ИП это субъект малого предпринимательства или нет

Ип субъект малого предпринимательства

1. Признаки малого предприятия
2. Как и кем определяется статус предприятия?
3. Налоговые каникулы для малого бизнеса
4. Другие льготы для субъектов малого предпринимательства
5. Подведём итоги

Весной-летом 2015 года законодатель в очередной раз внёс дополнения в нормативные акты, регулирующие структуру и организацию малого и среднего бизнеса. Принципиальных изменений не произошло, но появилось несколько новых нюансов, которые должны учитываться предпринимателями. Например, критерии соответствия фирмы категории малого предпринимательства уже немного не те, что раньше. Вопросы льгот и «налоговых каникул» тоже требуют пояснения.

Признаки малого предприятия

30 июня 2015 года вступил в силу Федеральный закон № 156-ФЗ, который теперь устанавливает, кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2015 году. Тот же вопрос дополнительно детализирует постановление Правительства, опубликованное 13 июля. Как и прежде, критериев три: размер выручки, количество работников и доля сторонних предприятий в уставном капитале.

1. Размер выручки от продажи товаров, оказания услуг или проведения работ не должен превышать 800 млн рублей за предыдущий год. НДС при расчёте итоговой суммы выручки не учитывается.
2. Средняя численность работников за тот же прошедший год – не более 100 человек.
3. Доля сторонних организаций в уставном капитале фирмы – максимум 49 %.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Первые два пункта не изменились со времён действия прежних нормативных актов, а вот третий был существенно скорректирован. Раньше процент участия сторонних юр. лиц составлял 25 %, теперь же его увеличили почти вдвое – до 49 %. А это означает, что количество субъектов малого предпринимательства резко возросло за счёт фирм, «выросших» из других участников рынка.

Особняком стоят индивидуальные предприниматели и КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства). Поскольку у них не может быть уставного капитала, они «вписываются» в малый бизнес только по первым двум критериям. К ним предъявляются те же требования по средней численности работников и выручке от реализации.

Как и кем определяется статус предприятия?

К счастью, никто не требует от ИП или руководителя фирмы подтверждать свой статус самостоятельно. Собирать налоговые декларации и прочую отчётность, делать копии трудовых договоров и учредительных документов, писать заявление с просьбой подтвердить факт «малого предпринимательства» не нужно – пусть классификацией занимаются налоговые инспекторы. Они без труда определят, кто относится к субъектам малого предпринимательства, а кто нет.

Например, точные данные о выручке содержатся как в отчётности о финансовых результатах деятельности фирмы или ИП, так и в налоговых регистрах. Для компаний, работающих по УСН, это Книга учёта доходов и расходов, утверждённая приказом Минфина. Сведения о среднесписочной численности персонала есть в отчётности, которую всем фирмам необходимо сдавать ежегодно до 20 января. Состав же учредителей указан как в решении об учреждении ООО, так и в выписке из ЕГРЮЛ.

Понятие субъектов малого предпринимательства

Все эти бумаги (или их копии) и так поступают в ФНС, так что в этом ведомстве все, кому надо, уже знают о статусе организации.

Налоговые каникулы для малого бизнеса

Почему так важно понимать, относится ли предприятие к числу малых или нет? Потому что малого бизнеса законодатель предусмотрел ряд льгот, наиболее важная из которых – так называемые налоговые каникулы. Правда, действует эта льгота только в отношении новых фирм, открывающихся в этом году.

Суть её заключается в полном освобождении предприятий малого бизнеса от уплаты налогов на 2 года. Сразу отметим, что этот бонус предоставляется далеко не всем вновь зарегистрированным компаниям. Условия и сроки «налоговой свободы» устанавливают региональные власти, они же составляют перечень видов деятельности, к которым применяются льготные условия налогообложения.

Пока что налоги для молодых предпринимателей заморожены далеко не везде. Москва отреагировала сразу – в столице нулевая ставка налога по упрощёнке введена для 30 видов деятельности (как в производственной, так и в социальной и научной сферах). Аналогичные положения (но с меньшим охватом) приняты в Башкортостане, Оренбургской области. В Курганской области налоговые льготы распространяются только на микропредприятия.

Другие льготы для субъектов малого предпринимательства

Кое-что осталось без изменений, но некоторые льготы дополнены, расширены или, наоборот, частично ограничены.

1. ИП и предприятия малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит и хранить у себя сколько угодно обналиченных средств (всю выручку, которая поступает от клиентов). Владелец фирмы имеет право сам решать, какую сумму оставить в кассе, а какую сдать в банк и сразу влить в оборотку. Право на отмену лимита возникло ещё в марте 2014 года, но некоторые руководители не воспользовались им до сих пор. Если такая необходимость возникнет – достаточно будет издать приказ руководителя об отмене лимита в организации. Если же официально лимит не отменён, от хранения в кассе излишков нужно воздержаться – за это могут выписать штраф в 50 тыс. рублей как за административное правонарушение.
2. Право на упрощённый бухгалтерский отчёт также сохраняется за малыми предприятиями. Они могут составлять бухгалтерскую отчётность в сокращённом виде.
3. Сроки неналоговых проверок для предпринимателей по-прежнему остаются сокращёнными.
4. В соответствии с 156-ФЗ (ранее этот вопрос регулировался 44-ФЗ) все, кто относится к субъектам малого предпринимательства, имеют право на преимущественный выкуп арендуемой государственной и муниципальной недвижимости. Эта льгота будет действовать в течение трёх лет, до 1 июля 2018 года.
5. Право получать субсидии на открытие и развитие от региональных властей также сохраняется за малым бизнесом.

Словом, возможностей хватает. Главное – правильно и своевременно ими воспользоваться.

Подведём итоги

Определить, является ли ваша фирма малым бизнесом или нет, можно буквально на глаз. Долгих расчётов для выяснения соответствия компании трём критериям не понадобится. Если вы ИП, то к субъектам малого предпринимательства относитесь однозначно. Если у вас упрощённая система налогообложения – тоже (условия УСН подразумевают это априори). А если вы только собираетесь стать предпринимателем – не тяните: сейчас самое время открыть своё дело и воспользоваться старыми и новыми льготами.

Источник: https://berkutgun.ru/ip-subekt-malogo-predprinimatelstva/

Субъект малого предпринимательства

1. Признаки малого предприятия
2. Как и кем определяется статус предприятия?
3. Налоговые каникулы для малого бизнеса
4. Другие льготы для субъектов малого предпринимательства
5. Подведём итоги

Весной-летом 2015 года законодатель в очередной раз внёс дополнения в нормативные акты, регулирующие структуру и организацию малого и среднего бизнеса. Принципиальных изменений не произошло, но появилось несколько новых нюансов, которые должны учитываться предпринимателями. Например, критерии соответствия фирмы категории малого предпринимательства уже немного не те, что раньше. Вопросы льгот и «налоговых каникул» тоже требуют пояснения.

Субъекты малого и среднего предпринимательства: кто к ним относится в 2018 году?

Поскольку у них не может быть уставного капитала, они «вписываются» в малый бизнес только по первым двум критериям. К ним предъявляются те же требования по средней численности работников и выручке от реализации.

Субъекты малого предпринимательства: кто к ним относится в 2018 году

Чтобы понять, кто относится в 2018 году к субъектам малого предпринимательства, посмотрите лимиты доходов, численности работников и доли участия в других компаниях. Если показатели не превысят максимум, то можно использовать льготы.

К субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие компании, предприниматели, потребительские кооперативы и фермерские хозяйства, которые соответствуют определенным параметрам (ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Доход

В 2018 году статус малого предприятия определяют исходя из доходов, а не выручки. В расчет включайте не только деньги, которые поступили в кассу или на расчетный счет от покупателей и клиентов. Лимит определяйте из всех доходов по налоговому учету. При этом суммы пределов 120 млн руб. – для микропредприятий и 800 млн руб. – для малых предприятий.

Лимит работников

У микропредприятий штат не может превышать 15 человек. У малых — 100 человек. Учитывать нужно среднесписочную численность работников.

До августа 2016 года брали среднюю, которая учитывала внешних совместителей и сотрудников на ГПД. Сейчас этих сотрудников в расчет не включают.

Доля участия других компаний

Компания считается малой при условии, что доля участия в ее уставном капитале других организаций не превышаем максимальную:

• не более 25 процентов уставного капитала ООО и не более 25 процентов голосующих акций ОА — у государства, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов:
• не более 49 процентов уставного капитала ООО и не более 49 процентов голосующих акций ОА — у иностранных организаций и у организаций, которые не относятся к малым и средним.

Все параметры субъектов малого предпринимательства (кто к ним относится в 2018 году) смотрите в таблице ниже.

Кто относится у субъектам малого предпринимательства в 2018 году. Таблица

Категория субъекта	Доход за 2018 год	Среднесписочная численность за 2018 год	Доля участия (процент голосующих акций)	Доля участия (процент голосующих акций)
Малое предприятие	не более 800 млн руб.	не более 100 чел.	Не более 25% —  у государства, общественных и религиозных организаций, благотворительных фондов	Не более 49% — у иностранцев и организаций, которые не относятся к малым и средним
Микропредприятие	не более 120 млн руб.	не более 15 чел.

Когда компании и ИП утрачивают статус субъектам малого предпринимательства

Даже если выручка и численность превысили лимиты, малый бизнес не сразу утратит особый статус. Срок, в течение которого компания, превысившая лимиты по выручке и численности работников, все равно считается малым или микропредприятием, в 2018 году составляет три года (ч. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ). Например, если доходы будут превышать лимит в течение 2018–2020 годов, то предприятие потеряет статус малого только с 2021 года.

Какими льготами пользуются субъекты малого предпринимательства

Компания, которая стала малой, вправе воспользоваться сразу несколькими льготами. 

Упрощенная работа с кассой

И малые компании, и микропредприятия вправе не устанавливать лимит наличных в кассе (п. 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). То есть они могут хранить в кассе любое количество денег в течение какого угодно времени.

Если вы обнаружили, что входите в категорию малых предприятий, можно отказаться от лимита остатка по кассе. Для этого издайте приказ об отказе от лимита.  Просто так перестать соблюдать лимит рискованно. На проверке налоговики могут решить, что прежний лимит все еще действует. А за его превышение компании грозит штраф — до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). В приказе обозначьте, с какой даты организация перестает соблюдать лимит.

Льготы по налогу на имущество

Налоговый кодекс РФ позволяет региональным властям устанавливать льготы по налогу на имущество. Регионы часто предоставляют их малому бизнесу.

Например, в Москве малые предприятия вправе уменьшать базу по налогу на имущество за один объект на величину кадастровой стоимости 300 кв. м недвижимости (ст. 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64). Этой льготой можно воспользоваться при выполнении двух условий:

• компания зарегистрирована в ИФНС не позже, чем три года назад (до 2015 года);
• в 2017 году в компании в среднем работали не менее 10 человек, а выручка от реализации на одного такого сотрудника составила не менее 2 млн руб.

Другой пример — Республика Башкортостан. Там малые компании, которые занимаются производственной деятельностью в специальных центрах, вправе не платить налог со среднегодовой стоимости производственного оборудования (ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 г. № 43-з).

Компания, которая стала малой, вправе с этой же даты применять и льготу по налогу на имущество.

Упрощенные бухучет и бухотчетность

Малые компании вправе вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке: сократить план счетов, отказаться от учетных регистров, отражать доходы и расходы кассовым методом, не создавать резервы предстоящих расходов и не фиксировать разницы по ПБУ 18/02. Подробности — в статьях «Бухучет малого предприятия» и «Восемь способов упростить бухучет».

Малые предприятия вправе составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенным форма. Кроме того, они не обязаны сдавать отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах (п. 85 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 № 34н). Однако эти отчеты все же придется составить, если в балансе или отчете о финансовых результатах нет важной информации о финансовом положении или результатах. Подробнее — «Упрощенная форма бухгалтерского учета на малых предприятиях».

Ограничены неналоговые проверки

До 31 декабря 2018 года у малого бизнеса надзорные каникулы. В этот период запрещены практически все плановые неналоговые проверки малых предприятий. Например, которые проводит санэпидемнадзор. Чиновники не должны проверять лицензии, приостановили ревизии в области образования, строительства, розничной продажи алкоголя и прочие (Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 246-ФЗ).

Срочные трудовые договоры, для микропредприятий — типовые

Малая компания имеет право заключать со всеми своими сотрудниками срочные трудовые договоры на период до пяти лет, даже если нет специального основания (временная работа до двух месяцев, исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника и т. п.). Но есть два ограничения:

• численность работников малой компании не превышает 35 человек, а в сфере розничной торговли и бытового обслуживания — 20 человек;
• против срочного трудового договора не возражает сотрудник  (ст. 59 ТК РФ).

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/62878-subekty-malogo-predprinimatelstva-kto-k-nim-otnositsya-v-2017-godu

Чем бухучет и отчетность «упрощенщиков» будут отличаться от учета и отчетности «обычных» организаций

Определение субъектов малого предпринимательства приведено в статье 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ. К таким субъектам относятся потребительские кооперативы, коммерческие организации (за исключением ГУП и МУП), индивидуальные предприниматели и фермерские хозяйства, для которых выполняются два условия.

Первое условие — средняя численность работников за предшествующий календарный год не превысила ста человек. Этот показатель определяется с учетом всех работников, включая тех, кто трудится по гражданско-правовым договорам и по совместительству, а также в филиалах, представительствах и обособленных подразделениях.

Второе условие — выручка от реализации (без НДС) за предшествующий календарный год, определенная в соответствии с Налоговым кодексом, не превысила 400 млн. рублей*. В теории существует еще одно ограничение — по остаточной стоимости активов (основных средств и НМА). Но на практике оно не применяется, потому что предельное значение в настоящий момент не установлено. 

Обратите внимание: чтобы компания или ИП получила, либо утратила статус малого предприятия, оба условия должны выполняться, либо не выполняться, в течение двух календарных лет подряд.

Приведем пример. Допустим, критерий по выручке и численности персонала соблюдался в 2010 и 2011 году, но перестал соблюдаться в 2012 году. Тогда в 2013 году организация будет по-прежнему считаться малым предприятием. И только в случае, если статус не будет соблюден еще и по итогам 2013 года, то с 2014 года организация утратит соответствующий статус.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП считаются субъектами малого предпринимательства, если с момента их регистрации показатели средней численности и выручки не превысили приведенных выше значений.

Помимо этого для организаций предусмотрен еще один дополнительный критерий. Так, к субъектам малого предпринимательства, в общем случае, относятся компании, в уставном капитале которых суммарная доля участия РФ, муниципальных образований, иностранных организаций и граждан, общественных и религиозных организаций, а также благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов. А доля участия одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, не должна превышать 25 процентов**.

Чтобы облегчить восприятие материала, все субъекты малого предпринимательства — и компании и ИП — мы будем называть малыми предприятиями.

Малые предприятия и плательщики единого налога по УСН

Коммерческие компании и ИП, перешедшие на уплату единого «упрощенного» налога, априори являются малыми предприятиями. Дело в том, что условия, необходимые для применения УСН, являются более жесткими, нежели критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства.

Приведем пример. Критерий по выручке для «упрощенки» составляет 45 млн. рублей за девять месяцев, а для малых предприятий — 400 млн. рублей.  Перейти на УСН в общем случае могут компании, чей уставный капитал состоит из вкладов других юридических лиц на четверть или менее. Тогда как статус малого предприятия возможен и при превышении данного показателя при условии, что эти юридические лица относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Таким образом, коммерческие организации-«упрощенщики», которые с 2013 года обязаны вести бухгалтерский учет, смогут делать это в более простом варианте.

План счетов при упрощенной системе бухучета

В своей учетной политике малое предприятие вправе предусмотреть сокращенный план счетов. Это значит, что информацию, которую «обычная» организация отражает на нескольких синтетических счетах, малое предприятие может обобщить на одном счете.

Каким образом организовать обобщение, показано в таблице.

Обобщение информации на счетах малого предприятия

Счета, используемые «обычной» организациейСчет, на котором малое предприятие обобщает информацию

07 «Оборудование к установке» 11 «Животные на выращивании и откорме»
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)	20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»	20 «Основное производство»
Готовая продукция и товары
Дебиторская и кредиторская задолженность	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 75 «Расчеты с учредителями» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 79 «Внутрихозяйственные расчеты»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Денежные средства в банках	55 «Специальные счета в банках»
91 «Прочие доходы и расходы»

Регистры бухгалтерского учета

В отличие от «обычных» компаний, которые должны вести регистры бухучета, малые предприятия вправе от них отказаться.

Учет без регистров рекомендован организациям, которые совершают не более тридцати хозяйственных операций в месяц и не занимаются производством продукции с большими затратами материальных ресурсов. Такие компании могут ограничиться ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности (другое название — журнал учета хозяйственных операций). Данная книга будет единственным документом, на основании которого можно сделать вывод о наличии и источниках поступления имущества и денежных средств на определенную дату, а также сформировать отчетность.

Для производственных компаний более предпочтительным является форма бухучета с использованием регистров. Она подразумевает, что организация ведет не только книгу или журнал учета хозяйственных операций, но и упрощенные ведомости. Как правило, для каждого бухгалтерского счета оформляют отдельную ведомость. В нее из журнала заносят сведения о движениях по этому счету за определенный период и выводят сальдо.

Добавим, что по новому Федеральному закону о бухучете (от 06.12.11 № 402-ФЗ), регистры, так же как и «первичка», должны иметь ряд обязательных реквизитов: наименование, дату начала и окончания ведения, подписи ответственных лиц и проч. Если малое предприятие планирует с будущего года вести упрощенные регистры, ему нужно заранее разработать и закрепить в учетной политике форму регистра с указанными выше реквизитами.

Другие упрощения, предусмотренные для малых предприятий

Признание доходов и расходов	Возможен кассовый метод (для всех кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг)
Признание доходов и расходов по договору строительного подряда	Возможно по начислению или кассовым методом (для всех кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг)
Последующая оценка финансовых вложений	По текущей рыночной стоимости, если ее возможно определить	Допустимо по первоначальной стоимости (для всех кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг)
Отражение предстоящих расходов на отпуска, годовые премии, гарантийный ремонт и проч.	Необходимо создать резервы предстоящих расходов (показать оценочное обязательство)	Можно отказаться от создания резервов (для всех кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг)
Учет процентов по кредиту на покупку объектов незавершенного производства (строительства)	Необходимо капитализировать, то есть включить в стоимость объекта	Можно отнести к прочим расходам (для всех кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг)
Отражение разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком)	В случае возникновения следует показать отложенные налоговые обязательства и активы, постоянные налоговые обязательства и активы	Можно не учитывать возникающие разницы

Бухгалтерская отчетность

При сдаче бухгалтерской отчетности малые предприятия могут выбрать один из трех вариантов.

Первый — поступать как «обычная» организация, то есть представлять все формы, предусмотренные приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н, с детализацией показателей.

Второй — сдавать все формы, но без детализации.

Третий вариант — отчитываться по упрощенным формам, утвержденным приказом Минфина России от 17.08.12 № 113н. Заметим, что отчетность по упрощенным формам можно будет сдать через системы для отправки электронной отчетности — Федеральная налоговая служба уже утвердила форматы для представления такой отчетности (приказ от 16.11.12 № ММВ-7-6/881@). 

Выбранный вариант необходимо отразить в учетной политике.

При изменении учетной политики малое предприятие не должно пересчитывать показатели за прошлые периоды, как это делают обычные компании. Вместо этого новые способы учета можно применять перспективно, то есть начиная с момента их утверждения. Наконец, при исправлении существенных ошибок прошлого года, выявленных после отчетной даты, допустимо не делать ретроспективный пересчет и не включать возникшие прибыли и убытки в состав текущих доходов и расходов.

* Предельное значение выручки и балансовой стоимости активов должно устанавливаться один раз в пять лет. Действующее значение для выручки, равное 400 млн. руб., утверждено постановлением Правительства РФ от 22.07.08 № 556.

** Данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (компьютерных программ, баз данных, изобретений и проч.), исключительные права на которые принадлежат учредителям таких обществ — бюджетным научным или образовательным учреждениям.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2012/11/6696