Налоговая проверка при ликвидации юридического лица

Налоговая проверка при ликвидации юридического лица — Предприятие Инфо

Рассмотрим правила закрытия ООО без налоговой проверки, которые будут действовать в 2018 году. Выясним, в каких случаях такая ликвидация возможна и о каких нюансах стоит помнить.

Многие считают, что ликвидация предприятия – несложная процедура. В какой-то степени это верное мнение, ведь ломать всегда легче, чем построить.

Но, все же, есть ряд нюансов, о которых стоит помнить при закрытии ООО. Не все знают, как закрыть с долгами ООО, как быть при реорганизации и т. д.

Процедура затягивается из-за неправильной подготовки документации (не все справки представляются или допущено ошибки при оформлении).

Компания попадает под пристальный взор налоговой инстанции, которая приезжает с выездными проверками на территорию налогоплательщика. Разберемся, как ликвидировать ООО без налоговой проверки.

Необходимые основы ↑

Разберемся, какие сложности ликвидации предприятий существуют. За ответом обратимся к законодательной базе.

Основные определения

Налоговая проверка – способ осуществления налогового контроля, который проводится представителями Налоговой инспекции. Рассматривается, правильно и в полной мере ли исполнены обязательства компании по исчислению, уплате налоговых сумм.

Своевременно ли произведены перечисления. Налоговая проверка может быть:

Камеральная	Проводится проверка представленной декларации в стенах офиса регионального налогового органа. Рассматривается только тот период, за который подано отчетность
Выездная	При которой работники налоговой службы выезжают с проверкой на территорию налогоплательщика. Может быть охвачен период, что составляет не больше 3 лет

ООО – общество с ограниченной ответственностью. Это общество хозяйственного типа, которой учреждено 1 или несколькими компаниями или гражданами.

Имеет уставной капитал, который делится на доли. Участники имеют риск убыточности (но не должны отвечать по обязанностям ООО) в рамках долей, что им принадлежат.

Ликвидация ООО – прекращение деятельности компании. Она прекращает существовать в качестве юридического лица. Исключается из ЕГРЮЛ. Дальнейшее ведение деятельности невозможно.

Действующие нормативы

При ликвидации предприятий стоит опираться на нормы ст. 61 ГК. Можно также ориентироваться на такие законодательные документы:

Порядок закрытия юридического лица ↑

Ликвидация ООО проводится так:

Учредители принимают решение о закрытии фирмы	—
Затем направляется уведомление о решении закрытия в регистрирующие органы	Такое извещение подается в структуры по месторасположению юрлиц. Если такое правило будет нарушено, организация заплатит штраф в размере 5 тыс. рублей
Вносится запись в ЕГРЮЛ о нахождении предприятия на этапе ликвидации	Так заинтересованные лица будут знать, что нет потребности в каком-либо сотрудничестве
Создается ликвидационная комиссия	О чем уведомляется банковское учреждение. Переоформляется карта банка с необходимой подписью
Кредиторов уведомляют о предстоящем закрытии	Размещается публикация в «Вестнике». Это позволяет заинтересованным лицам узнать, в какие сроки (не меньше 2 месяцев) предъявить свои требования
Извещаются все сотрудники предприятия (за 2 месяца до прекращения деятельности)	Это время дается на поиски нового места работы. ООО с работниками рассчитывается – выдает выходное пособие, зарплату и другие начисленные суммы
Через 2 месяца после того, как будет опубликовано сообщение о закрытии в СМИ	Обязательно составление промежуточного и окончательного ликвидационного баланса
Осуществляется подача ликвидационного баланса	Уведомления промежуточного баланса в регистрирующие структуры
Проводится инвентаризация имущественных объектов предприятия	В соответствии с нормативным документом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011
В соответствии с Законом № 129-ФЗ от 8 августа 2001	В уполномоченный орган передаются документы для ликвидации. Это завершающий этап

Остановимся на моментах, на которые стоит обратить особое внимание.

Принятие решения

Причина добровольной ликвидации может быть такой:

1. Учредители приняли соответствующее решение.
2. Истек срок, на который было создано компанию.
3. Достигнуты поставленные цели общества.

Принудительное закрытие осуществляется, если:

1. Произошло грубое нарушение законодательных норм.
2. Неоднократно фиксировались грубые нарушения требований законов.

Первоначальный пакет документации готовится после того, как будет проведено учредительское собрание, на котором принимается решение о закрытии ООО. Такое решение может принять и единоличный учредитель.

В решении отражается такая информация:

О принятии решения	Основаниях
Назначается ликвидатор или ликвидационная комиссия	Важный момент, поскольку именно с комиссиями будут работать налоговые органы и остальные контролирующие органы

В решении отражают сведения о компании, что ликвидируется:

• ФИО всех участников;
• сведения из удостоверений личности;
• название фирмы;
• величина долей;
• суть решения.

Таким документом будет назначено и ликвидатора, прописано срок и правила закрытия ООО, в соответствии с которыми будут выполнены все ликвидационные процедуры.

Документальное оформление

В налоговую инстанцию должны подавать определенные документы, что утверждены законодательством. Нужно представить также сообщение о закрытии компании.

Работникам ФНС подаются такие формы:

Сведения о ликвидации отражаются в реестре. Налоговая получает от плательщика налогов извещение о том, что начата процедура ликвидации общества.

Оформление справок, которые нужно предоставлять уполномоченным органам, будет зависеть от того, принудительно или добровольно закрывается организация.

Есть и документы, которые подаются в обязательном порядке всеми ООО. Это:

• документы бухгалтерии;
• справки, что являются доказательством предоставления отчетов.

Нужны и такие документы (ст. 21 Закона № 129-ФЗ):

• заявление о регистрации фирмы в связи с прекращением деятельности (по форме Р16001);
• ликвидационный баланс;
• справки, что являются подтверждением подачи в региональное отделение ПФР данных персонифицированного учета.

Дополнительные документы не должны подаваться и инспектор не имеет права запрашивать их. Компания будет считаться ликвидированной после того, как в ЕГРЮЛ будет внесено запись об этом. Такие сведения будут опубликованы в «Вестнике госрегистрации».

Бухгалтерский учет

Если ликвидных имущественных объектов будет не достаточно для проведения расчетов, то продаются оставшиеся объекты с торгов. Цель – произвести расчеты с кредиторами.

О наличии, составе и стоимостной оценке имущественных объектов, что будут разделены, можно говорить после проведения инвентаризации.

В балансе должны быть такие данные (ПБУ 4/99):

• состав имущества компании, которая ликвидируется;
• кредиторские требования;
• результат рассмотрения требования каждого кредитора (п. 2 ст. 63 ГК).

Как закрыть фирму без проверки налоговой? ↑

Обязательна ли налоговая проверка при ликвидации ООО? Проверяется много компаний, но не все. Все руководители знают, что в случае отсутствия налоговой проверки процедура ликвидации может быть ускорена в разы.

Но закрыть ООО без проверок инспекторами, чтобы сэкономить деньги и время:

1. Заручитесь поддержкой при прекращении деятельности юридической конторы.
2. Воспользуйтесь услугами специализированной фирмы.
3. Подготовьте все необходимые документы правильно. Не должно быть никаких проблем в бухучете. Должны иметься бумаги, что подтвердят своевременное предоставление налоговых отчетов.
4. Продайте ООО.

Не грозит проверка и тем компаниям:

• которые ликвидируются с нулевым балансом (это довольно выгодный вариант, ведь всегда есть лица, заинтересованные в приобретении готовой лицензии и сертификата, и не желающие тратить время на проведение процедуры открытия);
• по расчетным счетам которых не отмечалось движение средств;
• у которых нет кредиторских и дебиторских задолженностей;
• у которых нет долга перед госструктурами;

Не стоит переживать по поводу проверок тем лицам, деятельность которых не велась в течение длительного периода (не менее 3 лет).

При этом у предприятия не должно быть:

• наемного персонала;
• начислений и выплат заработка;
• произведенных операций по банковским счетам.

При осуществлении самостоятельной ликвидации руководству редко удается избежать налогового контроля. Это касается и тех фирм, что уверены в том, что правильно составили все справки.

Налоговые проверки могут проводиться после того, как составлено промежуточный баланс, сведения о котором также подаются в ФНС.

На базе поданной информации налоговая структура решает – должна ли проводиться выездная налоговая проверка (ст. 89 НК).

От чего зависит приход представителей ИФНС?

Обязательным условием является отсутствие претензий к собственникам компании у контролирующей структуры. Если ООО закрывается с нулевым балансом, то не возникнут проблемы и с получением документа из внебюджетного фонда или ФНС.

Причина – у компании будет нулевая расходная и приходная смета, а значит, отсутствуют кредиторы. На принятие решения о необходимости проверить ООО влияет и то, какой способ ликвидации используется.

Законные методы подойдут тем юридическим лицам, которые имеют небольшой оборот денег и являются «чистыми» по доходным листам.

Используемые методы

Какие меры предпринять, чтобы снизить риск проведения проверки налоговыми органами:

Проведите внутренний аудит	Проводится бухгалтерский отделом предприятия
Проведите внешний аудит	При помощи независимых аудиторских компаний, на основании отчета которых можно откорректировать отчеты и доплатить налоги

Цель – выявить и устранить нарушения законно и ошибок в документации бухгалтерии и налогового учета, в налоговых и финансовых отчетах.

Есть альтернативные методы ликвидации. Но они не могут дать полной гарантии того, что руководство сможет уйти от ответственности перед госструктурами.

К субсидиарной ответственности компании привлекаются часто. Но, все же, опишем варианты закрытия компании и ухода от налогового контроля.

Продажа предприятия

Является альтернативным методом ликвидации предприятия. Компания и далее существует, но учредительский состав и администрация к ее деятельности не будут иметь отношение.

В это же время осуществляется смена руководства и организации. Ликвидация через продажу ООО – переход фирмы к новому владельцу.

Перевод в другой регион

Суть такого способа в том, что меняется юридический адрес и фактическое расположение компании. По этой причине ООО снимают с учета в налоговом органе, а ставят на учет в другом территориальном округе.

: камеральная и налоговая проверки

Так отделение ФНС утратит возможность начисления штрафных санкций и проведения налоговой проверки результата деятельности, поскольку будет изменено территориальную подведомственность.

Реорганизация через слияние или присоединение

При слиянии компаний происходит ликвидация юрлица. Права и обязанности переходят вновь образовавшейся компании. В налоговом законодательстве указано, что переходят к правопреемникам все налоговые обязательства.

Процедура состоит из нескольких стадий:

1. Уведомляются кредиторы о том, что будет проводиться реорганизация.
2. Размещается сообщение в «Вестнике» (дважды).
3. Налоговая служба выдает свидетельство о том, что компании прекращает деятельность.
4. Налоговым органом готовится свидетельство о регистрации правопреемника.

В какие сроки проводится процедура?

Все ликвидационные мероприятия могут быть выполнены в срок, который составляет не меньше полугода. Нередко компании удается закрыться через год и более.

Альтернативное закрытие осуществляется в более короткие сроки, поскольку нет необходимости уведомлять ПФ РФ, кредиторов, готовить много решений и писать заявления. Если не проводится нотариальное оформление, процесс также будет упрощен.

Добровольная ликвидация характеризуется наибольшей продолжительностью. Нужно будет подготовить много документов. Сам процесс будет длиться 2 месяца, в течение которых кредиторами выдвигаются требования.

Опишем примерные сроки проведения процедуры:

Метод ликвидации компании	Срок
Если осуществляется смета генеральных директоров	2 недели
Если меняются учредители и гендиректор	1 месяц
При проведении реорганизации ООО (путем слияния или присоединяя компанию)	3-5 мес.
Если проводят официальную ликвидацию	5-6 мес.
При признании несостоятельности	9-18 мес.

Источник: https://gyroscooter-72.ru/drugoe/nalogovaya-proverka-pri-likvidatsii-yuridicheskogo-litsa.html

Особенности и сроки налоговой проверки при ликвидации ООО

Процедура ликвидации юридического лица регламентирована действующим законодательством. Так как ликвидация предполагает полное прекращение деятельности компании без передачи прав и обязанностей правопреемникам, одним из ее этапов является прохождение налоговой проверки. Порядок и сроки налоговой проверки при ликвидации ООО предусмотрены Налоговым кодексом РФ, а также некоторыми другими нормативными актами, уточняющими его положения.

Цели и порядок назначения проверки

Цель проведения проверочных мероприятий со стороны налоговых органов – осуществление контроля над соблюдением законодательства, правильностью и полнотой уплаты налогов и сборов. В отношении ликвидируемого юрлица налоговая проверка осуществляется для того, чтобы выявить задолженности по налогам и сборам, взыскать их перед закрытием компании и определить, насколько точно она соблюдала законодательные требования в процессе деятельности.

Назначается налоговая проверка следующим образом:

• в течение 3-х дней от принятия решения про ликвидацию ООО, в налоговой орган подается уведомление об этом по форме Р15001. После чего в ЕГРЮЛ вносятся сведения о начале ликвидационной процедуры и делается публикация в СМИ для оповещения кредиторов;

• так как государство тоже относится к кредиторам юрлица, а налоговая имеет контрольные полномочия, после получения информации о закрытии ООО, последняя принимает решение про назначение проверки;

• решение составляется в письменной форме и подписывается руководителем инспекции. Причем с момента принятия решения начинают исчисляться сроки налоговой проверки при ликвидации ООО, установленные законом.

После этого уполномоченные представители налоговой приступают непосредственно к проведению проверочных мероприятий. До их завершения и составления окончательного документа общество не может утвердить промежуточный ликвидационный баланс и перейти к следующим этапам прекращения.

Особенности налоговой проверки при ликвидации ООО

Проверка налогоплательщика при его ликвидации осуществляется по общим правилам налогового контроля с некоторыми особенностями. В частности:

— проведение налоговой проверки не является обязательным. Уполномоченный орган самостоятельно принимает решение о ее назначении. Чаще всего закрыть ООО без проверки удается тех в случаях, когда ликвидация осуществляется с нулевым балансом или у общества никогда не было проблем с налоговыми органами (несвоевременной уплаты налогов, назначения штрафов и применения других санкций);

— проверка налоговыми органами – одна из наиболее длительных ликвидационных процедур. Согласно ст. 89 НК РФ, сроки налоговой проверки при ликвидации ООО не можгут превышать 2-х месяцев, но в отдельных случаях допускается его продление до 4-х и 6-ти месяцев;

— при ликвидации ООО, как правило, назначается выездная проверка, то есть такая, которая проводится по местонахождению проверяемого субъекта, в помещении, где находится офис компании. Полномочиями по назначению проверочных мероприятий имеет руководитель налогового органа, его письменное решение сотрудники налоговой должны предъявить при прибытии на место проверки;

— для проведения налоговой проверки не имеет значения, когда осуществлялась последняя выездная проверка налогоплательщика. Изучению подлежит 3-хлетний период – 3 календарных года, которые предшествовали принятию решения о назначении проверки;

— в состав проверочных мероприятий входит ознакомление с оригиналами документов, истребование и снятие их копий, выемка предметов и документов, осмотр помещения и территории, проведение инвентаризации, опрос работников. При этом представители ООО имеют право требовать участия понятых, если дело доходит до выемки. Во время выездной проверки может вестись фото-, видео- и аудиосъемка;

— в последний день проведения проверки составляется справка о ее результатах. В справке указываются сроки проведения проверочных мероприятий, предмет проверки и сделанные выводы (наличие или отсутствие задолженности, нарушений). Если в ходе проверки были выявлены серьезные нарушения со стороны компании, к ней может быть применен штраф;

— представители ООО наделены правом оспорить сделанные проверяющим и изложенные в итоговой справке выводы. Сделать это нужно в течение 15-ти дней после получения документа, изложить претензии в письменном виде и подать на имя руководителя налогового органа. Если этого не сделано, справка о проверке становится окончательной. Это позволяет юридическому лицу продолжить процесс ликвидации.

Чтобы сократить сроки налоговой проверки при ликвидации ООО, отстоять свои интересы или закрыть компанию вообще без проверки, обращайтесь в Центр правовых услуг «Империя». Мы предоставляем консультационную и практическую поддержку клиентов в ходе ликвидационного процесса. Подробнее о наших услугах – на странице https://cpu-imperia.ru/likvidaciya_ooo/.

Дата:

14.12.2016

Источник: https://cpu-imperia.ru/articles/osobennosti-sroki-nalog-proverki-likvidacii-ooo/

Особенности налоговой проверки при закрытии ООО

Согласно статье 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, сущность ликвидации ООО состоит в прекращении деятельности юридического лица, осуществляется это без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства другими лицами.

Если общество с ограниченной ответственностью решено ликвидировать, то налоговые органы должны быть извещены в течение трех дней с того момента, как было принято это решение. Правила закрытия общества с ограниченной ответственностью предусматривают обязательную проверку, налоговая проверка при ликвидации ООО имеет свои особенности.

Этапы закрытия ООО

Причины, по которым общество с ограниченной ответственностью может быть ликвидировано, могут быть разными. Добровольная ликвидация общества с ограниченной ответственностью осуществляется в несколько этапов:

• участники общества должны принять соответствующее решение о ликвидации ООО, должна быть назначена ликвидационная комиссия, которая обладает определенными полномочиями;
• комиссия по ликвидации должна осуществить следующие действия: опубликовать решение о ликвидации ООО, выявить кредиторов, провести инвентаризацию;
• в Единый государственный реестр юридических лиц должна быть внесена запись о том, что ООО прекращает свою деятельность.

Когда принято решение ликвидировать организацию, проводится такое мероприятие, как налоговая проверка, главная особенность заключается в том, что такая процедура осуществляется вне зависимости от того, когда проверка соответствующим налоговым органом была осуществлена в последний раз. Осуществляется проверка деятельности фирмы не только за последние 3 календарных года, но и за текущий календарный год, когда было принято решение о том, что общество с ограниченной ответственностью подлежит ликвидации, делается это на основании п.11 ст.89 НК Российской Федерации. Такая проверка ликвидируемой организации предусматривает определенный план.

План налоговой проверки

В соответствии со ст.100, 101 НК Российской Федерации, налоговые органы осуществляют выездную ликвидационную проверку, по ее результатам принимается решение. задача такой проверки заключается в том, что необходимо выявить нарушения действующего налогового законодательства (речь идет о неуплате налогов и пеней).

По результатам выездной проверки при ликвидации общества выставляются требования на уплату налогов и пеней в течение 10 дней после того, как вступило в силу решение о привлечении или отказе привлечения к ответственности. Такое решение начинает действовать после того, как пройдет 10 дней с того момента, как это решение было вручено налогоплательщику, что установлено п.2 ст.

70 и п.9 ст.101 НК Российской Федерации.

В задачу ликвидируемой организации входит размещение соответствующей информации в Вестнике государственной регистрации, должно быть сообщено о предстоящей ликвидации ООО, должен быть указан адрес и сроки, в которые кредиторы могут предъявлять требования. Согласно ст.

63 Гражданского кодекса Российской Федерации такой срок не может быть менее 2-х месяцев. Именно в этот срок ИФНС и иные кредиторы должны направить в ООО требование о включении пеней и недоимок в реестр требований кредиторов.

Надо при этом отметить то обстоятельство, что все требования проверяющих органов могут быть приняты только в том случае, если есть соответствующие судебные решения.

В том случае если налоговая инспекция такие требования ликвидируемой организации не направит, то, согласно действующему законодательству, ликвидационная комиссия сама может завершить ликвидацию и организация исключается из ЕГРЮЛ. Тем не менее, стоит не забывать о том, что ИФНС является регистрирующим органом, поэтому она может отказать по той причине, что имеются задолженности по пеням. Такое решение можно оспорить в суде в соответствующие сроки.

Права ликвидационной комиссии

В права ликвидационной комиссии входит то, что она может отказаться от включения в реестр и может не удовлетворить требования проверяющих органов, которые выступают в роли кредитора по гражданско-правовым основаниям. Если в соответствующие сроки такое решение не будет оспорено в суде, то недоимка считается погашенной согласно п.6 ст.64 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Если ликвидировали юридическое лицо, в обязанностях ликвидатора лежит правильный расчет налогов и сборов, они должны быть своевременно и полностью уплачены.

При закрытии организация должна рассчитаться с бюджетом не только по налогам, по которым она выступала как налогоплательщик, но и по тем налогам, по которым организация была налоговым агентом. Например, по налогу на доходы физических лиц, что установлено п.2 ст. 226 НК Российской Федерации.

Согласно положению п.4 ст.49 Гражданского кодекса Российской Федерации, излишние суммы, уплаченные ликвидируемой организацией, должны быть зачтены в счет погашения недоимки по другим налогам, задолженностям и сборам. Надо отметить, что обязанность по уплате налогов и сборов может быть прекращена только тогда, когда юридическое лицо ликвидировано, что следует из положений пп.4 п.3 ст.44 НК Российской Федерации.

Особенности выездной налоговой проверки при ликвидации ООО

Когда осуществляется такое мероприятие, то сотрудники проверяющих органов имеют законодательное право осуществлять следующие действия:

• на основании ст. 93 — истребование документов, которые имеют отношение к финансовой деятельности компании;
• на основании положения, утвержденного совместным приказом Министерства финансов России и Министерства по налогам и сборам от 10.03.99 может осуществляться инвентаризация имущественных объектов;
• на основании ст.92 НК Российской Федерации может быть проведен осмотр;
• на основании ст.94 НК Российской Федерации может быть осуществлена выемка (изъятие) соответствующей документации.

После того как все мероприятия завершены, сотрудник налоговой службы подписывает уведомление, что проверка окончена. В этом документе обозначается предмет проверки и то время, в которое она проводилась.

После того как составлена такая справка, в течение 2-х месяцев проверяющий орган должен подготовить акт проверки, он должен быть подписан сотрудниками налоговой инспекции и руководителем того юридического лица, которое подлежит ликвидации.

Акт выездной проверки включает в себя следующую информацию:

• наличие нарушений или отсутствие таковых. Если в результате такой процедуры были выявлены нарушения, то в акте, составленном сотрудниками ИФНС, все должно быть подтверждено документально;
• в акте, составленном налоговой инспекцией, должны быть выводы и предложения, которые направлены на устранение имеющихся нарушений;
• сотрудники ИФНС должны в акте указывать на соответствующие ссылки НК Российской Федерации.

Таким образом, становится понятно, что правила проверки закрывающейся организации предусматривают немало нюансов. Тем не менее, если деятельность фирмы осуществлялась без нарушений, все пройдет в сжатые сроки и закрытие фирмы не вызовет затруднений. Подготовку к проверке можно осуществить самостоятельно, но при этом нужно быть готовым к тому, что это вызовет немало трудностей. Поэтому для тех, кто желает сэкономить время, можно порекомендовать обратиться к специалистам, которые имеют большой опыт в таких делах. Однако специалисты юридических компаний, которые занимаются такими делами, могут обойтись недешево.

Источник: https://1bankrot.ru/likvidaciya/nalogovaya-proverka-pri-likvidacii-ooo.html

Налоговая проверка при ликвидации ООО — официальный выезд

В условиях современного кризиса и неусточивой политической ситуации довольно часто встречаются ситуации, когда ранее успешный бизнес, в который вкладывалось много времени, средств и сил, становится убыточным. В таком случае наиболее оптимальным вариантом становится принятие решения о ликвидации предприятии.

Такое мероприятие включает проведение налоговой проверки. Ее проведение не зависит от того, сколько времени существует фирма и когда последний раз в ней осуществлялась проверка налоговой.

Ликвидационный процесс может затягиваться, если при проверке возникнут проблемы, особенно, если они разрешимы только через суд.

В большинстве случаев проводится выездная налоговая проверка при ликвидации ООО. После ее завершения налоговая выносит решение о наложении штрафов, пеней и иных финансовых обязательствах. В этом плане проверка налоговых органов может быть затратная, чем сама процедура ликвидации.

Ликвидация любого предприятия включает ряд определенных процедур, главной из которых является принятие соответствующего решения. Учредители ООО в письменном виде уведомляют о начале процедуры регистрирующие органы.

О такой обязанности речь идет в статье 20 ФЗ № 129 «О государственной регистрации юридических лиц и ИП». Форма такого уведомления – Р15001.

В ЕГРЮЛ вносится отметка о том, что предприятие начинает процедуру ликвидации. С момента внесения записи, все юридические действия, направленные на изменения внутренней структуры и работы предприятия, запрещены.

Форма p15001

Взаимодействие с налоговым органом, осуществляющим проверку в процессе ликвидации юридического лица, регулируется Гражданским кодексом РФ в статьях 51-54. Правила проведения и основные моменты выездной налоговой проверки предусмотрены в статье 89 НК РФ.

Положения указанных законов относят проведение налоговой проверки к списку обязательных процедур при ликвидации предприятия

Предпосылки

Выездная проверка налоговым органом может осуществляться только при наличии официального распоряжения от руководства. Проводится проверка на территории, которая принадлежит проверяемому юридическому лицу или предприятию налогоплательщику.

Налоговая проверка относится к одному из наиболее эффективных приемов налогового контроля, так как только с помощью нее можно выявить самые незначительные налоговые нарушения и некомпетентное ведение бухгалтерии юридического лица. Налоговая проверка всегда имеет определенные задачи и цели.

Цели

Целью выездной проверки со стороны налоговых структур, осуществляемой при ликвидации предприятия, является выявление нарушений при осуществлении бухгалтерской работы и возможных неправомерных уклонений от уплаты налогов и иных сборов и платежей.

Поставленные цели налоговая инспекция должна реализовать в течение двух месяцев, именно столько дается на проведение выездных проверочных мероприятий. В некоторых случаях, указанный срок продлевается, например, если возникли форс-мажорные обстоятельства или требуется проведение встречной проверки. Срок мероприятий продлевается до трех месяцев.

Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц

От чего зависит визит

Начало ликвидационного процесса предусматривает выполнение работ, по приведению бухгалтерской документации в полный порядок, расчет перед всеми кредиторами и выполнение основных обязательств.

Принято полагать, что осуществить проверку невозможно без инспектирования. Несмотря на то, что такое правило предусмотрено законом, нормативная база и практический опыт имеют расхождения.

От чего зависит прибытие налоговой проверки:

• Если юридическое лицо, на протяжении всего срока своего существования, осуществляла работы в соответствии с требованиями закона, то есть своевременно платила налоги и сборы, подавала отчетность, налоговая служба может не проводить проверку.
• Еще меньше проблем возникает в том случае, если у предприятия нулевой баланс. Это означает, что у такого юридического лица отсутствуют кредиторы.
• Проведение проверки зависит и от способа ликвидации. Например, если ликвидация имеет в качестве предпосылки решение собственников юридического лица, то проверки не избежать. Такой метод скорее подойдет для компаний, имеющих небольшие денежные обороты.

Независимо от того, что является основанием для проведения проверки, и от чего будет зависеть принятое решение со стороны налоговой службы, юридическому лицу, в отношении которого планируется мероприятие, следует ответственно подготовиться.

Требуемые документы

Любая проверка всегда является не самой приятной процедурой для любого предприятия. Чтобы снизить потери от ее проведения, следует знать, что проверяют налоговые специалисты, чтобы привести внутреннюю работу и документацию в надлежащий вид.

При проведении налоговой проверки могут потребоваться следующие виды бумаг:

• документы первичной отчетности;
• кассовые бумаги;
• документы на помещение, в котором располагается юридическое лицо;
• декларации, предоставляемые в налоговую службу, ФСС, ПФР;
• сведения, отражающие заработную плату работников, выплачиваемые пособия.

Проверяющая служба может затребовать иные документы, без которых осуществление налоговых мероприятий невозможно.

Что включает в себя налоговая проверка при ликвидации ООО

Особенность налоговой проверки при ликвидации заключается в том, что ее проведение не зависит от того, когда были осуществлены последние мероприятия по проверке.

Таким образом, налоговая служба может провести проверку не только за последние три года, но и за год, в котором было принято решение о начале ликвидационных мероприятий в отношении юридического лица. Такая проверка требует соблюдения определенного плана.

задача налоговой проверки, это выявление нарушений в сфере налогового законодательства. Результатом проверки является вынесение решения и выставление требований юридическом лицу об уплате налогов и пеней, удовлетворить которые необходимо в течение 10 дней, с того момента, как принятое решение о привлечении к ответственности вступило в силу.

Основные моменты:

Задача ликвидационной программы	Размещение информации о принято решении в Вестнике государственной регистрации. В размещаемом сообщении указываются сроки, в течение которых кредиторы могут заявлять требования.
Срок предъявления кредитных требований	Не может быть менее двух месяцев. В этот срок налоговая служба и иные кредиторы должны в адрес юридического лица направить требования о включении пени и недоимок в специальный реестр требований кредиторов.
Если налоговая не заявит требования	Ликвидационная комиссия вправе завершить процедуру ликвидации и юридическое лицо будет исключено из ЕГРЮЛ.

Налоговая служба в первую очередь является регистрирующим органом, а значит, имеет законное право отказать в завершении ликвидационных мероприятий, если у юридического лица будут долги по налогам.

Решение налогового органа можно оспорить в судебном порядке, но если долги действительно имеются, лучше их погасить, так как суд в такой ситуации не поможет

Полномочия

Налоговое законодательство наделяет проверяющих инспекторов следующими полномочиями:

• осматривать территории, где располагаются рабочие и иные помещения юридического лица;
• изучать документацию, предметы;
• проводить фото и видеосъемку;
• снимать копии с бумаг;
• осуществлять инвентаризацию имущества юридического лица.

Иными словами, осуществлять любые действия, необходимые для максимального достижения целей проверки. Такие действия не могут идти в разрез с нормами и требованиями действующего законодательства.

Если в ходе проведения проверки выявятся нарушения, юридическое лицо может быть подвергнуто наложению штрафных санкций.

Как избежать комиссии

Добровольное решение о закрытии юридического лица, в любом случае приведет к осуществлению аудита со стороны налоговой службы.

Официальная ликвидация ООО без налоговой проверки допускается в следующих случаях:

Представленные варианты позволяют исключить юридическое лицо из ЕГРЮЛ без проведения налоговой проверки. Стоит отметить, что указанные мероприятия должны проводиться в соответствии с требованиями закона и действия участников (учредителей) ООО не должны их нарушать.

Подготовка

Подав решение о добровольном закрытии юридического лица, остается ждать прихода проверочной комиссии. В первую очередь, ее будут интересовать бухгалтерские и налоговые документы, поэтому их следует подготовить и привести в полный порядок. Это позволит избежать дополнительных нарушений и санкций, а также ускорит процедуру ликвидации.

Не потребуется тратить время на подготовку в том случае, если фирма всегда вела свою деятельность правильно, своевременно подавала отчеты, платила налоги. В таком случае, предприятие должно только собрать все требуемые документы и предоставить их для проверки.

Меньше забот будет и у фирмы, которая имеет нулевой баланс. Беспокоиться о выявленных нарушениях в части долгов перед кредиторами не стоит, главное, чтобы вся отчетная документация подавалась в установленные законом сроки.

Подготовиться к проверке предприятие может самостоятельно либо с привлечением специалистов, работающих в данной сфере.

Порядок и оформление документов при ликвидации организации строго регламентируется действующим законодательством.

Как рассчитать цену добровольной ликвидации? Разъяснение доступно по ссылке.

Как можно приостановить добровольную ликвидацию юридического лица — детально тут.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://calculator-ipoteki.ru/nalogovaja-proverka-pri-likvidacii-ooo/

Налоговая проверка при ликвидации юридического лица — выездная или камеральная, что проверяют

Ликвидация — это полное и окончательное прекращение юридическим лицом какой-либо деятельности. При этом, в отличие от реорганизации, не происходит передачи прав и обязанностей.

Следовательно, прежде чем организация исчезнет, она должна:

• полностью рассчитаться со всеми кредиторами;
• а также уплатить все обязательные сборы в пользу государства.

Ликвидация:

• может быть как добровольным действием со стороны учредителей;
• так и осуществляться принудительно, по решению суда.

Но в любом случае, она начинается с уведомления регистрирующего органа — налоговой инспекции. В ЕГРЮЛ вносится запись о начале ликвидации, после чего собственно и начинается сам процесс.

Он включает в себя следующие стадии:

• избрание ликвидационной комиссии или единоличного ликвидатора;
• уведомление кредиторов путем публикации объявления в СМИ и направления письменных сообщений;
• выявление задолженностей;
• инвентаризация;
• составление промежуточного баланса;
• расчет со всеми кредиторами;
• формирование окончательного ликвидационного баланса;
• внесение записи в ЕГРЮЛ.

Одним из кредиторов любого юрлица и ООО в частности является государство. От его имени действуют налоговые органы. Взаимодействием с ними занимается ликвидационная комиссия (ликвидатор). Но, как правило, фискальные органы желают лично удостовериться в правильности уплаты налогов, проводя различные проверки.

Налоговая проверка при ликвидации ООО имеет практически стопроцентную вероятность.

Порядок взаимодействия ООО с налоговым органом в процессе ликвидации регулируется сразу несколькими нормативными актами.

1. В частности порядку проведения ликвидации посвящены ст. 61-64 Гражданского кодекса.

   Этот же нормативный акт устанавливает очередность выплат кредиторам.

2. Долги бюджету, согласно ст. 64 ГК, подлежат погашению в третью очередь, после расчетов по деликтным обязательствам и с работниками организации, но перед всеми прочими кредиторами.
3. Налоговый кодекс также регулирует процесс ликвидации в той его части, что касается обязательных бюджетных платежей.

   Так в ч. 1 ст. 49 НК говориться о том, что ликвидационная комиссия несет обязанность по уплате налогов и сборов. Источником для этого являются денежные средства, в том числе и те, что могут быть получены при реализации имущества.

4. Недостаток средств ООО для расчета с бюджетом является одним из случаев, когда по долгам юрлица отвечают его учредители. Это прописано в ч. 2 ст. 49 НК.

   То есть в отношении налогов участники ООО несут субсидиарную ответственность, погашая недостаток средств уже из личного имущества.

5. Третий документ, регламентирующий взаимоотношение ликвидируемого юрлица и налоговых органов, это закон «О государственной регистрации юрлиц».

   В ст. 20 этого документа говориться об обязательном уведомлении регистрирующего органа о принятии решения о ликвидации.

От чего зависит прибытие налоговой

Как уже упоминалось, одним из кредиторов ООО является государство. А фискальные органы представляют его интересы.

Кроме того, налоговая инспекция участвует в самом процессе ликвидации:

• вносит записи в ЕГРЮЛ;
• утверждает ликвидационные баланс — промежуточный и окончательный;
• а также проводит проверку правильности начисления и уплаты налогов.

Обязательность такой проверки законом установлена только для случаев ликвидации по решению учредителей. Но на практике она проводится почти всегда. Вскоре после подачи уведомления о ликвидации стоит ждать визита налоговиков.

Интересовать их будет бухгалтерская документация, которую стоит привести в порядок:

• не только для прохождения проверки;
• но и для выявления всех задолженностей перед кредиторами.

Это поможет ускорить завершение процедуры ликвидации.

Впрочем, есть ряд ситуаций, когда проверяющих из налоговой можно не опасаться.

1. Первой из них является аккуратная и своевременная подача деклараций, отсутствие выявленных нарушений и правильная уплата налогов за весь период существования ООО.
2. Вторым случаем является закрытие организации с нулевым балансом, то есть с полным отсутствием кредиторов. В этой ситуации возможна и ликвидация ООО налоговой инспекцией.

Что проверяют

Налоговые органы интересует, конечно же, правильность и полнота уплаты обязательных платежей: налогов и сборов. А также штрафов и пеней, наложенных за нарушение установленных законом обязанностей платить в бюджет определенные отчисления.

Для этого будут проверены документы, причем:

• как те, что были поданы в ФНС;
• так и те, что характеризуют деятельность предприятия.

Деятельность юридического лица

Помимо документов, представленных непосредственно в налоговую инспекцию, проверяющие интересуются различными аспектами деятельности ликвидируемого ООО. Особенно, если оно имело солидный оборот и большое число контрагентов.

Целей у такой проверки две.

1. С одной стороны, определить конечную сумму налогов, которую должно внести ООО при ликвидации.
2. С другой — во время ее проведения есть возможность выявить возможные нарушения в налоговой сфере.

Документы

Разумеется, в первую очередь проверяющих будут интересовать документы, непосредственно относящиеся к уплате налогов. Это, прежде всего, налоговые декларации за последние три года. Или за весь срок существования предприятия, если ранее они не подавались.

Однако, помимо налоговой отчетности, а также ликвидационного баланса, налоговики могут потребовать и бухгалтерские документы.

В частности, касающуюся выявленной в ходе ликвидации дебиторской и кредиторской задолженности. А также документов относящихся к заработной плате и пособиям работников.

Порядок

Закон предусматривает две формы проведения налоговых проверок (ст. 87 НК):

Их отличает только способ проведения. А цель в обоих случаях — контроль за тем, как налогоплательщики соблюдают законодательство.

Камеральная

Камеральная проверка проводится на территории самой налоговой инспекции. Ее предметом являются те документы, которые представил налогоплательщик. В случае ликвидации это налоговая декларация, промежуточный и окончательный ликвидационный баланс.

Для проведения такой проверки не требуется специального решения руководителя и уведомления ликвидационной комиссии.

В ходе проверки выявляются ошибки, несовпадения или расхождения сведений. Если они были выявлены, то инспектор направляет требование о внесении изменений в документы или же о направлении пояснений.

Требование, как и пояснения направляются письменно, с использованием почты или иных средств связи.

Срок внесения необходимых исправлений или предоставления пояснений — 5 дней (п. 3 ст. 88 НК).

Выездная

Налоговая проверка ООО при ликвидации всегда выездная. То есть проведение полностью происходит на территории самого предприятия. Ее порядок прописан в ст. 89 Налогового кодекса.

Назначается такая проверка решением руководителя территориального отдела ФНС.

В обязанности руководителя ликвидируемой организации входит предоставление помещения для проверяющих, а также обеспечение им возможности знакомиться с документами, проводить осмотры, опрашивать свидетелей и т. д. Впрочем, у руководителя есть и права.

Например, требовать предусмотренного законом участия понятых при проведении осмотра или выемки документов.

Истребование документов

Все документы, которые необходимы налоговому инспектору для проведения проверки, он может письменно потребовать от руководителя организации.

Такое требование передается ему:

• под расписку (п. 1 ст. 93 НК);
• или же пересылается по электронной почте и т. д.

Все требуемые документы передаются в виде заверенных руководителем копий, бумажных или электронных, в зависимости от формы существования документа и требований инспектора, который имеет право в случае необходимости ознакомиться с подлинниками.

Срок представления документов — 10 дней (ч. 3 ст. 93 НК).

Нарушение этого срока или же непредставление требуемых документов является налоговым правонарушением со всеми вытекающими последствиями. Впрочем, при наличии уважительных причин и своевременного обращения с уведомлением о невозможности соблюсти сроки, санкции применены не будут.

Налоговая проверка — длительный процесс, продолжительностью до двух месяцев.

Все результаты, полученные в ходе проверки фиксируются в протоколах осмотра и в итоговой справке. В ней отражается размер выявленной задолженности и сведения о нарушениях, если таковые имели место. В последнем случае инспектор имеет право наложить штраф. Такое решение можно обжаловать.

Рассмотрим типовые вопросы, касающиеся рассматриваемой тематики.

Согласно п. 6 ст. 89 НК выездная налоговая проверка не может длиться больше двух месяцев. Продление возможно на срок до четырех месяцев. Исключительные обстоятельства могут продлить срок проведения проверки до полугода.

Для того, чтобы ликвидировать ООО без проведения итоговой проверки, можно воспользоваться одним из следующих способов как избежать визита налоговиков:

Выбранная ООО система налогообложения никак не виляет ни на ход проверки, ни на ее сроки. К приезду налоговиков необходимо привести в порядок бухгалтерскую документацию и подготовить все декларации за последние три года.

Налоговая проверка при ликвидации ООО проводится абсолютно по всем налогам за последние три года. При этом не имеет значения, когда в последний раз проводилась плановая проверка. А также какие задачи и цели в ее ходе ставились (п. 11 ст. 89 НК).

Источник: http://prosud24.ru/nalogovaja-proverka-pri-likvidacii/