начала действия, а остальную сумму до прекращения действия патента.

В случае просрочки платежей, все доходы Индивидуального Предпринимателя будут облагаться по ОСНО. Более того, помимо дополнительной финансовой нагрузки, это повлечет за собой сложности в перерасчете. Так, если бизнесмен не уверен, что данный вид деятельности начнет приносить доход, ему следует взять патент на несколько месяцев и продлить его в случае необходимости.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Если же ИП купил и оформил патент, но прекратил деятельность, ему нужно обратиться в НС, где ему помогут зачесть или вернуть средства.

Переход на патент

Для того, чтобы перейти на этот режим нужно подать заявление и получить соответствующее разрешение. Отказать предпринимателю в выдаче могут по следующим причинам:

1. Если в заявлении упомянут тот вид деятельности, который не включен в список разрешенных.
2. Если срок действия составляет больше максимального или меньше минимального срока.
3. Если ИП уже работал по этому режиму в этом году, но утратил право или же прекратил деятельность по собственной инициативе. В таком случае возобновить патент можно будет лишь в следующем году.
4. Если существует недоимка по уже оформленным патентам.
5. Если ИП не заполнит нужные поля заявления.

Если вы допустили одну из вышеперечисленных ошибок, и поняли причину отказа, вы можете исправить ее и подать заявление заново. Оно подается в НС по месту действия в течение десяти дней до начала применения ПСН. Если вы только регистрируете собственное предприятие, вы можете подавать заявление непосредственно при регистрации (однако для этого нужно, чтобы место регистрации и действия патента совпадали). ФСН, в свою очередь, обязуется выдать ИП заключение в течение 5 раб. дней после принятия соответствующего заявления.

Отчетность на ПСН

Бизнесмены, использующие данный режим, не обязаны регулярно предоставлять декларации. Однако вести учет доходов все же необходимо. Главной целью ИП при этом является отслеживание уровня доходов, так как они не могут превышать 60 миллионов руб. за 12 месяцев. Если же вы предоставляете рабочие места, следует как можно более тщательно вести бухгалтерию.

Источник: https://BiznesPlan-primer.ru/stati/registraciya/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya

Патентная система налогообложения (ПСН)

Что такое патентная система налогообложения?

Патентная система налогообложения

— это весьма простой налоговый режим в Российской Федерации, ведена с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменила действующую ранее Упрощенную систему налогообложения на основе патента. Этот налоговый режим осуществляется получением патента — документа. Патент его владельцу право на деятельность определённого вида на строк, который выбирает владелец, но в нормах от 1 до 12 месяцев в любом месте где он действует. Патентная система налогообложения — это режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

При расчёте налога на патенте учитывается потенциально возможный доход, который вы можете иметь от того или иного вида деятельности, а не потенциально возможный. Даний налог можно оплачивать сразу после приобретения или в рассрочку и в режиме предоплаты.

Преимущества и недостатки патентная система налогообложения

Преимущества: — невысокая стоимость патента (в сравнении с другими); — не нужно сдавать декларации; — можно приобрести не один, а несколько разных патентов в разных регионах и на разные виды деятельности; — сами выбираем строк действия (от 1 до 12 месяцев); — за работников нужно платить страховые взносы только в ПФР и только 20% вместо 30%. Это касается всех видов деятельности патентной системы налогообложения, за исключением розничная торговля, общепит, сдача в аренду имущества; — сума налога не поднимается даже если доходы растут.

— список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД.

Недостатки: — ограниченное количество работников — не больше 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель; — лишаетесь права применять патент, автоматически переходя на Общую систему налогообложения, если будет нарушен установлений строк уплати патента; — стоимость патента на сумму страховых взносов нельзя уменьшить; — площади торгового зала или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.

— стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД.

Приведем в пример некоторые виды деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; ремонт мебели; услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; ремонт жилья и других построек; услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству. И еще много других видов деятельности.

Условия применения патентной системы налогообложения

По всем видам предпринимательской деятельности Средняя численность наёмных работников индивидуальные предприниматели на патенте не больше 15 человек.
Деятельность индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения не позволено осуществлять в условиях договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.

Условия потери патента

1.Если доходи индивидуальные предприниматели превысили 60 млн. рублей по всем видам деятельности. 2.Патент не оплатили в срок, который бил указан при покупке патента.

3.Если работников больше чем 15 человек.

Если индивидуальный предприниматель утратил право на патент, то он должен в течении 10 дней с момента утраты заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.

Если возникает некоторые условия и индивидуальный предприниматель хочет прекратить деятельность на ПСН можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.

Получение патента в 2017 году

1.Подать заявление в налоговую вместе з документами про регистрацию индивидуального предпринимателя или за 10 дней до начала применения налога. 2.Заявление подать лично или отправить по почте.

3.Заявление подавать по месту осуществления деятельности.

Отказ на выдачу патента

1.Несоблюдение условий применения патентной системы налогообложения. 2.Не верное указание строка действия.

3.Указан вид деятельности, который не применяется на патентной системы налогообложения.

Как рассчитать стоимость патента

ПСН налог за год = Налоговая база x 6%, где 6 % — это налоговая ставка Налог — постоянная сума на которую не влияют доходить.

Налоговая база (устанавливается законами региона) — потенциально возможный доход за год.

Если нужно рассчитать налог за месяц, то используют следующую формулу:
ПСН налог = ПСН налог за год / 12 мес. * срок действия патента (мес.)

Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз. ПВГД может быть увеличен: 1. до трех раз — для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта; 2. до пяти раз — по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;

3. до десяти раз — для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

Условия оплаты патента

1. Если патент сроком действия меньше 6 месяцев, то оплатить нужно вся суму в полном объёме в течение 25 календарных дней со дня его получения. 2.Если патент сроком действия от 6 месяцев до года: 1) на протяжении 25 дней со дня получения патента нужно оплатить 1/3 сумы налога.

2)остальную суму, а именно 2/3 оплатить не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента. Можно оплачивать в Сбербанке, как и все остальные налоги.

Нужно помнить про строки оплаты, потому что при нарушении условий оплати вы переходите на общую систему налогообложения (ОСНО) и лишаетесь возможности применять его далее в текущем году.Кроме того на все доходи, получение с даты действия патента будут начисление такие налоги, как НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.

Этапы оплата налога на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спец режимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов: — НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности; — НДС, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;

— налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах

Условия перехода на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ.

Отчетность патентной системы налогообложения

1.Как уже било указано ранее, декларации по патентной системе налогообложения подавать не нужно. 2.Нужно в Книге учёта доходов (КУД) вести записи про доходы по каждому полученному патенту.

Большинство индивидуальных предпринимателей записывают доходы по каждому полученному патенту в обычной КУДиР.

Источник: https://Rx24.ru/nalog-i-buxgalterija/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-psn.html