Система налогообложения ПСН что это?

Патентная система налогообложения (ПСН)

Прошло не очень много времени, как в России был введен еще один льготный режим налогообложения — патентная система налогообложения или петнет. Его преимущество в простоте по исчислению и уплате налога. Однако по причине небольшого срока его существования, постепенном развитии регионального законодательства, а также непонимания предпринимателями его плюсов и минусов, патентное налогообложение используют только некоторое количество ИП.

Что такое патентная система налогообложения, плюсы и минусы

Эта система представляет собой уплату налога путем покупки патента. Его стоимость определяется исходя из текущей ставки и возможного дохода по выбранному виду деятельности. Их перечень устанавливается законодательно.

Рассмотрим подробнее, что такое патент. Нужно понимать, что он не имеет никакого отношения к патент на работу, который предоставляется лицу — иностранному гражданину.

Патент — это разрешительный бланк, который получает предприниматель после внесения определенной суммы установленного платежа. Он может действовать от одного месяца и до года.

Патентная система налогообложения может применяться только к одному виду деятельности, для которого получен. Если предприниматель хочет выполнять несколько видов, то на каждый придется приобрести отдельный патент. К примеру, патент на автоперевозки, патент на розничную торговлю и другое.

Внимание! Условия патентной системы устанавливаются субъектом РФ. Поэтому, размер налога и условия применения могут отличаться в разных регионах. Применение этой системы освобождает ИП от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество, кроме случаев установленных законом.

При применении этой системы предприниматель имеет право не приобретать кассовый аппарат для регистрации выручки. Для отдельных видов деятельности установлены льготы по взносам в фонды. При этом на патенте не предусмотрено уменьшение размера налога на сумму уплаченных отчислений.

Патентная система налогообложения имеет и отрицательные стороны – это ограниченное число типов деятельности. Также установлено ограничение по количеству сотрудников и некоторые другие критерии, которые нельзя превышать. К примеру, в розничной торговле площадь зала не должна быть свыше 50 кв. м.

При условии что стоимость патента для ип была оплачена не вовремя, то право на его применение теряется, а предприниматель автоматически переводится на общую систему.

Кто имеет право применять ПСН

НК определено, что перейти на данную систему могут только те предприниматели, удовлетворяющие следующим условиям:

• ИП у которых вообще нет наемных работников, или их количество не больше 15 человек за искомый период. При этом к ним относятся как все виды заключенных трудовых контрактов, так и работники на гражданско-правовых договорах.
• Нельзя использовать ПСН в рамках простого товарищества, а также при работе на доверительном управлении.
• Законом закреплен максимальный потенциальный доход, который не должен быть выше 1 млн. рублей за год.

Также законодательством строго определен список видов деятельности, на которых можно использовать патент:

1. Чистка, ремонт обуви, ее пошив и окраска.
2. Услуги парикмахерской и косметического салона.
3. Оказание услуг по ремонту мебели.
4. Оказание услуг фотоателье, фото и кино лабораторий.
5. Ремонт автотранспортных средств и техническое обслуживание, мойка.

Ознакомиться с более подробным перечнем разрешенных видов деятельности для патента!

Как получить патент

Для того, чтобы применять ПСН, предприниматель должен составить заявление по разработанной форме № 26.5-1 и отправить его в налоговую службу по месту своего жительства. Сделать это можно на типографском бланке от руки, на компьютере, при помощи специальных сервисов и программ.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Подавать заявку на патент надо за десять дней до момента начала осуществления хозяйственной деятельности. Предприниматели, которые только проходят государственную регистрацию, могут подать его вместе с пакетом документов. Если ИП собирается осуществлять несколько типов деятельности, то для каждого нужно заполнять отдельное заявление на приобретение патента.

Передача документа в налоговую может быть выполнена лично самим предпринимателем, уполномоченным лицом по доверенности, по почте или с помощью спецоператора связи. В последних двух случаях датой подачи признается время передачи бланка на почту или спецоператору.

В течение 5 дней с даты представления заявления на получение патента по форме 26.5-1, налоговый работник должен либо оформить патент, либо отправить сообщение с отказом.

Важно! Применение патента должно осуществляться только в том городе, где он получен. Законодательство не запрещает получить патент на один и тот же вид деятельности в разных муниципалитетах.

Для того чтобы определить сколько стоит патент, предприниматель может обратиться в налоговую службу для проведения расчета. Но возможно и самостоятельно узнать эту сумму.

Для этого необходимо найти законодательный акт субъекта, в котором устанавливаются потенциальные доходы в зависимости от характера деятельности и количества сотрудников. После этого искомое значение умножается на ставку налога (обычно это 6%).

Следующим этапом нужно рассчитать стоимость патента в зависимости от его срока действия, то есть полученную сумму необходимо разделить на 12 и умножить на желаемый период в месяцах.

Например

Предприниматель Акопян А. хочет открыть продуктовый магазин площадью до 50 кв. м. и нанять для обслуживания покупателей 4 человека. Для таких условий закон субъекта определяет потенциальный годовой доход в 480000 руб.

Акопян А. собирается приобрести патент на 10 месяцев.

Тогда патент будет стоить 480000*6%/12/10=24000 руб.

Сравнение патента с другими системами налогообложения

В нашей стране действуют следующие системы по исчислению налогов: ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСНХ. Любой из данных режимов ИП может применять, только для льготных необходимо учитывать наличие критериев возможности их использования.

Наиболее похожими из них являются ЕНВД и патентная система налогообложения

Объединяет их то, что для исчисления базы при налогообложении используется нереальный доход. Однако, алгоритм исчисления налога при ЕНВД намного сложнее, чем у патента. Также на ПСН в несколько раз меньше ставка налога. В пользу ЕНВД, можно сказать, что для небольших территорий действуют утвержденные коэффициенты, которые позволяют уменьшать налог во много раз, снижая налоговою нагрузку.

Плюсом ЕНВД является и возможность вычесть из суммы налога к уплате отчисления на обязательное страхование в ПФР, ФСС, ФОМС.

Плюсом же Патента можно считать возможность предпринимателя самостоятельно выбирать период налогообложения и отсутствие отчетов.

Много общего существует у ПСН и УСН (доходы)

Прежде всего это действующие ставки налога. Разница заключается в виде дохода, учитывающегося при налогообложении. В первом – возможный, во втором случае — фактический.

Однако, даже при отсутствии деятельности на УСН нужно в ИФНС отправлять нулевые отчеты.

ПСН и УСН (доходы минус расходы) непохожи вообще. Вторая сложней по процедуре ведения учета и предоставлению деклараций в налоговую, но за счет учета расходной части, налог может быть намного меньше. Но здесь есть минимальный его размер, который надо платить обязательно.

ПСН и ЕСНХ практически не пересекаются

Каждый из режимов предполагает определенный вид деятельности по возможности применения. Как и в предыдущем случае из-за учета расходов, налог может значительно снижаться, в то время как на ПСН он будет постоянен, так как рассчитан из возможной выручки. Тем более, что у них одинаковые ставки налога. Однако, у ПСН опять же отсутствует обязанность по предоставлению налоговых отчетов.

ОСНО и патентная система налогообложения

ОСНО можно назвать сложнейшей системой по исчислению налогов со значительным количеством обязательных платежей, в то время как ПСН – спецрежимом с одним налогом. Поэтому при сравнении, если вид деятельности и условия применения позволяют, всегда будет отдаваться предпочтения льготной системе. ОСНО выиграет только в случае, если она позволит предпринимателю заключить выгодный контракт или найти партнера по бизнесу, которому нужен плательщик НДС.

Оплата патента и отчетность

Патентная система налогообложения предполагает уплату налога путем приобретения самого патента. Так как он может приобретаться на разные сроки, выделяют два вида сроков по оплате патентов:

• Если выбирается срок действия патента менее полугода, то его стоимость всю необходимо оплатить до истечения периода действия;
• Когда же патент приобретается на более значительный период — свыше 6 месяцев, то по правилам его стоимость нужно перечислить в два этапа: первая в размере третьи суммы в течение 90 дней с момента начала работы, вторая, которая равна двум его третям, до момента прекращения действия.

Важно! Неуплата патента в установленные сроки ведет к аннулированию его. В результате этого предприниматель должен исчислить и уплатить налоги по общей системе по действующим ставкам.

НК РФ предусматривает, что ИП на патенте нет надобности предоставлять налоговые отчетности, к тому же при этой системе их не существует. Однако, налогоплательщики для соблюдения условия по объему выручки (не превышение 60 млн. рублей) должны заполнять такой регистр ее учета по каждому патенту.

Книга учета может вести вручную или в электронном виде.

При этом необходимо соблюдать следующие принципы:

• Вносимые записи ведутся в порядке хронологии;
• Записи необходимо оформлять на новых строках;
• Исправления нужно в книгу вносить согласно действующим правилам, без использования корректоров.

Источник: https://smbiznes.ru/buhuchet/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-psn.html

Патентная система налогообложения. Выгодна ли она вам?

Патентная система налогообложения (ПСН), как самостоятельный налоговый режим, появилась 2013 году. Согласно задумке авторов, она должна упростить предприятиям малого бизнеса ведение бухгалтерии и порядок уплаты налогов.

Однако и сегодня, спустя 2 года, приверженцев у ПСН немного. Попробуем разобраться, почему так происходит, и в чем ее сильные и слабые стороны.

Что такое ПСН и кто имеет на нее право

Патентная система налогообложения — это одна из форм специального налогового режима для малого бизнеса, созданная с целью облегчения ведения деятельности отдельным категориям индивидуальных предпринимателей (ИП).

Патент освобождает ИП от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Его применение может сочетаться с другими режимами налогообложения и является добровольным.

Для получения права использовать ПСН в 2015 году необходимо выполнение следующих условий:

• годовой доход предприятия меньше 60 000 000 рублей (при применении ПСН И УСН одновременно учитывается доход по тому и другому налоговым режимам);
• численность наемных работников не превышает 15 человек (по всем видам деятельности).

Список видов деятельности, которые допускают применение ПСН, каждый субъект Российской Федерации формирует самостоятельно. Полностью (для всех субъектов РФ) он приведен в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекста РФ. Каждый вид деятельности требует отдельного патента. Это значит, что ИП должен получить столько патентов, сколько видов услуг он оказывает. Либо он может использовать ПСН наряду с другими системами налогообложения (УСН, ЕНВД).

Налоговый период и срок действия патента

Патенты выдаются на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Так, чтобы оформить патент на 1 год, необходимо не позднее 1 января этого года подать на него заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Также учитывайте, что до вступления в действие ПСН должно пройти 10 дней. Выдача патента или уведомления об отказе осуществляется в течение 5 дней после подачи заявки.

Порядок оплаты

• Если патент выдается на 6-12 месяцев, оплату можно производить частями: 1/3 суммы необходимо внести в первые 25 дней применения ПСН, а оставшиеся 2/3 — не позже, чем за 30 дней до окончания этого срока.
• Если патент выдается на 1-6 месяцев, всю сумму необходимо внести в течение 25 дней от начала действия ПСН.

Просрочки платежей приводят к аннулированию патента. Если сумма не будет внесена в установленный срок, предприниматель обязан по итогам года уплатить налог по ОСНО или УСН (второй вариант допускается, если ИП заранее подал заявление о переходе на УСН).

Сколько стоит патент

Цену патентов на разные виды деятельности каждый субъект Российской Федерации ежегодно определяет сам. Она зависит не от реального, а от условного дохода, который предприятие потенциально может получить за год. Ставка налога составляет 6%.

Для расчета стоимости патента сумму потенциального годового дохода (ПД) умножают на 6%. Если патент выдается на срок менее 12 месяцев, величина ПД пропорционально уменьшается.

Налоговые каникулы

Согласно пункту 3 статьи 346.50 Налогового Кодекса РФ, ставка ПСН может быть уменьшена до 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, которые осуществляют деятельность в научной, социальной и производственной сферах. Срок действия пониженной ставки продолжается до 2020 года.

Кроме того, согласно этому закону, налоговые каникулы действуют для всех или отдельных категорий ИП Республики Крым и города Севастополя. Налоговая ставка для них составляет 0% в 2015-2016 годах и 4% в 2017-2021 годах.

Плюсы и минусы ПСН

Весомое преимущество патентной системы — это освобождение предпринимателя от обязанности использовать контрольно-кассовую технику при получении оплаты наличностью и банковскими картами. Это сокращает расходы бизнеса на покупку, регистрацию и обслуживание кассового аппарата, а также упрощает бухгалтерию.

ИП достаточно вести книгу учета доходов и отчитываться только по ней. Ранее, когда патентная система была одной из форм УСН, такая возможность отсутствовала.

И всё же плюсы отказа от ККТ нивелируются тем, что стоимость патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносов, как при «упрощенке». Из-за этого многие предприниматели не находят экономической выгоды от перехода на ПСН.

Ждем перемен

Оплата патента — это лишь часть средств, взимаемых государством с ИП. В его цену не входит сумма взносов в страховые фонды — ПФР и ФФОМС, которую необходимо уплачивать отдельно — за себя и за каждого наемного работника. В 2015 году размер страховых взносов составляет 22 261, 38 рублей на одного работающего, если годовой доход предприятия не превышает 300 000 рублей.

Если превышает — плюс еще 1% от дохода свыше этой суммы. Итоговые затраты бизнеса оказываются слишком высокими — значительно выше тех, что предприятие могло бы уплачивать при использовании УСН и ЕНВД.

Особенно сильно эту разницу ощущают предприниматели из сельской местности и малых городов, где реальный доход редко дотягивает до уровня потенциального, по которому исчисляется налог. Это и есть основная причина низкой популярности ПСН.

Для областных центров и крупных городов он будет выше, для периферии — ниже. Это обеспечит более справедливый подход к начислению налога. Тогда, можно ожидать, число его плательщиков вырастет в несколько раз за счет тех, кто сегодня предпочитает «вменёнку» и «упрощенку».

Источник: https://www.crystals.ru/articles/patentnaja-sistema-nalogooblozhenija

Псн (патентная система налогообложения) для ип: на какие виды деятельности распространяется

Компании и ИП могут сами выбирать различные системы налогообложения. Упрощенные режимы предоставляются исключительно при соответствии определенным требованиям. Среди них особенно выделяется ПСН, при которой предприниматель приобретает по определенной стоимости патент, во время действия которого не требуется больше перечислять никакие средства ФНС.

Что включает ПСН

Важно! Переход на ПСН осуществляется предпринимателями исключительно в добровольном порядке. К основным элементам данной системы относится:

• объект, с которого производится расчет платежа, представлен прибылью, которую предположительно получают предприниматели в течение года при работе по конкретному направлению деятельности;
• налоговый период может быть разным, так как зависит от того, на какой промежуток времени приобретается патент, поскольку его можно купить на срок от одного месяца до года, а при этом сам налогоплательщик выбирает срок, но крайняя дата представлена 31 декабря;
• возможность перейти на этот режим имеется исключительно у ИП.

Не уплачивает ИП на ПСН другие налоги, к которым относится НДС или НДФЛ, а также налог на прибыль.

При каких видах деятельности допускается применять

Пользоваться данным режимом можно только при работе в определенных сферах деятельности. К ним относится открытие:

• ателье, в котором производится пошив одежды и обуви;
• парикмахерской;
• химчистки;
• салона красоты;
• фотоателье;
• компании, специализирующейся на пассажирских или грузовых автоперевозках;
• ветеринарной клиники и др.

При каких видах деятельности можно использовать ПСН? myshared.ru

Важно! Ст. 346.43 НК  содержит полный перечень направлений для работы, для которых допускается пользоваться этим режимом.

Плюсы и минусы режима

ПСН обладает как положительными сторонам, так и некоторыми минусами. К преимуществам относится:

• не требуется пользоваться для работы кассовым аппаратом, но кассовые чеки должны заменяться товарными или специальными квитанциями и БСО;
• разрешено совмещать этот режим с УСН или ЕНВД;
• не нужно вести бухучет, поэтому многие начинающие предприниматели вовсе не нуждаются в помощи профессионального бухгалтера;
• можно покупать сразу несколько разновидностей патентов, каждый из которых назначается для отдельного направления работы.

К минусам режима относится:

• необходимо вести книгу учета поступающих денежных средств, причем для каждого вида патента используется собственный документ, а также он непременно заверяется нотариально и передается в ФНС;
• для оплаты налогов используется авансовая система, поэтому перед тем, как заработать деньги предпринимательством, у ИП уже должны иметься средства, чтобы частично или полностью заплатить за патент;
• при использовании этой системы невозможно уменьшить платежи государству страховыми перечислениями за себя или работников, поэтому увеличивается налоговая нагрузка на предпринимателя;
• для применения этого режима ИП должен соответствовать определенным требованиям, поэтому имеются конкретные ограничения по количеству получаемой от работы прибыли и числу официально трудоустроенных работников, а если будут превышены установленные лимиты, то ИП автоматически переводится на ОСНО, а при этом уплаченная ранее сумма за покупку патента теряется и не возвращается.

Как осуществляется переход на ПСН

Допускается перейти на патентную систему с самого начала работы, для чего соответствующее уведомление передается в ФНС совместно с документами на регистрацию ИП. Также процедура разрешается уже в процессе ведения деятельности.

Для перехода потребуется составить специальное заявление, причем по специальной форме, утвержденной Приказом ФНС №ММВ-7-3/544@. Этот документ передается в отделение ФНС не позже, чем за 10 дней до того момента, когда начнется деятельность по данному режиму. Скачать образец заявления, можно ниже

Если во время работы предприниматель теряет возможность пользоваться патентом для расчета налогов или же вовсе прекращает на время работу, то вновь перейти на эту систему он сможет только с начала следующего года.

Что такое ПСН, расскажет это видео:

Важно! Допускается заявление на переход подавать как самостоятельно при посещении ФНС, так и с помощью представителя, а также оно может отправляться почтой или по телекоммуникационным каналам связи, но в последнем случае у ИП должна иметься оформленная ЭЦП.

Каковы причины отказа

ФНС может отказать в предоставлении патента по нескольким причинам:

• вид бизнеса не подходит для этого режима;
• неправильный выбор срока;
• нарушение требований, предъявляемых к ИП для использования ПСН;
• наличие долгов по уплате патента.

Ставка налога

Для расчета стоимости патента используется единая ставка, равная 6%. Она может быть уменьшена только региональными властями для некоторых предпринимателей. Важно! Устанавливаются льготные ставки для ИП, работающих в Крыме и Севастополе.

Правила расчета патента

При использовании данной системы в качестве налога уплачивается стоимость патента. Она зависит о того, на какой срок он приобретается.

Допускается региональными властями разрешать на 2 года работы предпринимателям пользоваться ставкой, равной 0%, но она предоставляется при условии:

• ИП впервые зарегистрировался;
• предполагается вести деятельность, связанную с полезным производством, социальной сферой детальности или с научной работой, а также, если планируется работать в сфере оказания бытовых услуг гражданам, что указывается в ст. 346.50 НК;
• вышеуказанные налоговые каникулы могут использоваться региональными властями для определенных предпринимателей исключительно до 2020 года.

Дополнительно указывается на возможность до 2021 года снизить для ИП, работающих по патенту в Республике Крым и Севастополе, ставку до 4%. Для расчета стоимости патента применяется стандартная и простая формула:

Размер налога = налоговая база * ставка

Узнать базу достаточно просто, так как она устанавливается ежегодно государственными властями, поэтому достаточно только найти нужную информацию на сайте ФНС. Если покупается патент не на год, а на определенное количество месяцев, то используется немного другая формула:

Стоимость патента = (база/12*число месяцев, на которые куплен патент)*6%

Размер налога рассчитывается работниками ФНС во время покупки документа, но сами налогоплательщики нередко желают самостоятельно произвести расчеты, чтобы убедиться в правильности имеющейся суммы.

Кто может применять ПСН

Этот режим может использоваться исключительно при удовлетворении условий:

• перейти на него могут только ИП, поэтому юр лица не имеют на это право;
• численность официально трудоустроенных у ИП работников не должна превышать 15 человек, что прописывается в ст. 346.43 НК;
• нельзя применять эту систему, если деятельность реализуется при составлении договора простого товарищества или доверительного управления.

Когда можно потерять право использовать ПСН? myshared.ru

Какая сдается отчетность

В ст. 346.45 НК указывается, что ИП, использующие для работы патент, должны вести специальную книгу учета, где указываются все их доходы, причем данный документ заверяется у нотариуса, после чего предъявляется работникам ФНС. Не требуется по этому режиму подготавливать и сдавать в ФНС какую-либо декларацию.

Когда может быть утеряно право пользоваться ПСН

Потерять возможность пользоваться этим режимом можно в нескольких ситуациях:

• если доходы от деятельности, для которой применяется патент, превысили с начала года предельный показатель в 60 млн. руб.;
• если численность работников, которые официально трудоустроены предпринимателем, превысила максимальное значение, равное 15 человек.

Важно! Сами предприниматели должны подавать в ФНС заявление о том, что они потеряли право пользоваться ПСН, причем сделать это надо в течение 10 дней после обнаружения невозможности далее использовать этот режим.

Как происходит снятие с учета

ИП снимается с учета по ПСН в течение пяти дней при условии:

• истек срок действия документа;
• утрачивается право пользоваться режимом;
• прекращается деятельность ИП.

Для этого подается специальное заявление по форме № 26.5-4.

Можно ли совмещать с ЕНВД

Допускается совмещать данные налоговые режимы. Например, предприниматель открыл кафе, для чего приобрел патент. Он может открыть еще несколько таких точек общественного питания, но при этом не потребуется покупать еще один патент, так как ИП работает по одному виду деятельности.

Какой документ выступает удостоверением права пользоваться патентной системой

Он представлен непосредственным патентом, который выдается при его оплате. Он содержит информацию о виде деятельности, сроке действия и иных факторах. Патент создается по специальной форме, утвержденной Приказом ФНС.

Какая отчетность ИП на патентной системе, смотрите в этом видео:

Сроки выдачи и действия патента

Выдаваться документ может на промежуток времени от 1 до 12 месяцев. Предоставляется он с любой даты, но максимально до конца календарного года. Выдается документ ФНС в течение 5 дней после подачи заявления и на его получение.

Заключение

Таким образом, ПСН считается достаточно интересным режимом налогообложения, который может применяться только для некоторых видов деятельности. Он предполагает выдачу патента на определенный срок, причем в этот период не потребуется уплачивать какие-либо дополнительные налоги в бюджет.

Важно разобраться, как рассчитывать размер налога, как переходить на эту систему и по каким причинам может быть отказано в переходе.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/psn-patentnaya.html

Что такое ПСН — налогообложение для ИП

Использование ПСН даёт возможность упростить сдачу отчётности для физического лица — предпринимателя. Ещё одна положительная сторона — в большинстве ситуаций относительно низкие ставки при начислении налогов. В тексте детально рассказывается о том, как работает патентная система налогообложения.

Общее понятие о ПСН

Чтобы рассчитывать и выплачивать налоговые платежи таким способом, требуется оплатить патент. ПСН налогообложение для ИП, может длиться не более одного года.

Вот что представляет собой ПСН для ИП простыми словами. Эта система начисления и уплаты налогов полезна предпринимателям, желающим попробовать себя в новом виде бизнеса, однако не чувствующим уверенности. В такой ситуации позволяется сделать оформление всего на пару месяцев и приобрести полезный опыт.

Патентное налогообложение предусматривает свои достоинства и сложности. Вот несколько плюсов данного решения:

1. Имеется такое удобство, как выбор промежутка времени для патента.
2. Отсутствует необходимость сдавать отчётность по доходу ИП. Соответственно нет бюрократических процедур при сдаче. Отсутствует ответственность за несдачу или допущенные ошибки.
3. Для ИП, имеющего наёмных сотрудников, требуется выплачивать за них отчисления только в ПФ (20%). На медстрахование и в Фонд соцстраха выплат не делается (за исключением ИП, занимающихся определёнными видами бизнеса).
4. Закон предусматривает, что муниципальным властям разрешается расширить список допустимых видов бизнеса, но им не дано права исключать из него что-либо.
5. Разрешено получать одновременно больше одного патента. Это можно сделать в различных регионах или для разных видов бизнеса.
6. Стоимость оплаты часто является относительно невысокой.

У этой системы имеются также и некоторые недостатки:

1. Пользоваться этим вариантом имеет возможность только физлицо, работающее ИП. Юридическим лицам нет возможности получить патент.
2. Вся совокупность видов занятий, для которых доступен этот способ, относится к торговой деятельности в небольших магазинах или к бизнесу по предоставлению услуг. Для других видов такая возможность недоступна.
3. Если рассматривать особенности различных налоговых режимов, то для патентной системы условия фактически являются наиболее суровыми.
4. Хотя деклараций при этом сдавать нет необходимости, тем не менее учёт доходов необходимо вести в специальном журнале. Это важно потому, что при ПСН величина дохода ограничена.
5. В данной системе применяется правило, что выплачивают не по результатам соответствующего периода, а на его протяжении.

Патентная система налогообложения регламентирована Налоговым Кодексом

Особенности законодательства

ПСН регламентирована Налоговым Кодексом России в гл. 26.5, которая содержит статьи с 346.43 до 346.53.

Особые условия по патентной системе налогообложения

Прибегнуть к рассматриваемому способу налогообложения можно при соблюдении следующих условий:

1. Чтобы использовать ПСН необходимо быть индивидуальным предпринимателем.
2. Существует верхний предел количества работников у данного ИП Он составляет 15 человек. Важно принять во внимание тот момент, что здесь рассматриваются не только те, кто занимается патентной деятельностью.
3. Предел по численности относится ко всему коллективу сотрудников данного ИП.
4. Невозможно совмещать ПСН с договорами о товариществе или о доверительном управлении.
5. Существует ограничению по предельной величине полученных доходов от деятельности, за которую получен патент. Они рассматриваются за весь его срок. Для их подсчёта ИП ведёт специальный журнал.

Подходящие виды предпринимательской деятельности

Существует список разновидностей бизнеса, где предусмотрено использование ПСН. На текущий момент их тут указано 63. Виды деятельности на патенте большей частью представляют собой услуги, которые имеют производственный характер.

Переход на ПСН

Чтобы осуществить оформление для ПСН требуется написать заявление, с использованием специального образца. Тут требуется указать идентификационный код вида предпринимательской деятельности на патенте, Инспекция рассмотрит его и примет по этому вопросу решение. Последний день, когда разрешено подавать заявление — не позже десяти суток до начала периода действия системы.

Совмещение с другими системами налогообложения

Допускается использование ПСН одновременно с любой, разрешённую физлицу, которое занимается предпринимательством. В частности, допустимо совмещение УСН и УСН Патент.

Для перехода на ПСН нужно написать заявление на получение патента

Получение патента

Когда бизнесмен регистрируется в государственных органах и хочет сразу приступить к работе по ПСН, он должен параллельно с регистрационными документами предоставить заявление по переходу на ПСН.

Начать деятельность в данной ситуации он может не ранее, 10 суток после подачи заявления. Таким же способом может быть осуществлён переход с УСН на УСН Патент.

Срок действия

Время, когда патент действителен, не может превышать года. При попытке подать документы из расчёта на другой промежуток времени, инспекция их вернёт заявителю.

Почему могут отказать в выдаче

При оформлении документов на получение патента индивидуальным предпринимателем возможна ситуация, когда налоговая сочтёт нужным отказать в этом. Причины для этого перечислены в Налоговом Кодексе РФ (статья 346.45):

Подавая документы необходимо понимать, что рассматриваемая форма налогообложения доступна только для предпринимателей, которые занимающихся видами бизнеса, перечисленными в статье 346.43 НК РФ. Если заявленный род занятий не включён в указанный перечень, то заявитель не имеет права на данную систему налогообложения.

Срок действия документа указывается лишь в строго ограниченных рамках. Если указан срок, не предусмотренный в Налоговом Кодексе, то это станет причиной для отказа.

Иногда индивидуальный предприниматель прекращает заниматься тем видом бизнеса, для которого оформлял ранее патент. Право на повторное получение патента у него возникает только с начала календарного года. Если заявление подано на более ранний срок, в нём будет отказано.

Если лицо, которое хочет перейти на ПСН, ранее уже работало таким образом и не уплатило налог за использование патента, то в течение срока до погашения недоимки оно будет получать отказ при покупке оформить новый патент.

В процессе оформления документов претендент должен заполнить заявление по определённой форме. Если он по какой-либо причине не заполнил нужные графы, документы ему вернут.

Постановка на учет осуществляется по письменному требованию заявителя

Постановка на учет

Если индивидуальный предприниматель хочет перейти на ПСН, ему сначала необходимо стать на учёт в налоговую на общих основаниях. Затем требуется написать заявление о том, чтобы перейти на указанную систему налогообложения.

Как происходит расчет налога

До 2015 для ПСН регион совпадал с областью, краем или республикой. На практике это означало, что ставки налога для каждого вида деятельности устанавливались одинаковые на всей протяжённости указанной территориальной единицы.

При этом расчет налога в областном центре был таким же, как и в далёком посёлке. После этого был принят «Закон о патентной системе налогообложения» № 244-ФЗ, который внёс соответствующие изменения в НК РФ. После этого для ПСН регионом стало муниципальное образование. Однако при этом имеются исключения:

• разъездная торговля;
• автоперевозки.

Данное уточнение произвело двоякий эффект. Налоговые выплаты стали более дифференцированными. С другой — для ИП патент, налоги относятся теперь к  конкретному территориальному образованию.

Платежи фиксированные. Ставка налога составляет 6%.

Объектом обложения налогом являются ожидаемые доходы от этого вида деятельности в данном муниципальном образовании за срок действия патента. Данная сумма определяется нормативными актами, принятыми местными органами власти.

Муниципальные власти в своих документах указывают ожидаемый доход за год. Он законодательно ограничен. В качестве максимальной суммы указан миллион рублей. Однако также предусмотрен инфляционный коэффициент, в 2018 г. составляющий 1,481. Поэтому, максимальная сумма рассматриваемого дохода определяется как произведение этих величин (1 481 000 руб).

Однако для некоторых видов деятельности максимальную сумму разрешено сделать больше:

• для услуг в автотранспортной сфере, при ремонте и техобслуживании машин — в три раза.
• до пяти раз в городах, у которых количество населения превышает миллион.
• для розничной торговли, общепита, сдачи объектов недвижимости в аренду увеличить сумму можно в десять раз.

Надо заметить, что такое повышение не является произвольным. Оно рассчитывается по определённой формуле, которая учитывает численность работников, площадь торговых помещений или другие параметры, которые характеризуют рассматриваемый вид бизнеса.

https://www.youtube.com/watch?v=fZstLRLRw1o

При переходе на ПСН нужно правильно вести расчеты суммы налога необходимой для оплаты

Оплата налогов

Патентный налог заменяет налоговые платежи по подоходному налогу, НДС (за исключением такого, который платят при импорте товара в Россию), налог на недвижимое имущество (используемое в патентуемой деятельности).

Если время действия не превышает 6 месяцев, конечный срок уплаты — последний день действия патента.
Если он выдан на более долгий срок, то треть нужно уплатить за первые 90 дней, остальную сумму до конца срока действия патента.

Когда прекращается право на применение ПСН

Это может произойти при выполнении одного из следующих условий:

1. Количество сотрудников превысило 15 человек.
2. Доход от патентуемой деятельности за год превысил 60 миллионов руб.

Патентная система налогообложения (ПСН) – назначение, виды, переход, применение, налоги

Наши клиенты часто интересуются особенностями Патентной системы налогообложения. В сегодняшней статье решили рассказать, что это за система, кому и когда ее выгодно использовать, какие есть особенности и ограничения.

Что такое ПСН?

ПСН — патентная система налогообложения. Одна из самых выгодных и простых систем, применять которую могут только индивидуальные предприниматели.

У ПСН действительно масса преимуществ:

1. Не надо сдавать отчетность

2. Простой учет — фиксация доходов в книге учета доходов

3. Стоимость патента рассчитывает налоговая. И эта сумма неизменна, даже если ваш реальный доход значительно превышает потенциальный доход, исходя из которого была рассчитана стоимость патента

4. Переход на ПСН добровольный

5. После регистрации ИП предприниматель сам определяет срок патента от 1 до 12 месяц. В соответствии с этим сроком и будет рассчитываться его стоимость.

6. Не нужно платить НДС, НДФЛ, налог по УСН и т.д.

7. Можно работать без кассового аппарата до 1 июля 2018 года. С 1 июля все ИП, занимающиеся торговлей, должны будут внедрить онлайн-кассу.

8. Патент можно применить на один из видов деятельности, совмещая таким образом ПСН и другую систему налогообложения.

Кто может применять?

Применять патентную систему налогообложения могут только Индивидуальные предприниматели. Причем, вид деятельности должен быть прописан в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса. Также ПСН должна быть введена региональным законом на той территории субъекта РФ, где работает предприниматель.

Ниже приведем совсем краткий перечень видов деятельности:

• Розничная торговля

• Общественное питание

• Ремонт, пошив и услуги чистки одежды и обуви

• Ремонт бытовых приборов и иных изделий, а также мебели, жилья и других

• Услуги по остеклению балконов и лоджий

• Парикмахерские и косметические услуги

• Услуги фотоателье

• Тех. обслуживание и ремонт машин и автотранспортных средств

• Услуги по перевозке грузов, пассажиров

• Услуги по обучению населения

• Услуги по присмотру за больными и детьми

• Ветеринарные услуги

• Сдача в аренду жилых и нежилых помещений

• Услуги по уборке и оформлению интерьера помещений

• Изготовление изделий народных художественных промыслов и другие производственные услуги

• Производство и реставрация ковров и ковровых покрытий

• Ремонт, чеканке и гравировка ювелирных изделий, бижутерии

• Запись речи, пения и т.д.

• Услуги носильщиков на вокзалах

• Услуги платных туалетов

• Услуги по прокату

• Ритуальные услуги

• И т.д.

Кроме того, один предприниматель может получить несколько патентов на каждый вид деятельности.

Кстати, вам не нужно все это знать. Наши клиенты занимаются бизнесом, отдавая все финансово-правовые задачи профессионалам! Получите первую консультацию бесплатно.

Ограничения

Помимо вида деятельности (список выше) и организационно-правовой формы (ИП) предприниматель должен соблюдать еще несколько требований:

• Численность персонала не должна превышать 15 человек

• Совокупная сумма всех полученных доходов с начала года не должны превышать 60 млн. рублей

• Соблюдение сроков оплаты патента

Нарушение любого из этих требований повлечет за собой утрату использовать патентную систему налогообложения.

Сколько стоит Патент?

Как мы уже упоминали, стоимость патента рассчитывает непосредственно налоговая инспекция. Рассчитывается она по следующей формуле:

Стоимость Патента = Налоговая база * 6 * (Срок действия патента / 12 месяцев)

Налоговая база — это потенциально возможный годовой доход ИП по конкретному виду деятельности, размер которого устанавливается законодательно.

6 — это налоговая ставка.

В ряде случаев налоговая ставка может быть снижена до 0. Она устанавливается законами субъектов РФ для индивидуальных предпринимателей, которые впервые зарегистрировались и ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также оказывают бытовые услуги населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Важно учитывать, что сумма фиксированных взносов, которые платят все ИП, не уменьшит стоимость Патента, в отличие от УСН, где можно уменьшить налог на сумму этих взносов.

Как перейти на ПСН?

Для перехода на ПСН необходимо заполнить соответствующее заявление и подать его в налоговую. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента.

Подавать заявление нужно по месту осуществления деятельности.

Основания для отказа в ПСН?

Налоговая может вам отказать. Вот примеры оснований:

• Проблемы с другим полученным патентам

• В заявлении указан не соответствующий требования законодательства срок действия патента (можно от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года)

• Указанный вид деятельности отсутствует в перечне допустимых

Отчетность

ИП на патентной системе налогообложения не должны сдавать никакие декларации. Единственное, что нужно делать — это вести Книгу учета доходов и расходов.

Не хотите самостоятельно заниматься подобными вопросами? Будем рады полностью взять на себя финансово-правовое сопровождение вашего бизнеса. Получите первую консультацию бухгалтера бесплатно

Источник: https://dfinance.ru/blog/psn-dlya-kogo-i-kak