Срок камеральной проверки по налогу на имущество

Камеральная налоговая проверка налога на имущество организаций

Камеральная проверка по транспортному налогу — что и как проверяет инспектор? Об этом мы расскажем в данной статье.

Камеральная проверка: общие принципы проведения

Правила проведения камеральных налоговых проверок (КНП) четко прописаны в ст. 88 НК РФ. Общие принципы КНП таковы:

1. Она проводится (п. 1 ст. 88 НК РФ):

• по месту нахождения налогового органа;
• на основе представленных налогоплательщиком декларации (расчета) и документов, а также документов, имеющихся у инспекции.

1. Специального решения на проведение КНП инспектору не требуется, т.к. она осуществляется в рамках его обычных служебных обязанностей (п. 2 ст. 88 НК РФ). Проще говоря, «камералятся» все декларации, поступающие в ИФНС.
2. Срок проведения проверки — 3 месяца со дня представления декларации. Однако инспектор может закончить ее и раньше — НК РФ этого не запрещает.

Сначала проверят соблюдение срока представления декларации и контрольные соотношения ее показателей. Кроме того, сведения из декларации контролеры сопоставят с информацией, имеющейся у них. В отдельных случаях у налогоплательщика могут истребовать необходимые для проверки документы (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Если никаких несоответствий нет, скорее всего, на данном этапе проверка и завершится. В этом случае никаких актов по ее итогам не составляют и налогоплательщика о результатах не извещают (кроме проверки на возмещение НДС) (письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.05.2009 № 20-14/4/[email protected]). Поэтому, если 3 месяца с момента представления декларации истекли, а никаких сигналов из ИФНС не было, считайте, что проверка прошла успешно.

Если в ходе проверки будут обнаружены ошибки, противоречия, нестыковка в данных налогоплательщика и инспекции, проверяющие запросят пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если в итоге контролеры придут к выводу о совершении налогоплательщиком налогового правонарушения, они должны составить акт КНП, после рассмотрения которого будет вынесено решение. В случае несогласия решение можно обжаловать.

Особенности камеральной проверки по транспортному налогу

Как только декларация поступит к налоговикам, они начинают ее камеральную проверку. Обратите внимание, что декларация за 2017 год должна быть оформлена на обновленном бланке (приказ ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/[email protected]).

Итак, камеральная проверка по транспортному налогу начата. Что же сделает инспектор, получив от вас декларацию?

Прежде всего, он удостоверится в том, что декларация представлена своевременно. Напомним, что срок подачи «транспортной» декларации — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Затем он проверит арифметику и контрольные соотношения. Кстати, проверить их перед сдачей декларации вы можете самостоятельно – возьмите их на официальном сайте ФНС.

Основной раздел для проверки — раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству». Здесь проверяющего в первую очередь заинтересует строка 070 «Налоговая база». Он сопоставит отраженное в ней значение с имеющимися у инспекции сведениями из ГИБДД. Также проверяются и сопоставляются остальные показатели, влияющие на сумму налога, в частности количество полных месяцев использования ТС в отчетном году.

Если с данными ГИБДД расхождений нет, инспектор проконтролирует правильность использованной вами ставки и применения льгот, если они заявлены. Заметим, что проверяющие вправе запросить у вас документы, подтверждающие право на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Ну и в итоге инспектор проверит корректность расчета суммы налога.

Если сведения не стыкуются, у вас запросят ПТС и свидетельство о регистрации транспортного средства. В случае отсутствия расхождений между этими документами и декларацией выяснять причину нестыковки инспектор будет уже в ГИБДД.

В случае с дорогостоящим авто, налог по которому платится с учетом повышающего коэффициента, инспектор проверит возраст ТС, а также его наличие или отсутствие в соответствующем перечне Минпромторга.

Камеральные проверки по транспортному налогу проводятся только в отношении организаций. Налогоплательщики-физлица платят налог на основании уведомлений, получаемых от налоговых органов (п. 3 ст. 363 НК РФ), и никаких деклараций не представляют. Следовательно, «камералить» у них попросту нечего.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Камеральная налоговая проверка — сроки, порядок проведения

Камеральная проверка — один из способов осуществления налогового контроля, который обеспечивает проверку правильности составления налоговых отчетов. О том, как проводится данное мероприятие, рассказывается в нашей рубрике «Камеральная налоговая проверка».

Что такое камеральная проверка согласно Налоговому кодексу

Ст. 88 НК РФ освещает порядок проведения камеральной налоговой проверки. Предметом камеральной проверки служит обеспечение надлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по заполнению отчетности. Механизм камеральной проверки запускается с момента представления плательщиком налоговой декларации (подробности читайте здесь).

Срок проведения камеральной налоговой проверки составляет 3 месяца. Однако камеральная проверка может быть осуществлена и в более короткий промежуток времени. Об этом — наша статья «Решение по камеральной проверке может быть принято до истечения трехмесячного срока».

Кем и где проводится камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка проводится сотрудниками ФНС в стенах инспекции.

В рамках камеральной проверки сотрудник ИФНС вправе:

• Запросить дополнительные документы. При этом налоговое законодательство разрешает истребовать при проведении камеральной проверки далеко не все. Так, например, п. 5 ст. 93 НК РФ установлено, что нельзя запрашивать повторно материалы, ранее представленные в ходе выездных или камеральных проверок. О том, какие еще документы налоговый орган потребовать не вправе, можно узнать из статьи «Может ли инспекция потребовать для КНП документы, подтверждающие льготную ставку?».
• Осуществить допрос свидетелей. Можно ли избежать дачи показаний, вам расскажет наша статья «Возможен ли допрос свидетеля в рамках камералки?».
• Провести осмотр помещений. При этом осмотру могут быть подвергнуты помещения не только проверяемого лица (подробности здесь).
• Осуществить прочие мероприятия, речь о которых идет в статье «Ст. 88 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Какими могут быть результаты проверки:

• При выявлении ошибок ФНС обязана в течение 10 дней по окончании проверки составить акт об этом в 2 экземплярах и направить его налогоплательщику. О том, как выглядит акт и в течение какого времени он направляется проверяемому лицу, вы узнаете из статьи «Акт камеральной налоговой проверки — образец».

Обратите внимание! Проверяемое лицо может обжаловать акт налоговиков в течение месяца после его получения. Правильно это сделать вам поможет наша статья.

• Если ошибки не обнаружены, налоговый орган не выдает плательщику никаких итоговых документов (за исключением проверки обоснованности возмещения по декларациям 3-НДФЛ и НДС), когда выносит то или иное решение. Подробнее о проведении камеральной проверки по НДС читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Камеральные проверки — это прерогатива только налоговых органов?

Проведение камеральной проверки осуществляется не только налоговыми органами, но и внебюджетными фондами, которые руководствуются ст. 34 ФЗ «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а также таможенными службами в рамках Таможенного кодекса Таможенного союза.

В ходе камеральных проверок, проводимых таможней, таможенные органы также имеют право осуществлять запрос таможенных деклараций и прочих необходимых документов, получать доступ к объектам проверяемого лица, осуществлять прочие действия. О них рассказывается в статье «Порядок проведения камеральной таможенной проверки».

Камеральные проверки представляют собой действенный инструмент в руках контрольных органов, поскольку позволяют получить немало информации о ведении хоздеятельности проверяемым лицом. Разобраться в тонкостях данной процедуры, а также избежать сложностей при ее прохождении поможет наша рубрика «Камеральная налоговая проверка».

nalog-nalog.ru

Нк рф статья 88

Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» , и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

Налог на прибыль

4012 Читайте о том, как учитывать расходы на визу и доработку дешевых активов. А также о том, какая должна быть первичка, чтобы подтвердить расходы по налогу на прибыль.

246 Об отмене налоговой тайны ФНС говорила уже давно.

Организации поступило требование от о ходе проведения камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль за 2014 год, 2015 год и 9 месяцев 2017 года, с представлением документов

Требование направлено в рамках камеральной налоговой проверки за 9 месяцев 2017 года по налогу на прибыль (уточненные декларации не представлялись). В требовании со ссылкой на п. 3 ст. 88 НК РФ указано, что камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа.

Налог на имущество организаций

Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате. на балансе есть движимое (оприходованное до 2013 года или не входящее в 1 и 2 амортизационные группы) и/или недвижимое имущество; данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»; имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст.

Штраф по результатам уточненной декларации

Источник: https://yurist-moscow.ru/kameralnaja-nalogovaja-proverka-nalo/

Камеральная налоговая проверка, Комментарий, разъяснение, статья от 01 марта 2016 года

Российский бухгалтер,N 3, 2016 годРубрика: Особая темаОльга Семенова,эксперт журнала

Статьей88 Налогового кодекса РФ установлен порядок проведениякамеральной налоговой проверки. Рассмотрим все этапы и сроки еепроведения.

Основание и сроки проведения камеральной проверки

Основанием для началакамеральной проверки является сдача декларации.

Всоответствии с п.1ст.88 Налогового кодекса РФ камеральная проверка проводится поместу нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций(расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а такжедругих документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся уналогового органа.

Иными словами,камеральную налоговую проверку проводит та налоговая инспекция, вкоторую была предоставлена декларация (расчет). В соответствии сп.3ст.80 Налогового кодекса, налоговая декларация (расчет)представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика(плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме набумажном носителе или по установленным форматам в электронной формевместе с документами, которые должны прилагаться к налоговойдекларации (расчету).

При этом, налогоплательщики вправепредставить документы, которые должны прилагаться к налоговойдекларации (расчету), в электронной форме. В соответствии сост.83Налогового кодекса РФ, организации, в состав которых входятобособленные подразделения, расположенные на территории РоссийскойФедерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по местунахождения каждого своего обособленного подразделения. Кроме того,если в состав организации входит недвижимое имущество итранспортные средства, подлежащие налогообложению, налоговыедекларации (расчеты) должны сдаваться по их месту учета.

Камеральная налоговаяпроверка проводится в течение трех месяцев со дня представленияналогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п.2ст.88 Налогового кодекса РФ). При этом, для проведениякамеральной проверки не требуется специального решения налоговогооргана. Проводит ее уполномоченное должностное лицо в соответствиисо служебными обязанностями. Соответственно, налоговые органы необязаны уведомлять налогоплательщика о начале камеральнойпроверки.

Втом случае, если налоговая декларация (расчет) не представленаналогоплательщиком в налоговый орган в установленный срок,камеральную налоговую проверку налоговые органы вправе провести наоснове имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике,а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течениетрех месяцев со дня истечения срока представления такой налоговойдекларации (расчета), установленного законодательством о налогах исборах. Но если налогоплательщик предоставил документы до окончаниикамеральной проверки, проверка прекращается и начинается новая наосновании новых представленных документов.При этом документы(информация), полученные налоговым органом в рамках прекращеннойкамеральной налоговой проверки, могут быть использованы припроведении мероприятий налогового контроля в отношенииналогоплательщика.

Не может являтьсяоснованием для проведения камеральной налоговой проверкипредставленная в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года N140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов исчетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельныезаконодательные акты Российской Федерации» специальнаядекларация и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, атакже сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и(или) документах (п.1ст.88 Налогового кодекса РФ).

-налог на прибыль;

-НДС;

-налог на имущество;

-УСН;

-ЕНВД;

-транспортный налог и прочие.

Итак, камеральнойналоговой проверке подвергаются декларации (расчеты),предоставленные налогоплательщиком. Соответственно, камеральнаяпроверка проводится только в отношении того налога, по которомупредоставлен отчет. Проверяемый период также ограничивается темпериодом, за который был предоставлена декларация (расчет).

Так,если организация сдала в налоговую инспекцию декларацию по налогуна имущество за I квартал 2016 года, то проверяться должны толькоэтот налог, и этот период.

Таким образом, доначислить налог врезультате камеральной проверки можно только на основаниипроверяемой отчетности, в нашем случае — по налогу на имущество заI квартал 2016 года.

Положения Налогового кодекса РФ могутпредусматривать уплаты не налога, а сбора. Согласно ст.

80Налогового кодекса РФ, расчет сбора представляет собойписьменное заявление или заявление плательщика сбора, составленноев электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналамсвязи с применением усиленной квалифицированной электронной подписиили через личный кабинет налогоплательщика, об объектах обложения,облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и(или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплатысбора. Таким образом, проведения проведение камеральной проверки,предусмотренные ст.88Налогового кодекса РФ, распространяются также на плательщиковсборов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложенаобязанность по представлению налоговой декларации(расчета).

Налогоплательщики, какизвестно, могут выступать налоговыми агентами. В связи с этимвозникает вопрос, подвергаются ли налоговые агенты камеральнойпроверки. Речь в частности идет о НДФЛ, который организацияисчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет за физическое лицо.Согласно ст.

80Налогового кодекса РФ, расчет сумм налога на доходы физическихлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собойдокумент, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию вцелом по всем физическим лицам, получившим доходы от налоговогоагента (обособленного подразделения налогового агента), о суммахначисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговыхвычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также другихданных, служащих основанием для исчисления налога. Таким образом,камеральная налоговая проверка деклараций (расчетов),представленных налоговыми агентами, проводится в общемпорядке.

Кроме НДФЛ, организацияможет выступать налоговыми агентами по НДС и налогу на прибыль,декларации по которым также подвергаются камеральнойпроверке.

Первичная камеральная проверка

Влюбом случае, камеральная проверка декларации (расчета) начинаетсяс проверки контрольных соотношений. Представленные данныезагружаются в автоматизированную информационную систему, где ипроисходит первая их обработка. На этом этапе происходит сверка,например представленных данных с данными предыдущего периода. Можетпроисходить сверка данных по одному налогу с представленнымиданными по другим декларациям (расчетам).

Камеральной налоговойпроверке подвергается также единая (упрощенная) декларация, котораяподается в случае отсутствия движения денежных средств, а такжеотсутствие объекта налогообложения.

Во вторую очередьналоговыми органами осуществляется проверка соответствия всехпоказателей, выявление ошибок и противоречий. Именно на этом этапеопределяется, будет ли проводиться камеральная проверка болееуглубленно, или же она будет прекращена. Рассмотрим, какие действиядолжны произвести как налоговые органы, так и налогоплательщики порезультатам камеральной проверки.

Камеральная проверка не выявила оснований для дальнейшейуглубленной проверки

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420351141

Камеральная проверка: сроки проведения в 2019 году

После сдачи налоговой отчетности в ФНС стартует этап проверки, в течение которой инспекция определяет достоверность информации, правильность подсчетов. Этот процесс носит название – камеральная проверка. Сроки проведения 2019 года отличаются от прошлогодних.

Что такое камеральная проверка

Процедура проводится непосредственно в налоговом органе.

Предметом проверки считаются декларации, и другие налоговые бумаги.

Субъектом, подающим декларацию возможны, как организация, так и физ. лицо.

Отчетный период – год, за который оформлена декларация.

Дата начала мероприятия – следующие рабочие сутки после сдачи пакета документов в ФНС.

Как проходит проверка

Требования к проведению камеральной проверки в налоговых организациях определяет ст. 88 НК РФ

И проходит она в несколько этапов:

• налогоплательщик определяет пакет документов в налоговый орган;
• инспектор заносит цифры из декларации в электронную базу ФНС;
• программа обрабатывает данные, сверяет цифры, выверяет расчеты, подводит итоги;
• если нет замечаний – то камеральная проверка считается успешно завершенной
• если система выявила расхождения или недостаток информации, то инспекторы уполномочены запросить дополнительную информацию — уточненную налоговую декларацию. Если обновленные цифры неудовлетворительны, то налоговики инициируют углубленную камеральную проверку.

Изменения в законодательстве касаемо налогов

С 2019 года введены два главных новшества:

• повышение НДС с 18 до 20%, льготные ставки по налогу остались неизменными;
• сокращение срока камеральной проверки документов в налоговых органах.

Время сверки по законодательству

На основании поправок в Налоговом кодексе от 03.08.2018 № 302-ФЗ, срок проведения камеральной проверки в 2019 году снижен теперь с трех, до двух месяцев.

Начало срока мероприятия начинает отсчет с завтрашнего дня, после регистрации документов в ФНС (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Декларацию в налоговый орган возможно выслать через почту РФ. Срок проверки в этом случае исчисляется с завтрашнего дня, после прибытия декларации в инспекцию.

Если срок истекает в выходной/праздничный день, то по факту сверка заканчивается в первый будний день после (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

(Например, декларация подана.1.03, два месяца проверки истекают 1.05, но это праздничный день, значит, о результате будет обвялено не позднее 2 или 3.05. В зависимости от количества выходных дней, установленных Правительством на майские праздники соответствующего года).

Когда же срок оканчивается в день месяца, которого нет в календаре то решение по результатам выносится в последний день текущего месяца.

(например, декларация подана 31.03, то окончание проверки состоится не позднее 30.06.).

 Если обнаружены ошибки или расхождения в цифрах, то процедура может быть продлена до 3-х месяцев, без уведомления налогоплательщика.

При необходимости подачи уточненной декларации, срок проверки предыдущей обнуляется, проверка запускается снова. (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Как обстоят дела с проверкой на самом деле

Сколько длится камеральная налоговая проверка в 2019 году на практике?

По возможности продления срока или преждевременного окончания в законе оговорок не предусмотрено.

Но в судебном порядке задержки сроков выше установленного не определены, как нарушения.

Результаты могут быть озвучены и раньше срока. На продолжительность косвенно влияют:

• объемы проверки, например, когда проверяются декларации сразу за три года;
• отсутствие ошибок в заполнении;
• а также программа лояльности к добросовестным налогоплательщикам.

Как отследить процесс камеральной проверки

В настоящее время объем проверяемой документации вырос, в частности от физ. лиц, которым положено возмещение подоходного налога, в рамках предусмотренных законодательством.

Для облегчения получения информации о ходе проверки, разработана электронная система ФНС. Любой желающий теперь имеет возможность зарегистрироваться в электронной базе налоговиков. При обращении в налоговую, на основании паспорта и ИНН инспектор зарегистрирует в системе и выдаст временный пароль к личному кабинету налогоплательщика, который в дальнейшем, самостоятельно необходимо поменять на постоянный.

Чтобы проверить статус декларации, нужно в личном кабинете открыть вкладку «Статус проверки 3НДФЛ» там можно найти данные о номере декларации, дате ее подачи и ходе проверки. По окончании будет соответствующая запись.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogovye_proverki/kakoj_maximalnij_srok_provedenija_kameralnoj_nalogovoj_proverki/14-1-0-289

Как налоговая будет проверять ваши документы для предоставления налогового вычета?

Налоги | Вся Россия | 29.10.2016 | Оксана Офицерова

Покупка жилья | Налоги | Вычет при покупке | Налоговая служба | Налоговая проверка

Что происходит после того, как мы сдаем документы по имущественному вычету на проверку в налоговый орган? Как налоговая с ними работает? От чего зависит положительное решение о предоставлении вычета? Специалисты Estimate-Estate.ru постарались заглянуть за ширму и ответить на наиболее часто возникающие у налогоплательщиков вопросы.

Как быстро налоговая предоставляет имущественный вычет?

Вычет перечисляется на расчетный счет налогоплательщика в срок от 3 до 4 месяцев с момента подачи декларации. Данный срок включает в себя время на камеральную проверку (3 месяца, п.2 ст. 88 НК РФ) и срок на перечисление денежных средств (1 месяц, п.6 ст.78 НК РФ).

Как налоговые органы проверяют декларации для предоставления налогового вычета?

Инспектор, принимающий документы в налоговой инспекции, проверит лишь предоставленный пакет документов на полноту и правильность оформления. Проверка правомерности получения вычета по существу будет проведена экспертом отдела камеральных проверок ФНС вашего района (города). Как правило, в ходе камеральной проверки предоставленных для получения имущественного вычета документов проверяют следующее:

• Фактическое наличие сделки и наличие у налогоплательщика права собственности на объект (для этого налоговики изучают правоустанавливающие документы — в первую очередь, договор купли-продажи, а также обращаются к данным Росреестра)
• Отсутствие внутренних противоречий в предоставленных документах (например, что договор, акт-приемки передачи и объект недвижимости были оформлены на один и тот же объект недвижимости)
• Соответствие предоставленных сведений о доходах с данными, предоставленными работодателем (работодатели сдают эти сведения до конца марта)
• Наличие прав у налогоплательщика на получение имущественного вычета (проверяется, не использовался ли вычет ранее, на основе имеющейся у налоговиков собственной базы данных)
• Отношения взаимозависимости между продавцом и покупателем, а также цену сделки (является ли цена, указанная в сделке, рыночной)

Как ускорить получение вычета из бюджета?

Есть несколько основных способов, которые позволят Вам вернуть деньги из бюджета быстрее:

• Максимально быстро подать декларацию– вычет предоставляется не более, чем через четыре месяца после предоставления декларации. Декларационный период начинается в январе и заканчивается 30 апреля. Поэтому если Вы подадите декларацию сразу после налоговых праздников, то сумму вычета получите гораздо раньше.
• Получить разрешение на получение имущественного вычета на работе (кроме того, не забываем, что НК РФ разрешает получать вычет у нескольких работодателей)
• Если квартира покупается супругами, то перераспределить сумму вычета в пользу супруга с более высоким уровнем дохода, подробнее об этом можно почитать здесь

Проводится ли камеральная проверка при получении налогового вычета во второй и последующие год (при переносе неиспользованной суммы вычета на следующий год) и отличается ли срок возврата денег налоговой?

Камеральная проверка проводится, но, как правило, в меньшем объеме. Налоговой необходимо убедиться в корректности заявленных в данном году сведений о доходах и уплаченных налогах (на которые и будет предоставлен вычет). Проверка самого объекта недвижимости и корректности предоставления вычета при переносе вычета на следующий год, как правило, не проводится (если не выявлено новых обстоятельств). Срок возврата денег не отличается, так как он установлен в законе (3 месяца – на камеральную проверку и 1 месяц на перечисление денег).

Как часто налоговый орган отказывает в вычете по результатам камеральной проверки?

Как правило, отказы по налоговому имущественному вычету при проведении камеральной проверки достаточно редки. Покупка недвижимость (и получение вычета по ней) — это стандартная операция, требующая государственной регистрации, поэтому налоговому органу достаточно легко проверить её правомерность. (Такой длительный срок связан с тем, что это общий срок для всех камеральных проверок по всем налогам).

 

Если Вам понравилась эта статья или наши сервисы, то приглашаем Вас присоединиться к нашим группам ВКонтакте или . Гарантируем, что там Вас ждет только качественный контент из мира экономики, бизнеса и недвижимости.

Источник: https://estimate-estate.ru/article.php?idarticle=91

Какие сроки проведения камеральной налоговой проверки

Согласно российскому законодательству налоговые органы обязаны проводить проверку деятельности физических и юридических лиц в установленные сроки. Один из видов контроля – камеральная налоговая проверка. Она проводится на основе отчетности, которую предоставляет налогоплательщик.

Главное отличие от других видов контроля – декларации юридического или физического лица проверяются по месту расположения налогового органа. Весь процесс длится до трёх месяцев с момента предоставления отчётности. За это время налоговики анализируют декларации и ищут возможные нарушения законодательных актов НК РФ. Камеральная проверка регламентируется 88 статьей Налогового кодекса.

Камеральная проверка является одним из самых частых видов контроля. Это обусловлено меньшими затратами на её проведение и высокой степенью автоматизации. С помощью неё можно охватить почти всех налогоплательщиков, тогда как выездные проверки проводятся лишь у четверти юридических лиц. Общая эффективность такого вида контроля повышается благодаря комплексному анализу всех показателей налоговой отчетности.

Камеральная проверка делится на четыре вида по направлениям:

• Формальная. Учёт наличия всех предписанных налоговых законодательством документов. Обязательно наличие необходимых подписей налогоплательщика и отметки о получении отчётности;
• Арифметическая. Контролируется подсчёт итоговых арифметических сумм в декларации;
• Нормативная. Анализируется правильность содержания документов согласно законодательным актам. Этот вид позволяет найти возможные нарушения в виде необоснованных затрат предприятия;
• Непосредственно камеральная. Заключительная проверка корреспонденции и суммы налога для внесения в госбюджет.

Сроки и место проведения

Крайний срок окончания проверки – три месяца от следующего дня после предоставления отчётности.

Налоговая не направляет налогоплательщику уведомлений о начале процесса.

Если во время анализа отчётности инспекция выявляет ошибки или неточности в декларации, она имеет право потребовать пояснений или внесения изменений в сам документ.

Неявка налогоплательщика по требованию комиссии тянет за собой штраф в размере до 2000 рублей. Юридическое или физическое лицо может предоставить разъяснения в письменном виде, почтовой пересылкой или электронным письмом. В последнем варианте требуется поставить специальную электронную подпись. Пояснения нужно предоставить в течение 5 рабочих дней с момента ознакомления с требованиями налоговой.

В случае внесения определенных изменений в пакет документов, налогоплательщиком подается уточненная декларация. Инспекция имеет право потребовать этот документ в четырех случаях:

Читайте так же:   Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля

• Заявлена новая сумма НДС для выплаты;
• Поменялся порядок предоставления льгот;
• Хозяйственная деятельность налогоплательщика связана с пользованием природными ресурсами;
• Декларация по налогу на прибыль физических лиц подана инвестиционным товариществом.

Налоговые органы не имеют право выходить за рамки этих постановлений, требование предоставить другие документы незаконно. Подобные случаи должны рассматриваться в арбитражном суде, где вердикт, как правило, в пользу налогоплательщика.

Если юридическое или физическое лицо по уважительной причине не может предоставить уточненную декларацию, оно посылает письменное уведомление в налоговый орган. В течение 2 дней оно рассматривается руководством инспекции. За это время принимается решение о продлении сроков предоставления уточненной декларации.

Налоговики имеют право проверять хозяйственную деятельность предприятия или физического лица только за указанный в декларации период времени. Требования о предоставлении дополнительных документов не обоснованы законом. Однако, по результатам камеральной проверки может быть принято решение о проведении более глубокого анализа деятельности фирмы. Тогда проводится выездная проверка.

Действия налогового органа

Во время камеральной налоговой проверки инспекция имеет право требовать необходимые документы от второй стороны. При этом запрещено повторное требование уже поданных деклараций, кроме двух случаев:

• Налогоплательщик предоставил подлинники, которые вскоре ему вернули;
• Переданные документы были уничтожены из-за непредвиденных и непреодолимых обстоятельств (стихийное бедствие, пожар, теракт и т. д.).

Эта процедура регламентируется 93 статьей НК РФ. Требования к проверяемой стороне подаются в письменной форме, электронным письмом или почтовой пересылкой. Пересланное по почте заказное письмо считается принятым через шесть дней после отправки.

Еще одна мера контроля – допрос свидетелей. Процесс и предпосылки к нему описаны в статье 90 НК РФ. Перед проведением допроса уполномоченное должностное лицо уведомляет свидетеля об ответственности за дачу ложных показаний. Уклонение от дачи показаний также является нарушением российского законодательства. Согласие свидетеля утверждается его подписью. Полученные сведения заносятся в протокол допроса. В случае нарушения требований свидетель несет налоговую ответственность, предусмотренную статьей 128 НК РФ.

После выявления серьезных нарушений, налоговая может провести экспертизу. Решение о её проведении принимается после постановления налогового органа. Затем составляется протокол об ознакомлении проверяемого лица с его правами во время экспертизы. Налогоплательщик имеет право:

• Подавать прошение о самостоятельном выборе эксперта;
• Потребовать разъяснения результатов экспертизы;
• Присутствовать лично во время проверки и давать объяснения эксперту;

В отдельных случаях налоговики могут привлечь переводчика для понимания иностранного языка или знаков глухонемого физического лица. За неправильный перевод или искривление сведений переводчик несет налоговую ответственность, предусмотренную статьей 129 НК РФ.

Последняя мера контроля – осмотр зданий, помещений и предметов хозяйственной деятельности проверяемого лица. Для законности процесса привлекаются понятые, налогоплательщик или его доверенное лицо и специалисты. При необходимости ведётся видеозапись действий налоговой инспекции.

Читайте так же:   Чем занимается отдел камеральных проверок налоговой службы

Порядок проведения

Проверка начинается после подачи налоговой декларации проверяемой стороной. Документ отображает сведения о величине и источниках доходов, расходов, льготах и сумме налога, подлежащего выплате в госбюджет. Налоговая декларация может быть подана:

• Лично или через официального представителя;
• Заказным письмом по почте;
• Электронными каналами связи (факс, e-mail).

Последующая проверка проводится в несколько стадий:

1. Контроль за полнотой и сроками предоставления документов по месту расположения налогового органа;
2. Проверка правильности заполнения реквизитов;
3. Арифметический анализ сумм, указанных в декларации;
4. Анализ величины налога к уплате.

Результаты проверки

По итогам камеральной налоговой проверки руководством налогового органа выносится вердикт о соблюдении законодательных норм налогоплательщиком. Если за время работы комиссии не было выявлено никаких нарушений, проверка завершается. Налоговики не обязаны уведомлять вторую сторону об отсутствии нарушений в её работе.

Второй вариант менее благоприятен. При выявлении нарушений налогового законодательства в течение десяти дней после завершения контроля составляется акт камеральной проверки. Его структура указана в статье 100 НК РФ. В акте указываются выводы процедуры и конкретные нарушения в действиях проверяемой стороны. В течение пяти дней документ доставляется до проверяемого юридического или физического лица.

Если налогоплательщик возражает фактам, представленным в акте, он в праве подать письменные возражения в налоговый орган. В таком случае, он обязан прикрепить документы, которые обосновывают возражения. Сделать это нужно не позднее пятнадцати дней с момента получения результатов проверки.

 Важно! Несмотря на отсутствие законодательных норм для продления камеральной проверки, Минфин России указал на возможность расширения срока процесса еще на один месяц.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/nalogi/control/sroki-kameralnoj-proverki.html

Порядок проведения налоговой камеральной проверки

Помимо выездных проверок, которые проводятся на территории налогоплательщиков, налоговые органы осуществляют камеральные проверки налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками. Эта проверка скрыта от глаз проверяемого налогоплательщика. Поэтому интересно знать, как она проходит, какие права у налогоплательщика при её проведении, как правильно вести себя, чтобы избежать штрафа, и какие последствия могут возникнуть для налогоплательщика.

Что такое камеральная проверка?

Камеральная проверка — это проверка бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмой (предпринимателем) в налоговые инспекции (без выезда к налогоплательщикам). Проводится согласно статьи 88 Налогового Кодекса РФ. Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.

Камеральная проверка проводится налоговым инспектором на основе налоговой, бухгалтерской отчетности и других документов, которые должны к ней прилагаться. К документам налоговой и бухгалтерской отчетности относятся налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам, справки, заявления, и другие документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

Задачи камеральной проверки

1. Контроль за своевременным и полным представлением налоговой отчетности в налоговые органы.
2. Оценка достоверности показателей налоговой отчетности на основе отчетности налогоплательщика за предыдущие периоды, на основе других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в распоряжении налоговых органов, а также на основе информации об аналогичных налогоплательщиках.
3. Выявление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений.
4. Подготовка информации для отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

Сроки проведения камеральной проверки

Срок проведения камеральной проверки — 3 месяца со дня предоставления налоговой декларации и последнего из документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемых вычетов (п. 2 ст. 88 НК РФ). Но бывают случаи, когда налоговые инспекторы считают датой начала проверки дату получения документов на проверку или день вынесения решения о ее проведении, которого для камеральных проверок не требуется. Такое поведение является неправомерным и подтверждено арбитражной практикой.

Подача уточненной декларации  прекращает камеральную проверку поданной ранее декларации, но при условии, что проверка первой еще не закончена. Новая проверка начинается с момента подачи «уточненки». При этом прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).  Сроки представления уточненных налоговых деклараций НК РФ не установлены, поэтому налоговые органы не вправе отказать в принятии таких деклараций.

Основные этапы камеральной проверки

Основными этапами камеральной проверки являются:

• Проверка полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности.
• Визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.).
• Проверка своевременности представления налоговой отчетности.
• Арифметический контроль данных налоговой отчетности.
• Проверка обоснованности применения налоговых ставок и льгот.
• Проверка правильности исчисления налоговой базы.

Направления проведения камеральной проверки

Необходимо знать, какие документы, и в каких случаях вправе истребовать налоговые органы при камеральной проверке. Если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Истребование документов допускается:

1. при проведении камеральных проверок у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы;
2. подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога;
3. проведении камеральной проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.

Данный перечень является ограниченным и не подлежит расширению, в иных ситуациях у налогового органа отсутствует право на истребование документов. Если налоговый орган, который при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной декларации, не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы.

Также не предполагается обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль документы, подтверждающие правильность исчисления налога. Следовательно, налоговый орган вправе истребовать только те документы, которые относятся к предмету проверки. В ходе проведения налоговой проверки контроля налоговые органы не вправе истребовать документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данной организации. В требовании налогового органа должно быть точно указано, какие именно документы и в каком количестве затребованы.

Часто налоговые органы в требовании о представлении документов запрашивают расшифровки, своды, перечни, расчеты и прочие документы, составление которых является необязательным.

Продление срока налоговой камеральной проверки

Часто случается, что проверяющие просят большое количество документов, и налогоплательщик не может представить их в обозначенные в требовании сроки. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

Поэтому налогоплательщик может продлить срок представления документов по согласованию с налоговым органом.

Не установлено, на какой срок организация может сместить момент представления документов. Данный вопрос решается индивидуально в зависимости от ситуации, в частности от количества документов, наличия штата сотрудников. Если налогоплательщик в принципе не направлял уведомлений о невозможности представления документов, оснований для его освобождения от ответственности не имеется.

Акт о результатах камеральной проверки

Акт налоговой проверки по установленной форме составляется в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. В нем указываются:

1) дата акта налоговой проверки, то есть дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют.

Акт о результатах проверки вручается лицу, в адрес которого она проводилась, в течение 5 рабочих дней с даты его составления. Если у налогоплательщика появляются возражения по поводу результатов камеральной налоговой проверки, то он вправе их изложить в письменном виде и участвовать в рассмотрении материалов проверки. Возражения должны быть переданы в ИФНС в период 15 рабочих дней с момента получения Акта.

Фирммейкер, 2012Ирина Семченкова (Журавлева)

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/poryadok-provedeniya-nalogovoy