Налогообложение ООО на УСН доходы минус расходы

Содержание

Как рассчитать налог УСН?

Налогообложение ООО на УСН доходы минус расходы

Своевременная уплата налогов, согласно законодательству РФ, — прямая обязанность каждого предпринимателя. При этом каждый предприниматель вправе выбирать ту систему налогообложения, которая более удобна для него.

И большая часть предпринимателей останавливается именно на упрощенной системе налогообложения. Это связано с наименьшей налоговой и административной нагрузкой при этой системе.

А как рассчитать УСН в 2019 году, вы узнаете из нашей сегодняшней публикации.

Объект налогообложения на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), действует в двух вариантах, отличающихся друг от друга объектом налогообложения:

1. УСН «доходы»;
2. УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Расчет налога УСН в 2019 году по каждому из этих двух случаев принципиально отличается.

ИП или ООО вправе ежегодно менять объект налогообложения, подав соответствующее заявление в ФНС до 31 декабря.

Налоговая база на УСН

1. Для УСН «доходы» налоговой базой для определения налога являются доходы.
2. Для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для обоих вариантов порядок определения и состав доходов одинаков, доходами на УСН признаются:

  • доходы от реализации, т. е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
  • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов достаточно велик. При необходимости Вы можете ознакомиться с ним непосредственно в НК РФ.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на УСН.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН «доходы», согласно Федеральному законодательству, не может быть больше 6%. Налоговая ставка для варианта УСН «доходы минус расходы» не может превышать 15%. Местным органам власти дано право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для этого режима налогообложения, не выходя за пределы значений, установленных на федеральном уровне.

Формула для расчета УСН

1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.
2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.

Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2019 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.

Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:

  • документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
  • документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).

2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:

  • при УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог (авансовый платеж);
  • при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы (включить в расходы).

ПРИМЕР 1

Исходные данные:

1. ООО «Салют». 2. Сумма доходов 270 000 рублей.

3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:

  • зарплата работников — 60 000 рублей;
  • обязательные страховые взносы — 21 300 рублей;
  • расходы на рекламу — 20 000 рублей;
  • расходы на канцелярские товары — 5 000 рублей;
  • расходы на почтовые, телефонные услуги — 2 000 рублей;
  • расходы на содержание служебного транспорта — 19 000 рублей;
  • расходы на аренду помещения — 50 000 рублей;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на величину НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов — 47 000 рублей.

Задача 1.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы», при налоговой ставке 6%.

Ответ:

270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.

Авансовый платеж подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного авансового платежа:

16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.

Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.

Задача 2.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы» при налоговой ставке 15%.

Ответ:

(27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.

Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.

ВЫВОД:

На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.

Срок уплаты УСН

Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

  • по итогам первого квартала — 25 апреля;
  • по итогам полугодия — 25 июля;
  • по итогам девяти месяцев — 25 октября;
  • по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.

Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН

Как рассчитать УСН «Доходы» с примерами расчета за 1 квартал описано выше.

Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал. Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.

Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.

По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:

  • налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку. Из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа. Полученная разница и есть годовой налог УСН.

Пример 3

Исходные данные:

1. ИП, не имеющий работников. 2. Система налогообложения УСН «доходы». 3. Налоговая ставка 6%.

4. Доходы:

  • 1 квартал — 150 000;
  • полугодие — 350 000;
  • девять месяцев — 550 000;
  • двенадцать месяцев — 800 000.

Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена равными частямя, исходя из того, что фиксированные взносы на 2019 год определены в следующих пределах: на пенсионное страхование 29 354 рубля; на медицинское страхование 6 884 рубля. Выплаты выполнены в следующие сроки:

  • до 31 марта — 9059,50 рублей;
  • до 30 июня — 9059,50 рублей;
  • до 30 сентября — 9059,50 рублей;
  • до 31 декабря — 9059,50 рублей.

Пример расчета УСН Доходы:

Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:

150 000 × 6% — 9059,50 = — 59,50  рублей, следовательно, авансовый платеж на 1 квартал 2019 года платить не надо;

Авансовый платеж налога УСН за полугодие:

(350 000×6%) — (9059,50 + 9059,50) = 2881 рубль.

Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) — (2881) = 2941,00 рублей.

Платеж УСН за год:

800 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) — (2881+ 2941,00) = 5940 рублей.

Если бы сумма налога к уплате получилась с копейками, то необходимо было бы округлить полученную сумму: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения. Сделать такой платеж необходимо до 1 июля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.

Пример 4:

Исходные данные те же, что в примере 3. Т.е. по итогам девяти месяцев доход составил 550 000 рублей.

(550 000 — 300 000) X 1% = 2 500,00 рублей.

Если ИП заплатит эту сумму до 30 сентября, то авансовый платеж за 9 месяцев составит:

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) — (2941,00 + 2500,00) = 380,50 рублей. В этом случае размер авансового платежа необходимо округлить и оплатить 381 рубль.

На 2 500 рублей авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:

  • расходы должны быть обоснованы, согласно ст.346.17 НК РФ;
  • признание расходов осуществляется кассовым методом, кроме расходов при оплате стоимости товаров. Такие расходы учитываются по мере реализации товаров (пп2.п.2 ст.346.17 НК РФ);
  • в последнее число отчетного периода происходит учет расходов на приобретение основных средств.
  • налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах;
  • при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются;
  • обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.
  • налоговая база, по итогам отчетного периода подлежит уменьшению на убытки, полученные в  прошлые периоды.
Читайте также  Налогообложение ИП при продаже недвижимости

Ответственность за нарушение сроков оплаты авансовых платежей

За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если не перечислен единый налог по итогам года, то дополнительно к пене будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За несвоевременную уплату авансовых платежей штраф не начисляется.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 27.11.2018

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Источник: http://tbis.ru/nalogi/kak-rasschitat-usn

Выгоды и риски УСН доходы минус расходы

Налогообложение ООО на УСН доходы минус расходы

УСН доходы минус расходы является одним из наиболее благоприятных налоговых режимов для предпринимателей. Его достоинства очевидны: относительно невысокая налоговая нагрузка на бизнес, простота налоговой отчетности. Вместе с тем, при выборе этого режима налогообложения нужно учесть ряд важных обстоятельств, подробнее о которых читайте далее.

С 01.01.2013 г. УСН применяется в 2-х разновидностях: с объектом налогообложения доходы (далее — УСН (доходы)) и с объектом налогообложения доходы минус расходы (далее — УСН (доходы минус расходы)). Вместо применявшегося ранее УСН на основе патента введена патентная система налогообложения, которая является самостоятельным режимом налогообложения. Подробнее о режимах налогообложения, их достоинствах и недостатках вы можете посмотреть в этой статье. Что выгоднее? УСН 6 % или УСН 15 %? Смотрите в следующем видео.

Налоговая ставка УСН (доходы минус расходы)

На упрощенке (доходы минус расходы) налоговая ставка устанавливается региональными властями в пределах от 5 до 15 % единого налога. При этом налоговая ставка может устанавливаться дифференцировано, то есть для одних видов деятельности ее размер может быть более высок, а для других более низок. Для того чтобы узнать, какие налоговые ставки УСН (доходы минус расходы) действуют в вашем субъекте, вы можете обратиться в налоговые органы, либо ознакомиться с региональным налоговым законодательством.

В зависимости от действующей налоговой ставки можно рассчитать налоговое бремя и установить, какой режим налогообложения будет более или менее обременительным: УСН (доходы) со ставкой 6 %; УСН (доходы минус расходы) со ставкой от 5 до 15 %; ЕНВД со ставкой 15 % или патентная система налогообложения со ставкой 6 %.

Как узнать, какие налоговые ставки по УСН применяются в вашем регионе, вы узнаете посмотрев следующее видео.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Для расчета вам также потребуется знать, какие доходы и расходы учитываются на упрощенке.

Доходы на УСН (доходы минус расходы)

На упрощенке учитываются доходы от реализации, то есть выручка от продажи товаров, работ, услуг и внереализационные доходы. При этом, учитываются они по дате поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу, а доходы в неденежной форме — по дате получения имущества.

Если сравнить УСН (доходы) и упрощенка (доходы минус расходы) по доходам, то отличий здесь нет. И там и там доходы учитываются по одним и тем же правилам.

Определенные сложности могут возникнуть с доходами от предпринимательской деятельности, сведения (ОКВЭД) о которой не внесены в ЕГРИП или ЕГРЮЛ. Налоговые органы могут посчитать, что такие доходы не подпадают под режим УСН и должны облагаться в общем режиме налогообложения (с уплатой НДС, НДФЛ или налога на прибыль).

Расходы на УСН (доходы минус расходы)

Основным преимуществом УСН (доходы минус расходы) является возможность уменьшения доходов на расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

Например, при доходе 1 млн. руб и расходах в 800 тыс. руб. в год, предприниматель должен будет заплатить:

УСН (доходы): 1 млн. х 6 % = 60 000 руб. (без учета страховых взносов)

упрощенка (доходы минус расходы): (1 000 000 — 800 000) х 15 % (максимально возможная ставка) = 30 000 руб.

Данный пример является упрощенным и не учитывает многие обстоятельства, в частности возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов, но наглядно показывает, какие выгоды может получить предприниматель на УСН (доходы минус расходы).

Вместе с тем, учет расходов достаточно сложен и требует специальных познаний. В отличие от общего режима налогообложения (учета расходов по налогу на прибыль) перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке более узок.

Кроме того, расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены (платежными поручениями, товарными накладными, актами выполненных работ, актами оказанных услуг и другими первичными документами).

По многим расходам нужно знать актуальные позиции Минфина и налоговых органов, а также судебную практику.

В противном случае, при несоблюдении этих условий налоговый орган может посчитать налоговую базу заниженной и доначислить налог, наложив штрафы и пени.

В следующем видео Вы можете узнать, какие расходы можно учесть на УСН и какими документами их подтвердить.

Налог на УСН (доходы минус расходы)

Для того чтобы рассчитать размер налога подлежащего уплате в бюджет, предприниматель уменьшает доходы за налоговый период (календарный год) на сумму расходов (обоснованных и документально подтвержденных) и умножает разницу на налоговую ставку. В отличие от УСН (доходы) ИП не сможет уменьшить налог на УСН на сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов (за себя и за работников). Единственно, что он сможет сделать, так это учесть эти взносы в составе расходов. Разъяснения по этому поводу сделал Минфин, с письмом которого вы можете ознакомиться ниже.

Еще один важный момент заключается в том, что при расчете налога на упрощенке (доходы минус расходы) нужно посчитать не только размер налога с разницы доходов и расходов, но также и минимальный налог.

Согласно правилам налогового законодательства размер минимального налога на Усн составляет 1 % от суммы доходов за налоговый период, то есть в нашем примере при доходе в 1 млн. рублей минимальный налог составит 10 000 руб.

В случае если размер минимального налога превысит размер налога с разницы доходов и расходов, то в этом случае в бюдет нужно будет уплатить именно минимальный налог. Это нужно будет сделать даже если деятельность предпринимателя была убыточной.

Переход на УСН (доходы минус расходы)

Для перехода на УСН (доходы минус расходы) требуется соблюдения ряда условий. Эти условия являются общими для упрощенки и мы уже писали о них ранее, поэтому не будем здесь подробно на них останавливаться.

При этом, вновь созданные ИП или организации могут перейти на УСН (доходы минус расходы) с момента регистрации, подав в налоговый орган заявление по форме 26.2-1. Действующие же предприниматели и фирмы на других налоговых режимах смогут перейти на УСН только с начала следующего года, подав заявление по той же форме. Так, если ИП хочет перейти с 2015 года на УСН доходы минус расходы, то до конца 2014 года ему нужно будет подать заявление.

Если же ИП или фирма перешли на УСН и хотят сменить объект налогообложения (перейти с УСН (доходы) на УСН (доходы минус расходы) или наоборот), то они также могут это сделать, но только с начала следующего налогового периода, то есть с 1 января года, следующего за текущим. Для этого до 31 декабря текущего года нужно подать заявление по форме 26.2-2.

Налоговый учет и отчетность на УСН (доходы минус расходы)

Учет доходов и расходов на УСН (доходы минус расходы) осуществляется в книге учета доходов и расходов. По сравнению с УСН (доходы) этот режим налогообложения более сложен, так как нужно учесть не только доходы, но и расходы. Что касается налоговой отчетности на УСН (доходы минус расходы), то 1 раз в год подается налоговая декларация.

Страховые взносы на расходном УСН

Можно ли учесть расходы при исчислении страховых взносов ИП на расходном УСН? По мнению Минфина и ФНС, страховые взносы должны быть заплачены со всего дохода ИП без учета расходов. Казалось бы вопрос был решен окончательно, когда письмо Минфина было оспорено в Верховном суде и последний признал его действительным.

Однако с таким мнением не соглашается все больше судей. Мы следим за формированием судебной практики по этому вопросу.

  • Западно-Сибирский округ
  • Северо-Западный округ
  • Уральский округ

Кофе-пауза: а вы пройдете тест на трезвость?

Источник: http://russia-in-law.ru/vyigodyi-i-riski-usn-dohodyi-minus-rashodyi/

Подводные камни УСН «Доходы минус расходы»

Налогообложение ООО на УСН доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения, если исходить из ее названия, должна быть простым и понятным налоговым режимом. В принципе, это так и есть, если выбран объект налогообложения «Доходы».В этом варианте УСН учитываются только полученные доходы, которые вносят в КУДиР для упрощенки.

Единый налог для УСН «Доходы» рассчитывается просто – налоговая база, состоящая из полученных доходов от реализации и внереализационных доходов, умножается на налоговую ставку в 6%.

Читайте также  Как выбрать налогообложение для ИП при регистрации?

Что же получает индивидуальный предприниматель, выбирая вариант упрощенной системы с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»?

С одной стороны, меньшую налоговую нагрузку, а с другой – повышенное внимание налоговых органов к заявленным расходам.

Когда стоит выбирать вариант УСН «Доходы минус расходы»?

Принято считать, что суммы единого налога на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» будут одинаковы, если подтвержденные расходы составляют 60% от полученных доходов. Если же расходы начинают превышать 60% от доходов, то меньше будет сумма единого налога в варианте УСН «Доходы минус расходы», поэтому с ростом расходов этот режим становится для налогоплательщика выгоднее.

При обычной налоговой ставке 15% это так и есть, если же в регионе была принята дифференцированная налоговая ставка, которая может быть снижена вплоть до 5%, то единый налог на УСН «Доходы минус расходы» вообще стремится к нулю.

проблема налогоплательщика на УСН «Доходы минус расходы»

Если говорить только о суммах налоговых платежей, то более выгодного режима для российского налогоплательщика, действительно, не существует. К сожалению, взгляды предпринимателей и налоговых органов на обоснованность произведенных расходов диаметрально противоположны.

Налоговики заинтересованы в том, чтобы налоговая база и, соответственно, единый налог к уплате были как можно больше. Для этого им достаточно не признать значительную часть расходов, заявленных предпринимателем на УСН «Доходы минус расходы».

Если расчет налоговой базы по данным налоговых органов и бизнесмена не совпадает, то последний рискует получить взыскание недоимки, пеню и штраф за неправильно рассчитанный налог. Таким образом, вопрос признания расходов, заявленных в годовой налоговой декларации, и является главной проблемой этого режима.

Признание расходов для упрощенца происходит практически на тех же условиях, что и признание расходов для расчета налога на прибыль, то есть расходы должны быть правильно документально оформлены и экономически обоснованы.

Под правильным документальным оформлением расходов понимают наличие двух подтверждающих его документов:

  1. документа об оплате расхода (кассовый чек, платежное поручение, банковская выписка);
  2. документа, доказывающего факт хозяйственной операции (акт приемки-передачи или товарная накладная).

Экономически обоснованными будут считаться расходы, если они направлены на получение прибыли. А это значит, что дорогой служебный автомобиль или офисный холодильник налоговики могут не признать явно направленными на получение прибыли.

Какие еще требования установлены для признания расходов на УСН «Доходы минус расходы»?

Кроме документального подтверждения и экономической обоснованности, расходы упрощенца должны попадать в закрытый, то есть не дополняемый список, указанный в ст. 346.16 НК РФ. К слову, этот список не позволяет учесть даже расходы на питьевую воду в офисах.

Расходы на УСН «Доходы минус расходы» признаются кассовым методом, то есть, они должны быть реально оплачены. Например, расходы на зарплату будут признаваться только после ее выплаты, а не начисления.

Для некоторых категорий расходов, таких как расходы на закупку товаров для перепродажи, приобретения основных средств, на сырье и материалы, действует особый порядок учета. А значит, их не всегда можно будет учесть только на основании их оплаты.

Проблема учета расходов по сделкам с недобросовестным контрагентом

После выполнения всех перечисленных условий для признания расходов, упрощенец может попасть еще и в ловушку партнерства с недобросовестным контрагентом.

Даже экономически обоснованные, документально подтвержденные, оплаченные, учтенные в правильном порядке и попадающие в оговоренный список расходы могут не приниматься в расчет, если налоговики признают вашего партнера недобросовестным.

Как видим, сложностей, связанных с расчетом налоговой базы на УСН «Доходы минус расходы» предостаточно. Поэтому, выбирая этот режим, надо взвесить свои возможности в плане соответствия его требованиям. Может быть, стоит поступиться частью прибыли и выбрать менее проблемный, в плане признания расходов, налоговый режим.

Источник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/podvodnye-kamni-usn-doxody-minus-rasxody

Какие затраты ООО принимаются в расходы на УСН. Часть 1

Налогообложение ООО на УСН доходы минус расходы

Чтобы признать расходы, исчисляя налоговую базу на УСН с объектом «доходы минус расходы» важно, чтобы затраты эти подпадали под действие статьи 346.16 НК РФ

Компания, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», иметь право уменьшать налогооблагаемую базу на сумму понесенных затрат. При этом далеко не все расходы можно учесть. Разберемся подробнее в этом непростом вопросе.

Бухсофт бухгалтерская программа для ведения учета на УСН — удобный и выгодный инструмент для ведения бухгалтерского и налогового учета вашей компании

Общее об УСН «доходы минус расходы»

Изучая нюансы применения УСН «доходы минус расходы», может показаться, что это самая выгодная система налогообложения из всех имеющихся в налоговом законодательстве страны (при условии использования минимальной ставки 5%). Однако для каждого конкретного случая следует рассматривать возможность перехода на такую упрощенку индивидуально и исходить не только из арифметической выгоды.

Налоговая ставка данного режима вполне понятна и не скрывает никаких подводных камней. Но с налоговой базой дела обстоят не так просто, вопросов с ней у бухгалтеров возникает немало.

Главным отличием от УСН «доходы», где налоговая база формируется только на основании полученных доходов, налоговая база на УСН «доходы минус расходы» подразумевает уменьшение доходов на сумму понесенных расходов.

Чтобы рассчитать такую налоговую базу нужно не только подтвердить расходы, но и грамотно их обосновать с экономической точки зрения, а также сопроводить правильно составленными документами. Иначе налоговики посчитают расходы необоснованными и могут вовсе лишить компанию права применять упрощенку.

Стоит отметить, что расчет единого налога на УСН «доходы минус расходы» ближе к расчетным действиям при исчислении налога на прибыль, нежели чем к упрощенке с объектом «доходы».

Так, в главе 26.2 Налогового кодекса РФ, посвященной применению упрощенной налоговой системы, есть множество отсылок к положениям, которыми регулируется начисление именно налога на прибыль.

Перечень расходов, учитываемых при расчете налоговой базы

Чтобы признать расходы, исчисляя налоговую базу на УСН с объектом «доходы минус расходы» важно, чтобы затраты эти подпадали под действие статьи 346.16 НК РФ. Приведем полный список расходов на УСН из этой налоговой статьи:

  • Расходы на нематериальные активы.

Читайте: Как произвести расчет амортизации НМА стоимостью менее 100 000 руб

  • Затраты на ремонт, модернизацию основных средств.
  • Расходы на арендные платежи и лизинговые взносы.

Узнайте об особенностях учета лизингового имущества на УСН

  • Издержки, связанные с материальными тратами.
  • Расходы на оплату труда.
  • Расходы на обязательное страхование сотрудников и имущества.
  • Издержки на уплату сумм входного НДС.
  • Затраты, понесенные на уплату процентов за пользование денежными средствами.
  • Расходы на оплату услуг кредитных компаний.

Как отразить услуги банка в программе Бухсофт: Упрощенная система

  • Расходы на обеспечение пожарной безопасности и охраны.
  • Затраты, связанные с уплатой таможенных платежей.
  • Издержки на содержание служебного транспорта.
  • Командировочные расходы.

: Считаем расходы: если работник задержался в командировке

  • Расходы на оплату услуг нотариуса.
  • Затраты, связанные с оплатой бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг.
  • Расходы, понесенные при публикации бухгалтерской отчетности.
  • Затраты на покупку канцелярских товаров.
  • Расходы на оплату почтовых услуг и услуг связи.
  • Расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных.

Читайте, как учесть расходы на приобретение программ, сервисов электронной отчетности, антивирусов

  • Расходы на подготовку новых производств.
  • Расходы, связанные с оплатой налогов и сборов.
  • Затраты, понесенные на покупку товаров.
  • Расходы на оплату комиссионных и агентских вознаграждений.
  • Затраты на гарантийный ремонт и обслуживание техники.
  • Издержки на оплату подтверждения соответствия.
  • Издержки, связанные с рекламой товаров и услуг компании.

: УСН: пересчитываем норматив рекламных расходов при возврате авансов

  • Издержки на оплату обязательной оценки в целях контроля уплаты налогов при возникновении споров.
  • Расходы на предоставление сведений о зарегистрированных правах.
  • Расходы на оплату услуг специализированных организаций.
  • Издержки, связанные с судебными расходами и арбитражными сборами.
  • Расходы на платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности.
  • Затраты на подготовку и переподготовку кадров.

О расходах на подготовку кадров читайте в нашей статье Оценил квалификацию — учел в расходы

  • Издержки, связанные с отрицательной курсовой разницей.
  • Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники.
  • Расходы на вывоз твердых бытовых отходов.

Важно отметить, что перечень, приведенный в статье 346.16 НК РФ УСН, является исчерпывающим, то есть исключает возможность признания иных, не включенных в список, видов расходов.

Для учета расходов и доходов на УСН вы можете сформировать собственный удобный справочник доходов и расходов в программе БухСофт: Упрощенная система.

В следующей статье мы подробнее остановимся на некоторых видах расходов на УСН и разберем нюансы признания таких затрат.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/744-kakie-zatraty-ooo-prinimayutsya-v-rashody-na-usn-chast-1

Усн для ип:

Налогообложение ООО на УСН доходы минус расходы

УСН или “упрощенка” — оптимальный налоговый спецрежим для микро-, малого и среднего бизнеса. Существует два варианта УСН: «Доходы минус расходы» и «Доходы». Какой из них наиболее выгоден для ИП?

Выбирая объект налогообложения, необходимо самостоятельно оценить преимущества каждого конкретно для вашей деятельности.

УСН «Доходы»:

  • налоговая ставка — 6 %;
  • простая отчетность — расходы не учитываются;
  • больше соответствует сфере услуг;
  • подходит, если расходы не превышают 60 % от прибыли;
  • при наличии работников — уменьшение налога до 50 % на сумму страховых взносов;
  • если работников нет, то налог можно уменьшить до 100 % на сумму фиксированных уплаченных платежей (за себя);
  • при убытках налог остается неизменным — 6 %.
Читайте также  Обычная система налогообложения для ИП

УСН «Доходы минус расходы»:

  • налоговая ставка — 15 %;
  • в некоторых регионах актуальна дифференцированная налоговая ставка — от 5 %, которая может распространяться как на всех налогоплательщиков, так и на отдельные их категории;
  • подойдет тем, кто регулярно тратит значительные средства на закупку товаров или материалов — владельцам магазинов, производителям продуктов питания, мебели и т.д;
  • выгоден, если расходы составляют более 60 % от прибыли;
  • можно уменьшить доходы на сумму страховых взносов;
  • признаются только определенные расходы;
  • при убытках уплачивается 1 % от дохода.

Как правильно выбрать объект налогообложения?

«Доходы минус расходы» подойдет ИП, если бизнес связан с торговлей или производством и сопряжен с постоянными материальными вложениями. Налогооблагаемый доход уменьшается на произведенные расходы, но только на те, которые включены в закрытый (недополняемый) перечень (подробнее в п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и подтверждены документально.

Если же расходы несущественны, как, скажем, в сфере услуг, то имеет смысл отдать предпочтение варианту «Доходы». Например, если у вас частная юридическая или бухгалтерская компания, и самые крупные ваши затраты — это аренда офисного помещения и реклама.

«Доходы» и «Доходы минус расходы»: минимальный налог

Если вы применяете упрощенную систему налогообложения «Доходы», то налоги будут рассчитываться по ставке 6 %, а «Доходы, уменьшенные на расходы» — 15 %. В некоторых субъектах РФ с 1.01.2009 года на УСН «Доходы минус расходы» введены дифференцированные налоговые ставки от 5 и до 15%, зависящие от категории налогоплательщиков (ст. 346. 20 НК РФ).

Минимальный налог на «Доходы минус расходы» уплачивается, если сумма налога меньше, чем 1 % от доходов (ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Налоговой базой выступают только полученные доходы. Например, если прибыль компании, зарегистрированной в Липецкой области, составила 1 млн. рублей, а расходы 900 тысяч рублей, то налоговая база — 100 тысяч рублей (1 000 000 — 900 000 = 100 000), а сумма налога, исчисленная в общем порядке, 5 тысяч (100 000 х 5 % = 5 000). Минимальный налог в данном случае рассчитывается так: 1 000 000 х 1 % = 10 000. Заплатить нужно большую из этих сумм, то есть 10 000 рублей.

Важно, что уплаченную разницу между минимальным налогом и налоговой суммой, исчисленной в общем порядке, можно включить в число расходов в последующие налоговые периоды. Если по итогам года ИП на УСН “Доходы, уменьшенные на расходы” несет убытки, то налог рассчитывается по ставке 1 % от прибыли, а убыток используется для уменьшения налогов в дальнейшем. При выборе “Доходы” налоговая ставка не меняется.

Уменьшение платежей

На УСН «Доходы минус расходы» ИП может уменьшить полученные доходы на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированных платежей, т.е. учесть в качестве расходов (п. 7 ст. 346.16 НК РФ). У предпринимателей, имеющих работников и выбравших «Доходы», есть возможность уменьшить до 50 % налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов. Если работников нет, то уменьшить можно до 100 % налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей.

Бизнес на УСН «Доходы минус расходы»: важные нюансы

Главные риски объекта «Доходы, уменьшенные на расходы» заключаются в том, что налоговые органы вправе не признать затраты, заявленные налогоплательщиком в декларации. В этом случае по итогам проверки происходит доначисление налога и накладывается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Но многих проблем можно избежать, если соблюдать определенные правила:

  • Все расходы должны подтверждаться документами (актом приемки-передачи, товарной накладной, кассовым чеком ККМ, квитанцией, платежным поручением, выпиской по счету).
  • Затраты учитываются только после их оплаты. Если это касается услуг — после их оказания и оплаты.
  • С особой тщательностью стоит подойти к выбору партнеров, поскольку расходы по сделкам, признанным недобросовестными, не берутся в учет при расчете налоговой базы.
  • Продумать обоснование расходов целью, направленной на получение прибыли в дальнейшем.
  • Необходимо понимать, что учитываются далеко не все вложения, даже действительно необходимые бизнесу.

Переход с одного объекта на другой

Изменение объекта налогообложения возможно только один раз в год. Если подать уведомление до 31 декабря, то, начиная с 1 января, налоги уже будут рассчитываться по новой ставке.

Подводя итог, стоит отметить, что основными критериями для выбора объекта налогообложения служат: величина планируемой прибыли и расходов, регион регистрации ИП и вид деятельности. Опираясь на эти данные, вы сможете определить самый выгодный вариант для вашего бизнеса.

Источник: https://bigbird.ru/blog/2014/08/usn-dlya-ip-dohody-minus-rashody-ili-dohody

Усн (упрощенная система налогообложения) для ооо

Налогообложение ООО на УСН доходы минус расходы

Существенная экономия на платежах в бюджет, самостоятельный выбор налогового объекта, простой налоговый учет, применение пониженных ставок в регионах и масса других плюсов – все это делает упрощенку одним из самых удобных налоговых спецрежимов для малого и среднего бизнеса. Какие фирмы могут работать на УСН, для кого доступна эта система и какие отчеты должны сдавать ООО на упрощенке, рассмотрим в этой статье.

Кому доступна упрощенка

Принимая решение о переходе на упрощенный режим, убедитесь, что соответствуете всем необходимым для этого требованиям. Согласно статье 346.12 НК РФ, нельзя стать упрощенцем если:

  • среднее количество ваших работников за год превышает 100 человек,
  • остаточная стоимость основных фондов (амортизируемого имущества) превышает 100 000 000 рублей (в 2017 году эта сумма увеличилась до 150 000 000 рублей),
  • более 25% уставного капитала фирмы принадлежит другим юрлицам,
  • у организации есть филиалы,
  • уплачивается единый сельхозналог (ЕСХН),
  • организация участвует в соглашении о разделе продукции,
  • фирма является банком, ломбардом, страховой компанией, негосударственным пенсионным фондом, бюджетным или казенным учреждением, иностранной организацией, производителем подакцизных товаров, добытчиком полезных ископаемых, частным агентством занятости, организатором азартных игр, профучастником рынка ценных бумаг или микрофинансовой организацией. Поэтому, к примеру, расходы банка на УСН невозможны, потому что банк применять УСН попросту не может.

Отдельно остановимся на доходных лимитах, позволяющих применять УСН для ООО. В 2016 году доход упрощенцев за 9 месяцев был ограничен суммой 59 805 000 рублей. Этот результат получен умножением лимита в 45 000 000 рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), на коэффициент-дефлятор, который в 2016 году равен 1,329:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Если ваша выручка с января по сентябрь 2016 года не перевалила за планку в 59 805 000 рублей, то с 1 января 2017 года вы вправе перейти на УСН.

Важно: в 2017 году начнут действовать поправки к Налоговому кодексу, благодаря которым переходный лимит дохода вырастет до 90 000 000 рублей. Его можно будет учитывать для перехода на УСН с 1 января 2018 года.

Переход на УСН для всех налогоплательщиков – добровольный и предполагает уведомительный порядок. Достаточно подать в ИФНС по месту своего нахождения уведомление о переходе по форме № 26.2.-1. Уведомив налоговиков до 31 декабря текущего года, можно работать на упрощенке уже с 1 января следующего года. Новым организациям, которые только зарегистрировались и выбрали для своей работы УСН, для уведомления отводится не более 30 дней с момента постановки на учет в ИФНС. Пропустив установленный для уведомления срок, ООО на УСН перейти не сможет.

Обратите внимание: последний день для уведомления ИФНС о переходе с 1 января 2017 года на упрощенный режим – 9 января 2017 года. Этот перенос дат связан с выпадением 31 декабря 2016 года на выходной день и следующей за ним чередой новогодних праздников.

Тем, кто сейчас уже работает на УСН, нужно постараться не превысить в этом году максимальную сумму дохода от упрощенки в 79 740 000 рублей. Такая цифра получена при умножении установленного лимита в 60 000 000 рублей на коэффициент-дефлятор 1,329:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

ООО на УСН, доходы которых в 2016 году превысят эту сумму, потеряют свое право на упрощенку с первого дня квартала, в котором это произошло, и будут обязаны применять ОСНО. Указанный лимит распространяется на всех упрощенцев, и не имеет значения, какой налоговый объект ими выбран: «доходы» или «доходы минус расходы».

Важно: с 1 января 2017 года «упрощенный» лимит тоже увеличится до 120 000 000 рублей. Не более этой суммы должна быть выручка, полученная в 2017 году, чтобы в 2018 году продолжить применение упрощенной системы налогообложения для ООО.

Отчетность ООО на УСН – 2016

Отчетность упрощенцев можно разделить на обязательную для всех и прочую, которую сдают не все организации.

Все ООО на упрощенке в обязательном порядке сдают следующую отчетность:

  • налоговую — декларацию по «упрощенному» налогу,
  • бухгалтерскую – баланс и отчет о финансовых результатах,
  • отчетность за сотрудников – справки и отчеты по НДФЛ,
  • отчетность в фонды ПФР и ФСС.

Рассмотрим какую отчетность ООО на УСН в 2016 году нужно сдавать в ИФНС и Росстат: «Упрощенную» декларацию по единому налогу (утверждена приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99) организации сдают до 31 марта, следующего за отчетным годом. Заполняется декларация на основании данных КУДиР.

Баланс и отчет о финрезультатах, а также приложения к ним, тоже сдаются до 31 марта.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/usn-uproshchennaya-sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: