Налогообложение полного товарищества во Франции

Налогообложение полного товарищества

Франция — “societe en nom collectif” — юридическое лицо. Германия — “offene Handeligesellshift” (O.H) — не юрид. лицо Англия — “unlimited partnership” — не юрид.

лицо США — “unlimited partnership” — не юрид. лицо Во Франции полное товарищество регулируется законом о торговых товариществах (67-68 год), в Германии — нормы ГТО, в Англии — законом 1890 года плюс прецеденты, в США — uniform law of unlimited partnership 1916 года + соответствующие законы в различных штатах.

— это объединение лиц, которое ведет торговлю или занимается иным видом деятельности, под единым фирменным наименованием. Каждый из учредителей товарищества отвечает по его долгам всем своим имуществом.

Полное товарищество (General Partnership) в США

Товарищество в США — вид предпринимательской структуры, в которой два или более владельцев договариваются вести общий бизнес на оговоренных заранее условиях, и соответственно распределять между собой общую прибыль, полученную товариществом. Товарищество создаётся путём подписания и регистрации регулирующего документа — «партнёрского соглашения» (Partnership Agreement) в регистре соответствующего штата.

Каждый штат имеет своё индивидуальное законодательство, регулирующее принципы создания и деятельности товарищества в этом штате, однако для каждой конкретной структуры, в её Partnership Agreement могут быть включены также более детальные, индивидуальные пункты о порядке деятельности и распределения доходов данного товарищества. Товарищество может быть создано двумя или более участниками.

Основной недостаток полного товарищества — неограниченная ответственность всех его участников.

Полное товарищество (ПТ) — характеристика и порядок регистрации

Порядок создания и дальнейшей деятельности ПТ регулируется Гражданским кодексом РФ, а также Законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Полным товариществом (ПТ) является коммерческая корпоративная организация, участники которой (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Участниками ПТ могут быть физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, и юридические лица — коммерческие организации. Общее число участников ПТ законом не ограничено.

Учредительный договор должен в обязательном порядке содержать условия о размере и составе складочного капитала товарищества; о размере и порядке изменения долей каждого из участников в складочном капитале; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов; об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов.

Минимальный размер складочного капитала ПТ законом не установлен.

Migrant RU

Инфолинии предоставляют информацию по вопросам, касающимся иностранцев, приезжающих и пребывающих в Польше, которые являются гражданами стран, не входящих в Европейский Союз.

Полное товарищество не имеет статуса юридической личности (чтo такое юридическая личность?). что среди прочего означает, что члены полного товарищества несут субсидиарную ответственность по обязательствам полного товарищества. Субсидиарная ответственность связана с тем, что первым по обязательствам товарищества отвечает полное товарищество, а потом, когда имущество товарищества не в состоянии урегулировать обязательства перед кредиторами — отвечать будут совладельцы полного товарищества.

Основать полное товарищество могут минимально 2 физических или юридических лица или организационные единицы, не имеющие юридической личности, которым закон признаёт правоспособность (что такое физическое лицо, юридическое лицо и организационная единица, не являющаяся юридическим лицом?

Полное товарищество это

ПОЛНОЕ ТОВАРИЩЕСТВО (англ. partnership) — вид коммерческого товарищества, объединение самостоятельных субъектов хозяйствования на основании договора между ними, в котором все участники несут неограниченную солидарную ответственность по обязательствам общества всем своим имуществом.

Имущество П.т. отлично от имущества его членов: т.е.

Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения.

Поскольку этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти.

Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ.

• предприятия и организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая кредитные, страховые организации, созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; • филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, включая филиалы кредитных и страховых организаций, кроме филиалов и отделений Сбербанка РФ, имеющих отдельный баланс и расчетный счет; Для предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства, порядок уплаты налога устанавливается Правительством РФ.

Финансовые и правовые основы полного товарищества

ВВЕДЕНИЕ В странах с развитой рыночной экономикой малый бизнес жизненно необходим для ее нормального функционирования.

Он является источником того самого «среднего класса», который и обеспечивает устойчивость всей экономической системы в целом.

В былые времена советские средства массовой информации, а подчас и серьезные экономические издания подчеркивали, что в капиталистических странах ежегодно разоряются сотни тысяч субъектов малого бизнеса, умалчивая при этом о том, что практически столько же их возникает вновь, и этот сектор экономики остается весьма стабильным.

Непрерывный процесс обновления как раз и свидетельствует о его жизнеспособности и быстрой реакции на изменяющуюся конъюнктуру.

Основное преимущество малого бизнеса в том, что он направлен на непосредственное удовлетворение жизненных потребностей человека, и даже в самые суровые времена наша централизованная экономика не могла обойтись без допущения индивидуальной трудовой деятельности в сфере обслуживания.

Источник: http://pravo-38.ru/nalogooblozhenie-polnogo-tovarischestva-76633/

Налогооблажение полного товарищнство

Компания может начать деятельность в стране с момента государственной регистрации. Без официальной регистрации в Министерстве налогов АР компания не может открыть банковский счет, производить таможенное оформление грузов и т.п.

После сдачи всех необходимых документов (иностранные участники/акционеры предоставляют дополнительную выписку из реестра компаний, учредительные документы, решение об учреждении компании в Азербайджане) в течение 3 рабочих дней Министерство налогов АР выдает выписку из государственного реестра и налоговый индетификационный номер.

Не существует каких-либо специфических требований к иностранцам, желающим вести бизнес в Беларуси.

Инвесторы, независимо от того, являются ли они резидентами Республики Беларусь или иного государства, подпадают под один правовой режим и пользуются равными правами на ведение бизнеса в Беларуси путем создания отдельных юридических лиц.

Налоги ИП, Налогообложение ИП, Налоги индивидуального предпринимателя

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21.04.2005 № 415 «Об утверждении перечня документов, представляемых контролирующим органам индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, или привлекаемыми ими физическими лицами» 1. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, заключенные с государствами получателей доходов. 2.

Регистрация Полного товарищества

Такой участник вправе в течение шести месяцев с момента, когда он стал единственным участником товарищества, преобразовать такое товарищество в хозяйственное общество.

Консультация юриста; Подготовка учредительных и иных документов для предоставления в регистрирующий орган; Консультация по выбору системы налогообложения; Постановка организации на упрощенную Независимо от признания за товариществом свойства юридического лица, товарищество должно действовать под единым наименованием (фирмой).

Фирма товарищества должна включать в себя имена всех, одного, или нескольких товарищей с указанием на наличие товарищества, например, «Walter Kirschbaum und Abel Yorg» или «Michael Gran und С’». В качестве участников полного товарищества в Германии могут выступать как фи зические, так и юридические лица.

Регистрация товарищества с иностранными участниками

Данный вид товарищества введен в законодательство в первую очередь для объединения лиц, занимающихся профессиональной практикой (юристы, бухгалтеры, налоговые консультанты и др.). Ограниченное товарищество (有限合伙企业 юсянь хэхо цие ) – товарищество, в котором есть участники с неограниченной ответственностью и участники с ограниченной ответственностью. Участники с неограниченной ответственностью (полные товарищи) могут заниматься управлением делами ограниченного товарищества; они несут неограниченную солидарную ответственность всем своим имуществом по обязательствам товарищества.

Налогообложение юридических лиц во Франции

Доходы таких «прозрачных» организаций облагаются налогом непосредственно у участников в том же режиме, что и остальные доходы этих участников. Таким образом, к примеру, доходы полного товарищества, приходящиеся на долю товарища-физлица, облагаются налогом на доход. Если же товарищем является коммерческое общество, например, SARL, то его доля от доходов товарищества будет обложена корпоративным налогом.

Корпоративным налогом (l’impôt sur les sociétés[2] ) облагается основная часть юридических лиц (почти все кроме тех, о котоых говорилось в первом абзаце). Непредставление с учредительными документами соответственно передаточного акта или разделительного баланса, а также отсутствие в них положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица влекут отказ в государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. Аналогичное требование содержится в п.

23 Положения о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности)

Налогообложение в Эстонии

Налога на прибыль в общепринятом для Европы виде (в виде процента от разницы между доходами и расходами) в Эстонии не существует. В январе 2000 года вступил в силу закон, согласно которому налог на прибыль взимается только при ее распределении или использовании в виде дивидендов. С точки зрения налогообложения под распределением дохода понимаются не только выплаты дивидендов, но и различного рода отчисления, дарения, материальная помощь и др. Основной принцип эстонского налогового законодательства заключается в том, что доход подлежит налогообложению только один раз.

Договор простого товарищества: порядок налогообложения при совместной деятельности

Если цель коммерческая, то участвовать в товариществе могут только организации и индивидуальные предприниматели. А вот физические лица, не зарегистрированные как ПБОЮЛ, в этом случае товарищами стать не могут. Также участниками договора простого товарищества не вправе быть государственные предприятия, учреждения, некоммерческие организации (п. 2 ст. 1041 ГК РФ). Такой же позиции придерживаются и арбитражные суды (см.

Швейцария — ЕВРОПЕЙСКАЯ АССОЦИАЦИЯ РАЗВИТИЯ БИЗНЕСА

Bundesgesetz über die Internationale Privatrecht (Federal Act on Private International Law). В зависимости от того, в какой части Швейцарии регистрируется компания, в ее названии будет присутствовать немецкая или французская аббревиатура, указывающая на тип компании. Акционерная компания (AG/SA) – публичная компания с ограниченной ответственностью, капитал которой поделен на акции.

Коммандитное товарищество

Название коммандитного товарищества содержит обозначение «komanditní společnost», более часто используются сокращения «kom.

spol.» или «k.s.». Если в названии содержится имя вкладчика, то этот участник товарищества отвечает по обязательствам, так же как и комплементарий (§ 95 Торгового Кодекса). Название товарищества, разумеется, должно отвечать законным требованиям, особенно оно не должно быть похоже на фирменное название иного предпринимателя и не должно вводить в заблуждение.

Источник: http://urist-pomojet.com/nalogooblazhenie-polnogo-tovarisznstvo-75731/

Особенности налоговой системы Франции в 2019 году

Уровень налогов во Франции – один из самых высоких в мире. Тем не менее, французы давно привыкли к такому бремени и ответственно относятся к заполнению ежегодной налоговой декларации. Одним из крупнейших унитарных государств современной Европы является Франция. Налоги, существующие в этой стране, можно условно разделить на три крупных блока; косвенные налоги, включаемые в цену товара, или налоги на потребление, налоги на прибыль (доход) и налоги на собственность.

Налоговая система

Налоговая система Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и впервые в 1954 г. внедрен налог на добавленную стоимость.
В настоящее время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налогов и сборов, правил их применения.

Ставки же налогов ежегодно пересматриваются с учетом экономической ситуации и направления экономико-социальной политики государства.

Среди главных черт французской налоговой системы следовало бы выделить такие, как социальная направленность, преобладание косвенных налогов, особая роль подоходного налога, учет территориальных аспектов, гибкость системы в сочетании со строгостью, широкая система льгот и скидок, открытость для международных налоговых соглашений.

Налог на доходы

Подоходный налог является основным. Его платят все жители независимо от того, какой они имеют статус. При этом нерезиденты уплачивают налог только с тех доходов, которые они получили на территории республики. Резиденты же обязаны произвести отчисления со всех доходов независимо от того, в какой бы части света они получены. Налог на прибыль напрямую зависит от суммы полученного дохода.

Россиянин, недавно прибывший в страну, в первый год должен сам обратиться в ближайшее отделение налоговой службы и взять там бланк декларации. Заполнить его придётся даже в том случае, если работа во Франции пока не найдена. При возникновении проблем с заполнением консультацию по этому вопросу можно получить непосредственно в налоговой службе.

НДС

Налог на добавленную стоимость дает 45% всех налоговых поступлений, это основной косвенный налог.  Он взимается методом частичных платежей.

Есть четыре вида ставок НДС:

• 19,6% нормальная ставка на все виды товаров и услуг;
• 22% предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;
• 7% сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);
• 5,5% на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада, медикаменты, жилье, транспорт).

На недвижимость

Если двенадцатимесячная прибыль от сдачи в аренду квартиры или дома не превышает 15 тысяч европейских рублей, то для корректного расчета вычитается 30 процентов. Если общая сумма превышает 15 тыс. евро, то из нее вычитаются актуальные расходы. К таковым расходам следует отнести:

• страховку;
• ремонтные работы;
• обслуживание;
• отчисления банку (если владелец недвижимости брал ее в кредит);
• иные расходы.

Отчисления на проживание

Этот вид налога также является ежегодным. Он взимается властями с лица, владеющего квартирой или домом. Также делать соответствующие отчисления обязуются арендаторы, обитающие в облагаемом налогом помещении с начала налогового года. Налогообложению подлежит главное место проживания человека. Размер отчислений зависит от того, каков состав семьи налогоплательщика. Также принимается во внимание наличие или отсутствие совокупной прибыли. Если человек, являющийся собственником квартиры или дома, не постоянно обитает там, то размер отчислений государству равняется налогу с недвижимости.

На наследство

Во Франции данный налог оплачивается наследниками. Его сумма зависит от степени родства и рыночной стоимости имущества. Исключением является супруг или супруга умершего, в таких случаях имущество переходит в их собственность без уплаты налогов. Ставка налога на наследование варьируется от 5%, если наследниками являются дети, и до 60% при отсутствии родственных связей с умершим.

На профессиональное образование

Все компании, которые действуют в рамках французского правового поля, обязаны делать выплаты на профессионально-техническое обучение местных рабочих – действующих и потенциальных. Для этого с фонда заработной платы коммерческих юридических лиц взимается 0,5% +еще 0,1% в целом. Причем если компания-налогоплательщик использует временных сотрудников, то выплаты поднимаются до 2%. Кроме того, еще 0,3% взимаются на подготовку молодежи в стране.

Коммерческие организации со штатом сотрудников больше 10 человек обязаны делать 0,65% выплаты из фонда оплаты труда на инвестиции в возведении жилой недвижимости. Относительно форма такого финансирования, то он может быть какой угодно – от предоставления кредитов до прямых капиталовложений.

На богатство

Французы, чей ежегодный доход превышает 1 млн. евро, будут платить больше налогов, чем граждане с меньшим заработком. Самые крупные налоги  будут платить самые богатые представители населения.

Увеличение налога для богатых является частью французского плана по сокращению бюджетного дефицита страны. Предполагается, что правительство Франции откажется от налоговых льгот вместо сокращения расходов, чтобы обеспечить плановую экономию в 5-10 млрд. евро.

Сборы на нужды Евросоюза

Это стандартные фискальные выплаты на финансирование институций Евросоюза, которые составляют 2,3% от тех налоговых выплат, что считаются важными в этом межгосударственном объединении.

1. Различные «алкогольные» и «бензиновые» надбавки (акцизы).
2. Налог на дополнительную стоимость.
3. Надбавки на табак и спички.
4. Некоторые иные отчисления.

Как видим, важными в Евросоюзе считают выплаты с товарооборота, а также те, которые условно можно назвать ориентированными на экологию и на здоровье.

Декларация

Налоговую декларацию ежегодно заполняет каждый проживающий на территории Франции гражданин. Тем, кто это делает первый раз, лучше прибегнуть к помощи консультанта, который не только поможет это сделать правильно, но и подскажет, как уменьшить выплаты. В дальнейшем из налоговой службы каждый год будет приходить уже заполненный бланк, а плательщику останется лишь вносить в него необходимые коррективы.

После того как декларация заполнена, её лично или по почте нужно передать в налоговый орган по месту жительства. Сделать это нужно в установленные сроки, которые указаны на бланке декларации.

Двойное налогообложение

Иногда лица, имеющие российское и французское гражданство, беспокоятся, не придётся ли им осуществлять выплату налогов дважды. Их опасения напрасны, так как у России с Францией имеется соглашение об избежании двойного налогообложения.

Ответственность за несвоевременную уплату

В отношении уклонистов от уплаты налогов французское законодательство довольно требовательно. В случае задержки подачи декларации начисляется штраф – 10% от суммы налога. Так, задержка на месяц может привести к наложению штрафа в размере 40%. Если же вы не представите декларацию даже после напоминания со стороны налоговиков, ждите последующего двукратного увеличения штрафа.

Варианты уменьшения годового налога

Налоги во Франции высоки, и чтобы минимизировать по ним выплаты, существует ряд способов. Например, в год заключения брака гражданин этой страны заплатит налог только с половины суммы своего дохода. Правда, это возможно в том случае, если его жена занимается исключительно ведением домашнего хозяйства.

Уменьшению налоговых выплат будет также способствовать наличие детей, так как появление в семье каждого малыша снижает сумму налога на определённую сумму. Когда ребёнок начнёт учиться, затраты на школу или вуз налогом не облагаются.

Заключение

Несмотря на строгость налоговых выплат, французская налоговая система характеризуется социальной направленностью и гибкой системой скидок. Уклонение от уплаты налогов во Франции жестко карается законом вплоть до тюремного заключения. Несвоевременная уплата также наказывается штрафами и пеней, поэтому французы очень внимательно и осторожно относятся к вопросам налогообложения.

Источник: https://1migration.ru/france/sistema-nalogooblozheniya-vo-francii.html

Строгие налоговые законы Франции дают юридическим лицам множественные поблажки

Франция – одна из крупнейших стран Евросоюза. Многие российские компании имеют свои интересы в этой стране и вынуждены платить там налоги. Либо ведут во Франции деятельность через местные резидентные компании.

В международных кругах справедливо считается, что Франция не является низконалоговой юрисдикцией. Высокая ставка налога на прибыль, НДС, значительная доля взносов в фонды социального назначения, жесткое администрирование не прибавляют популярности этой юрисдикции для целей налогового планирования. Однако при перечислении за рубеж прибыли французской компании налоговые потери могут быть минимальны, что стимулирует ведение деятельности непосредственно в этой стране.

Высокие ставки корпоративного налога компенсируются льготами

Корпоративный налог – основной прямой налог Франции. Он взимается с дохода любой компании (резидентной или нерезидентной), полученной на территории Франции. Иностранный доход резидентной компании в общем случае во Франции налогом не облагается.

Из дохода можно вычесть понесенные ради его получения расходы. При этом право вычета некоторых расходов лимитировано. Например, расходы на приобретение легкового транспорта ограничены 18 300 евро в год (примерно 727,1 тыс. рублей). Отдельные расходы, напротив, учитываются в ускоренном режиме. Например, стоимость основных средств и нематериальных активов по особому перечню.

На протяжении пяти последних лет общая ставка налога на прибыль организаций во Франции составляет 33,33 процента (ст. 219 Кодекса налогов Франции). Однако для компаний, чья годовая прибыль превышает 763 тыс. евро (примерно 3,03 млн рублей) установлена надбавка в размере 3,3 процента от общей ставки. То есть они платят налог по ставке 34,43 процента.

Кроме того, существуют специальные налоговые режимы в рамках корпоративного налога. В целом такие режимы можно разделить на две группы.

Пониженная или нулевая ставка налога на прибыль для определенных видов деятельности. К примеру, налоговая нагрузка деятельности в рамках лицензионных сделок может быть ниже обычной в два раза. Так, доход резидентной компании от предоставления права пользования патентом по лицензионному договору облагается ставкой налога на прибыль 15 процентов. Однако эта льгота не действует, если размер лицензионных платежей не соответствует рыночному уровню или патентодержатель владеет интеллектуальными правами менее двух лет.

Кроме того, компании, которые занимаются финансированием производства, сдачей в аренду или предоставлением в лизинг энергосберегающего оборудования, полностью освобождаются от налога на прибыль.

Научно-исследовательская деятельность льготируется. Налоговый кодекс Франции предусматривает льготный режим учета затрат на НИОКР, который считается уникальным в Европе.

Льготный режим состоит в том, что компания, осуществляющая НИОКР, не дожидаясь окончания исследований, может учитывать подобные расходы при налогообложении. Перечень соответствующих расходов, на которые уменьшается база по налогу на прибыль, законодательно закреплен. К примеру, амортизация по основным средствам для исследовательской работы, затраты на покупку патентов, расходы на персонал и т.п.

Убытки французской компании могут переноситься неограниченно на будущие периоды. А также на три прошлых налоговых периода через подачу уточненной декларации. В последнем случае французский бюджет признает за собой долг, который может быть выплачен деньгами не ранее чем через пять лет после подачи уточненной декларации. Если же за этот период компания получит прибыль, такой долг подлежит зачету в счет уплаты налога на прибыль.

Во Франции действуют правила трансфертного ценообразования, которые касаются не только права налоговиков контролировать цены в сделках с взаимозависимыми компаниями, но и уровень процентов по займам. Если налоговики выявят отклонения от рыночных цен, компания должна документально обосновать целесообразность проведения сделки именно по данным ценам.

Кроме того, возможные злоупотребления с процентами по займам между взаимозависимыми компаниями призваны пресекать правила тонкой капитализации. Согласно им, сумма допустимых к принятию в налоговые расходы процентов рассчитывается как отношение суммы займа к чистым активам заемщика. Проценты, превышающие расчетный уровень, не уменьшают прибыль. Однако 95 процентов этого «излишка» может быть учтено в расходах 20 последующих лет.

Налоговая нагрузка на входящие дивиденды во Франции может быть минимальной

Французские компании в отношении полученных ими пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти) могут пользоваться преимуществами соответствующих директив ЕС. Кроме того, могут применяться выгодные положения межгосударственных налоговых соглашений Франции. В настоящее время Франция имеет более 100 таких соглашений, заключенных с разными странами, в том числе и с Россией.

Напомним, что согласно директивам ЕС «О материнских и дочерних компаниях» и «О процентах и роялти», при соблюдении компанией – получателем дохода определенных условий пассивные доходы, распределяемые в ее пользу резидентом европейского экономического сообщества, не облагаются налогом у источника выплаты. При выплате таких доходов из прочих стран размер налога у источника регулируется местным законодательством и налоговым соглашением с Францией.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2422-strogie-nalogovye-zakony-frantsii-dayut-yuridicheskim-litsam-mnojestvennye-poblajki

Налоги во Франции: за что платят резиденты и зарубежные покупатели недвижимости

14 июня 2013

Франция стабильно входит в топ-15 самых популярных стран для приобретения недвижимости. Один из самых распространенных вопросов, которые покупатели задают специалистам Tranio.Ru, касается налоговой системы этой страны.

Ежегодно французы и зарубежные собственники жилья платят налоги на недвижимость и подоходный налог. Инвесторы сталкиваются с налогами на доход от аренды и на прирост капитала. Владельцы фирм отдают более трети прибыли в качестве корпоративного налога.

НДС Пошлина на оформление перехода

права собственности

Taxe foncière(ежегодный налог

на недвижимость)

Taxe d'habitation(ежегодный налог

на проживание)

Налог на доход
от аренды Налог на прирост капитала Налог на пустующую
недвижимость Налог на наследство Подоходный налог Налог на богатство Налог на косвенное
владение Корпоративный налог

20 %

5,81 %

Арендная плата за 0,5–1,5 месяца

Арендная плата за период до 1 месяца

35,5 – 60,5 %

40,5 %

12,5–25 %

5–60 %

0–49 %

0–1,5 %

3 %

15–33,33 %

Налоги на недвижимость

Ставки нотариального вознаграждения варьируются от 0,825 до 4 %. К нему прибавляется НДС 20 %.

Сумма сделки, евро Комиссия, % До 6 500 6 500 – 17 000 17 000 – 60 000 Более 60 000

4

1,65

1,10

0,825

При покупке вторичной недвижимости, кроме комиссии риелтора и нотариуса, покупатель оплачивает пошлину на оформление права собственности (les droits de mutation) — 5,81 %. При приобретении доли в компании, которая обладает активами, состоящими преимущественно из французской недвижимости, налог на регистрацию составляет 5 % от стоимости доли.

При покупке новостройки уплачивается НДС (la taxe sur la valeur ajoutée, TVA) в размере 20 % (чаще всего включается в цену).

Собственник каждый год платит налоги на недвижимость. Во Франции их два: taxe foncière (собственно «налог на недвижимость») и taxe d'habitation («налог на проживание»). По словам Лары Парэнан, директора департамента Восточной Европы AS et Associés, ставка taxe foncière в год эквивалента стоимости 0,5 месяца аренды, если в городе, в котором находится жилье, есть предприятия.

Например, в пригороде Парижа, где есть предприятия, у владельца недвижимости площадью 100 м², рыночная стоимость которой — 500 000 евро, в год уходит 800 евро на taxe foncière и столько же на taxe d'habitation. Другой пример: в пригороде Парижа, где нет предприятий, собственник жилья (100 м², 180 000 евро) платит 850 евро в год за taxe foncière и 900 евро за taxe d'habitation.

«Покупать недвижимость надо там, где есть предприятия — в пригородах Парижа (северо-запад), в самой столице, на побережьях (там хорошо развита туристическая инфраструктура) и в горах. В таких местах налоги ниже, но жилье стоит дороже — всё закономерно. К примеру, на востоке от Парижа налога совсем нет благодаря Диснейленду»,— говорит Лара Парэнан.

По ее словам, владельцы первичной недвижимости вовсе освобождаются от налогов в первые пять лет. Главное условие — правильно заполнить все необходимые документы, а это — забота риелторов.

Собственники, желающие обогатиться за счет сдачи недвижимости, обязаны платить налог на доход от аренды (l’impôt sur le revenu locatif). Налогооблагаемая база — доход от аренды с вычетом расходов, связанных с арендой. Ставки — от 5 до 45 %. Минимальная ставка для нерезидентов — 20 %. Кроме того, к этому налогу добавляется социальный сбор, взимаемый по ставке 15,5 %. Таким образом, максимальная ставка дохода от аренды для нерезидентов составляет 60,5 %.

Налогооблагаемаястоимость активов,

тыс. евро

Ставка, %

До 5 963 5 963 – 11 896 11 896 – 26 420 26 420 – 70 830 70 830 – 150 000 Более 150 000

5

10

15

20

41

45

Доход от аренды, получаемый компаниями, облагается налогом по ставке 33,33 % от дохода с вычетом расходов и амортизации. Этим налогом облагаются квартиры без мебели, сдающиеся в долгосрочную аренду (минимум на три года). Меблированное жилье, сдающееся на короткие сроки (LMCT, location meublée court terme) подпадает под категорию льгот (bénéfices industriels et commerciaux, BIC): из арендной платы вычитаются амортизационные расходы.

По словам Санди Далмас, партнера в компании Cabinet Roche, чтобы получить эти льготы, собственник должен оказывать арендатору, по крайней мере, три из четырех услуг: завтраки, регулярная уборка помещений, поставка белья и прием клиентов. Кроме того, арендодатели, сдающие помещения площадью менее 14 м² за 30–45 евро/м² и более (сумма зависит от муниципалитета), платят дополнительный ежегодный налог.

Ставка для меблированных студий составляет максимум 10 %.

С годами недвижимость дорожает, и при перепродаже собственнику удается извлечь прибыль. Разница между ценой, по которой объект был куплен и ценой, по которому он был позже продан, облагается налогом на прирост капитала (l’impôt sur les plus-values immobilières).

С 1 августа 2015 граждане всех стран платят его по фиксированной ставке 40,5 % (включая социальный сбор, размер которого составляет 15,5 %, и специальный добавочный налог 6 %). Возможен вычет из налогооблагаемой базы. Если длительность владения составляет 17–18 лет, вычет равен 24 %.

Вычет рассчитывается не от рыночной стоимости объекта, а от разницы между стоимостью покупки и продажи.

Первая продажа недвижимости нерезидентами может быть освобождена от налога на прирост капитала при соблюдении некоторых условий.

С 1 августа 2015 граждане всех стран платят налог на прирост капитала по ставке 19 %. К нему прибавляется социальный сбор 15,5 % и специальный добавочный налог 6 %.

Скидки для социального сбора (15,5 %) составляют 1,65 %, если недвижимостью владели от 6 лет до 21 года, 1,6 % для 22-го года, 9 %, если недвижимостью владели 23–30 лет. После 30 лет собственники освобождаются от уплаты социального сбора. Нерезиденты, не пользующиеся французской системой социального обеспечения, от сборов освобождаются.

Те, кто заплатил социальные сборы, могут подать апелляцию на возвращение средств в налоговую службу по месту регистрации во Франции до 31 декабря 2015.

При продаже недвижимости после 1 января 2013 взимается дополнительный налог.

Размер налогооблагаемого
прироста капитала (НПК) Ставки 50 001 – 60 000 60 001 – 100 000 100 001 – 110 000 110 001 – 150 000 150 001 – 160 000 160 001 – 200 000 200 001 – 210 000 210 001 – 250 000 250 001 – 260 000 Более 260 000

2 % − (60 000 — НПК) × 1/20
2 %
3 % − (110 000 — НПК) × 1/10
3 %
4 % − (160 000 — НПК) × 15/100
4 %
5 % − (210 000 — НПК) × 20/100
5 %
6 % − (260 000 — НПК) × 25/100
6 %

Во Франции владение недвижимостью, оформленной на компанию, сопряжено с уплатой ежегодного налога на косвенное владение, который оплачивается по ставке 3 % от рыночной стоимости. Его платят все юридические лица. Цель этого налога — противодействовать уклонению от уплаты налогов на роскошь, прирост капитала и наследование.

При соблюдении некоторых условий от этого налога освобождаются собственники, сдающие меблированную недвижимость на короткие сроки. «Владелец не платит налог на прирост стоимости, если деятельность по сдаче в аренду осуществлялась максимум в течение пяти лет и если средняя годовая арендная плата последних двух лет ниже 250 000 евро»,— говорит Санди Далмас.

Во Франции существует также налог на пустующую недвижимость (la taxe sur les logements vacants, TLV). Им облагаются немеблированные объекты, расположенные в коммунах с населением более 50 тыс. человек. Посмотреть список коммун, в которых взимается налог, можно на сайте Legifrance.Gouv.Fr. Если жилье не занято более года, ставка составляет 12,5 %, начиная со второго года — 25 %. Налог взимается с вмененного арендного дохода, который рассчитывается на основании данных рынка с учетом характеристик недвижимости.

Прочие налоги

Во Франции существует налог на наследство (l’impôt sur les successions). Его ставка (5–60 %) зависит от стоимости имущества и степени родства наследника. Налогом не облагается имущество, которое переходит от одного супруга к другому. В первую очередь наследство получают дети и родители.

Для этой категории лиц ставка варьируется от 5 % (для имущества дешевле 8 072 евро) до 45 % (для имущества дороже 1 805 677 евро). Вторые на очереди — братья и сестры. Они платят налог по ставке от 35 % (для имущества дешевле 24 430 евро) до 45 % (для имущества дороже 24 430 евро). Ставки для прочих наследников составляют 55–60 %.

Существует также налоговая скидка 100 тыс. евро.

Налогооблагаемая
стоимость Ставки До 8 072 8 072 – 12 109 12 109 – 15 932 15 932 – 552 324 552 324 – 902 838 902 838 – 1 805 677 Более 1 805 677

5
10
15
20
30
40
45

Французская недвижимость, которой владеет нерезидент, облагается налогами на наследство в соответствии с французским законодательством. Чтобы избежать французского налогообложения, следует выбрать путь владения недвижимостью через компанию. В этом случае будут применяться законы страны, резидентом которой являлся собственник.

Человек, живущий во Франции более 180 дней в году, считается налоговым резидентом страны и обязан ежегодно подавать декларацию о доходах, даже если их нет. Максимальная ставка подоходного налога (impôt sur le revenu) достигает 45 %. Обладатели сверхвысоких доходов (более 1 млн евро) платят дополнительные 3–4 % вдобавок к основной ставке.

Прибыль, евро Ставка, % До 5 963 5 964 – 11 896 11 897 – 26 420 26 421 – 70 830 70 830 – 150 000 150 001 – 1 000 000 Более 1 000 000

5,5
14
30
41
45
48–49

Аналог подоходного налога для юридических лиц — корпоративный налог (impôt sur les sociétés). В общем случае его ставка составляет 33,33 %. Для малых и средних предприятий, 75 % которого принадлежит частным лицам, с торговым оборотом менее 7 630 000 евро и прибылью менее 38 120 евро, ставка составляет 15 % на первые 38 120 евро дохода, оставшаяся сумма облагается налогом по ставке 33,33 %.

В отличие от многих других европейских стран, во Франции существует налог на богатство, или налог солидарности на состояние (impôt de solidarité sur la fortune, ISF). Этот налог платят те, чьи активы во Франции имеют стоимость более 1,3 млн евро. Ставки зависят от стоимости имущества. Рассчитать ISF можно с помощью калькулятора.

Налогооблагаемаястоимость активов,

тыс. евро

Ставка, %

До 800 800 – 1 300 1 300 – 2 570 2 570 – 5 000 5 000 – 10 000 Более 10 000

0,5

0,7

1

1,25

1,5

Существуют разные способы избежать уплаты этого налога, например, можно оформить покупку на Гражданскую компанию по операциям с недвижимостью (Société civile immobilière, SCI).

Например, налог на богатство не платят те, кто сдают меблированные квартиры в краткосрочную аренду с услугами.

«Такой владелец рассматривается как „профессионал рынка аренды“: если недвижимость используется для профессиональной деятельности в стране, собственник освобождается от налога солидарности на состояние»,— говорит Санди Далмас.

Юлия Кожевникова, Tranio.Ru

Источник: https://tranio.ru/articles/nalogi_vo_francii_za_chto_platyat_rezidenty_i_zarubezhnye_pokupateli_nedvizhimosti_3709/