Что такое камеральная налоговая проверка физического лица?

Что такое камеральная проверка налогов и как она проводится?

Камеральная проверка — это одна из форм налогового контроля, при которой работниками ФНС анализируется отчётность и декларация налогоплательщика.

«Камералка» проводится в кабинетах налоговых служащих и скрыта от глаз проверяемого.

Что же говорит законодатель о принципах, правилах и порядке её осуществления?

Как гласит Налоговый кодекс, камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах, которая проводится на основе налоговых документов (прежде всего декларации), которые налогоплательщик самостоятельно сдаёт в ИФНС, а также тех документов, которыми располагает сам налоговый орган.

В ходе камеральный проверки налоговики не посещают офис проверяемого физического или юридического лица, а изучают все налоговые бумаги у себя, в отделении ИФНС.

На основании полученных результатов сотрудники налоговой службы могут принять решение о взыскании налогов (например, если налоги были уплачены не полностью) или о привлечении виновных граждан к ответственности (как налоговой, так и административной).

Ещё одна задача камеральной проверки — отбор налогоплательщиков, в отношении которых будет проводиться выездная проверка.

Порядок и сроки проведения камеральной проверки

Сперва налогоплательщику нужно подать в ИФНС налоговую декларацию (или расчёт). Особого распоряжения руководства инспекции или разрешения налогоплательщика при этом не требуется.

Камеральная проверка начинается сразу же после того, как служащие ФНС получат декларацию.

Как правило, налогоплательщика не информируют о начале и ходе проверки — если эта процедура проходит без проблем, ему сообщают только о её завершении.

В случае обнаружения таких ошибок служащие ФНС отправляют плательщику уведомление, в котором указывают на найденные нарушения.

Уведомление обычно сопровождается требованием прояснить те или иные спорные моменты или исправить налоговую декларацию (в соответствии со ст. 88 НК России).

Требуемые пояснения следует оформить в виде отдельного письменного акта.

Этот акт можно принести в налоговую лично, а можно отправить по почте или даже через интернет (используя онлайн-сервис ФНС).

В последнем случае обязательно придётся применять электронно-цифровую подпись.

Данный акт нужно будет представить оперативно: закон отводит на это только 5 дней с того момента, когда сотрудники налоговой потребуют пояснений по спорным моментам.

Зачастую давать пояснения приходится непосредственно в инспекции (если проверяющий настаивает на том, чтобы налогоплательщик прибыл лично).

Иногда налоговики просят разъяснить какие-либо вопросы прямо по телефону, без оформления акта.

Если речь идёт о чём-то маловажном, например о незначительном исправлении в одном из отчётов, это вполне допустимо.

Однако в более сложных случаях всё-таки стоит составить официальный документ.

Если проверяющие потребуют внести изменения в саму декларацию, налогоплательщику следует выполнить это незамедлительно.

Затем нужно будет отправить в налоговую инспекцию уточнённый вариант декларации.

Или ТУТ вы узнаете порядок ликвидации ООО

Как происходит заключение договора аренды:

https://legalmap.ru/articles/gp/estate/dog-arend-kvartir/

Подача дополнительных документов

Служащие ФНС вправе запросить дополнительные документы во время камеральной проверки.

Это требование оправдано в следующих случаях:

• заявлена сумма НДС к возмещению;
• налогоплательщик претендует на льготы;
• налоги связаны с использованием природных ресурсов (что отражено в отчётности);
• декларацию по налогу на прибыль или налогу на доходы физлиц подаёт участник договора инвестиционного товарищества.

Например, если налогоплательщик требует возместить налог на добавлен­ную стоимость, инспекторы могут попросить его представить документы, которые подтверждают право на данный вычет.

Сроки проведения проверки

Проверка должна быть завершена в течение 3 месяцев со дня подачи в ИФНС налоговой декларации.

Как правило, большая часть отчётности по налогам сдается ежеквартально, поэтому трёхмесячного срока хватает.

Бывают и исключительные случаи, когда камеральные проверки затягиваются на полгода или даже на больший срок.

Но по закону нарушение срока недопустимо, поэтому суд в таких ситуациях отменяет решение налогового органа (если инспекторы не сумеют доказать, что у них была уважительная причина продления срока).

Возможные действия органа ФНС

Налоговые инспекторы должны осуществлять камеральную проверку очень тщательно, вникая в малейшие детали.

По этой причине закон предоставляет налоговикам право проводить различные мероприятия, которые могут помочь им в установлении истины.

Перечень таких мер содержится в Налоговом кодексе (ст. 90–97).

Истребование документов

Чаще всего проверяющие требуют представить акты и заключения, которые подтверждают право на налоговые льготы.

Часто просят показать и документы по операциям, указанным в налоговой декларации.

Это происходит в тех случаях, когда инспекторы выявляют нарушения при расчёте суммы налоговых выплат по таким операциям.

Нарушения при расчёте суммы — это либо занижение суммы налога, который нужно выплатить, либо завышение суммы налога, которую плательщик заявил к возмещению.

Истребование документов у контрагентов налогоплательщика

Например, могут запросить различные сведения у управляющего товарища по инвестиционному договору.

Если налогоплательщик проводил сомнительную сделку, инспекторы вправе обратиться за дополнительной документацией к другим участникам этой сделки (и вообще ко всем, кто обладает информацией об этой сделке).

Опрос или допрос свидетелей

Свидетелем может быть любой гражданин, который осведомлён об обстоятельствах, имеющих значение для проверяющих.

Назначение и проведение экспертизы

Она потребуется, если при разъяснении каких-либо вопросов проверяющим будет сложно обойтись без специальных знаний (научных, технических и т. д.).

Привлечение переводчика или эксперта

Переводчики нужны не только для перевода речи или документа с одного языка на другой — они могут понадобиться и при общении с глухонемым человеком.

Проведение осмотра документов и предметов, имеющих отношение к делу

Хотя камеральная проверка проводится в ИФНС, в отдельных случаях проверяющие могут лично прибыть в офис или другое помещение налогоплательщика, чтобы осмотреть бумаги или вещи.

Правда, для этого плательщик должен дать своё согласие, иначе проверка на месте будет незаконной.

Иногда налоговики не просто имеют право, а обязаны требовать от плательщика дополнительных разъяснений.

В каких случаях возникает такая обязанность:

• данные, которые содержатся в поданных для проверки документах, противоречат друг другу;
• данные, указанные налогоплательщиком, не совпадают с данными, которые получили налоговые инспекторы в ходе проверки.

Кроме того, с 2015 года плательщики должны обосновать размер убытка, полученного в соответствующем налоговом периоде. Налогоплательщику придётся объясниться и в другом случае: если сумма налога в уточнённой декларации меньше той суммы, которая была указана в первоначальной.

Нужно будет доказать, что изменение в меньшую сторону было оправданным.

Результаты проверки

Результаты проверки должны быть зафиксированы в акте камеральной проверки.

Служащие ФНС обязаны составить его в течение 10 рабочих дней с момента завершения этого мероприятия.

Что происходит потом:

• максимум через 5 рабочих дней с даты составления акт вручается налогоплательщику;
• если плательщик не согласен с заключениями налоговиков, он может в течение 1 месяца подать обоснованное возражение на этот акт;
• в течение 10 рабочих дней после окончания срока обжалования руководитель налогового органа изучает материалы проверки и на их основании решает, привлекать ли налогоплательщика к ответственности.

О месте и времени рассмотрения материалов камеральной проверки представители налоговой службы обязательно должны сообщить плательщику.

Подводя итоги

Камеральная проверка — довольно простая процедура, но у неё есть несколько специфических особенностей.

Вот основные из них:

• для начала проверки достаточно подать в ИФНС налоговую декларацию;
• если какие-то сведения из декларации будут некорректными или не вполне понятными, налоговые инспекторы потребуют уточнений и пояснений;

представители ФНС имеют право требовать и получать дополнительные документы, допрашивать свидетелей, назначать экспертизы, привлекать переводчиков и экспертов, с согласия налогоплательщика осматривать различные документы и предметы;

• камеральная проверка занимает 3 месяца;
• если налогоплательщик не согласен с заключениями проверяющих, он может обжаловать акт проверки.

Необходимо помнить и учитывать все перечисленные нюансы — и тогда пройти проверку будет несложно.

Источник: https://legalmap.ru/articles/fp/ur/kameral-proverka/

Срок камеральной проверки декларации 3-НДФЛ и как узнать результат

Последнее обновление 2018-10-15 в 17:29

После подачи декларации 3-НДФЛ, особенно на вычет, соискателей волнует вопрос — когда ее проверят и когда ожидать поступления денежных средств. Однако на практике установленный законом срок может не соблюдаться, что тогда делать и как следить за статусом проверки?

Что такое камеральная проверка 3-НДФЛ и каковы сроки ее проведения

Раньше камеральную проверку различали по признаку — место проведения: выездные производились на территории плательщика, а камеральные — на территории налогового органа. Но с внесением изменений в ст.92 Налогового кодекса России инспекторы, проводящие «камералку», получили право выезжать на осмотр.

Другое отличие этого вида контроля — массовость и обязательность: каждая поданная декларация подлежит исследованию независимо от ее содержания, в то время как выездные проверки осуществляются выборочно и касаются лиц, попавших в «черный список» — план выездных проверок.

Этапы контроля:

• внесение данных отчетности в программу «АИС-налог»;
• проверка контрольных соотношений, установленных ФНС России;
• проверка информации, отображенной в отчете, со сведениями в других источниках;
• анализ величин декларации за этот год и предыдущий (в случае переноса остатка вычета);
• исследование документов на предмет несоответствий и ошибок;
• контроль соблюдения сроков — уплаты налогов и представления документов.

Последствия камеральной проверки не менее серьезны, если будут выявлены нарушения налогового законодательства — доначисление налогов, сборов, взносов и пени, наложение штрафов, заморозка счетов, принудительное взыскание долгов и т. д.

Однако в случае проверки 3-НДФЛ в налоговой подобные итоги редки, так как она проста в оформлении и заполняется по уведомлению, высланному самой ИФНС — вероятность серьезных ошибок низка.

Срок проверки декларации 3-НДФЛ, в соответствии с п.2 ст.88 НК РФ, составляет 3 месяца. Каким образом отсчитывается этот период — со дня подачи отчета. Однако Минфин разъяснил в письме № 03-02-07/1/85955 от 22 декабря 2017 года, что день подачи отчета и день начала проверки по факту могут различаться, главное, чтобы результат был готов через 3 месяца.

Пример 1

Михайлов Семен сдал декларацию 3-НДФЛ за покупку квартиры 15 августа 2018 года. Со следующего дня начинается отсчет трехмесячного срока. Инспектор, которому передали отчет, начал проверку 10 сентября, и в акте, если придется его составить, будет указана фактическая дата. Но главное, что 3-НДФЛ на имущественный вычет проверяют 3 месяца, и 16 ноября должен быть ответ.

А сколько по времени налоговая рассматривает заявление на возврат налога? Если заявление подано после получения ответа по декларации, то через месяц с этого дня соискателю будут перечислены деньги на указанный в заявлении счет.

Пример 2

Михайлов Семен сдал отчет 3-НДФЛ за приобретение квартиры 15 августа 2018 года. Ответ будет готов 16 ноября (может, и раньше, но не позже). 17 ноября Михайлов подаст заявление на возврат, а 18 декабря ему должны прийти деньги на карту или счет.

Важно! Проверка документов при подаче заявление на получение вычета у работодателя длится 1 месяц вместо 3. По ее результатам инспекция выдает соискателю уведомление, которое необходимо представить работодателю.

Узнать статус камеральной проверки 3-НДФЛ по ИНН можно в «Личном кабинете налогоплательщика».

Если у вас нет профиля в этой системе, вам нужно:

1. Взять в окне бланк заявления на регистрацию личного кабинета и заполнить его.
2. Сдать заявление с копией паспорта.
3. В течение нескольких минут инспектор в окне зарегистрирует ваши документы и выдаст регистрационную карту, которая будет содержать пароль и логин для входа в систему.
4. Войти под этими данными в свой аккаунт. Ваш логин — ИНН. Пароль вы поменяете после входа. Со следующего дня аккаунт станет активированным.

Имея активную учетную запись, вы можете посмотреть, проверили ли декларацию 3-НДФЛ, войдя по ИНН и придуманному паролю. Ваши шаги:

1. Откройте сайт ФНС России или мобильное приложение.
2. Нажмите на кнопку входа для физических лиц.
3. Введите ваш ИНН и пароль.
4. На главной странице нажмите на раздел «Жизненные ситуации».
5. В открывшемся меню выберите функцию «Подать декларацию 3-НДФЛ».
6. Перед вами откроется страница, спуститесь по ней вниз. Вы увидите таблицу. Если вы подали отчет, то его зарегистрировали в «АИС-налог», и он отобразится здесь. Один из столбцов таблицы — статус. В этой графе отобразится этап КНП ваших документов.

Эта версия сайта — новая. Есть и старая версия с более подробной информацией по декларациям.

Как узнать результат камеральной проверки 3-НДФЛ по ИНН в старой версии сайта:

1. Войдите в ЛКН по указанной выше схеме.
2. Нажмите на кнопку для перехода в старую версию. Она находится в верхнем правом углу.
3. Выберите вкладку «Налог на доходы ФЛ…». В открывшемся меню нажмите на декларацию по форме 3-НДФЛ.
4. Вы увидите таблицу с различными столбцами. Здесь можно посмотреть не только статус КНП, но и дату подачи, регистрации, окончания анализа отчета.

Если ни в одной из версий сайта ваша декларация не отображается, нужно написать в техническую поддержку и подробно описать ситуацию либо посетить налоговую.

Срок рассмотрения 3-НДФЛ на возврат налога через личный кабинет

Если отправить декларацию онлайн, то она будет зарегистрирована в тот же день или в ближайший рабочий день, если вы загрузили отчет после окончания рабочего дня либо в выходные или праздники.

Для отправки декларации по телекоммуникационному каналу связи, необходимо ввести пароль от электронной подписи. Физические лица могут получить ЭП в личном кабинете. Ее оформления занимает несколько минут, а генерация — от получаса до суток.

Как и при обычном подаче, срок проверки декларации 3-НДФЛ для налогового вычета онлайн занимает 3 месяца, включая в него выходные и праздники. Однако нарушение этого срока не влечет каких-либо последствий для ИФНС и ее сотрудников, так как установленный ст.88 НК РФ срок не является пресекательным, и его истечение не регулируется НК РФ, о чем сказано в письме Президиума ВАС России № 71 от 17 марта 2003 года. Таким образом, плательщику придется дождаться, когда его документы проверят, даже если КНП выйдет за пределы 3 месяцев.

Статус декларации в «Личном кабинете налогоплательщика» будет обновляться по мере действий проверяющего инспектора вплоть до завершения КНП.

Почему сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, 0?

Часто пользователи при просмотре статуса декларации обнаруживают, что к возврату у них ничего нет, хотя вычет еще не весь получен (если речь идет об имущественном вычете).

Основная причина такой ситуации — инспектор не успел заполнить таблицу из-за большой загруженности, поэтому отображаются такие числа.

Обязательно нужно связаться с технической поддержкой либо позвонить в отдел камеральных проверок и уточнить, в чем дело. Но, как правило, камералисты говорят, что по декларации результат положительный и нужно ждать перечисления переплаты.

Другой причиной может быть задержка отображения сведений в сервере.

Если бы вам отказали по декларации, то статус был бы соответствующий — налоговым органом не подтверждена сумма налогового вычета, заявленная налогоплательщиком. А подтверждение возврата при нулевой его сумме говорит о технических причинах ситуации.

Но если вы обнаружили ошибки инспектора при проверке 3-НДФЛ, что делать:

Нужно изготовить копии всех документов, подтверждающих ошибки. Желательно заверить их у нотариуса.

Обратитесь сначала к самому инспектору и сообщите об ошибках в его работе. Продумайте, как зафиксировать свое обращение — письменно или с помощью средств записи либо возьмите с собой свидетеля.

В случае серьезных последствий из-за ошибки инспектора имеет смысл подавать на ИФНС иск в суд.

Итоги

1. Каждая декларация 3-НДФЛ подвергается камеральной проверке.
2. Срок рассмотрения отчета — 3 месяца.
3. Следить за ходом налогового контроля и результатами можно в «Личном кабинете налогоплательщика».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://NalogBox.ru/nalogovye-vychety/3-ndfl/srok-kameralnoj-proverki-deklaratsii-3-ndfl-i-kak-uznat-rezultat/

Как налоговая служба проверяет доходы физических лиц

Считаете, что налоговая проверяет только организации и индивидуальных предпринимателей? Совершенно напрасно. ФНС контролирует и доходы обычных граждан. Если вы уклоняетесь от уплаты налогов или пытаетесь хитрить со справками о заработной плате, инспекторы это выяснят. Рассказываем, как это работает.

Проверка декларации 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ подается в том случае, если вы получаете дополнительный доход, занимаетесь частной практикой или хотите получить налоговый вычет. Последний положен при приобретении недвижимости, оплате обучения и лечения. После подачи декларации проводится ее камеральная проверка — инспектор сверяет полученную информацию с данными общей налоговой базы, чтобы выявить случаи мошенничества.

Например, некоторые граждане подают липовые справки 2-НДФЛ с завышенной заработной платой, чтобы увеличить сумму вычета. Мало кто задумывается, что эта информация также подается работодателем и вносится в федеральную базу ФНС. При обнаружении несоответствий в вычете откажут, а от организации, выдавшей справку, потребуют объяснений. А еще могут назначить выездную налоговую проверку.

Еще одна «хитрая» схема, которую пытаются использовать для получения имущественного вычета, заключается в оформлении фиктивной сделки купли-продажи недвижимости между родственниками. В таких случаях налоговых льгот не положено, но предприимчивые граждане рассчитывают на разные фамилии. Родство проверяется на раз — инспектору достаточно отправить запрос в отделение ЗАГС.

Борьба с незаконным предпринимательством

Не секрет, что многие физические лица подрабатывают частным образом. Кто-то сдает квартиру, кто-то дает уроки английского, кто-то выпекает и продает кексы. Это законно, если открыть ИП или декларировать свои доходы. Но многие «бизнесмены» забывают о такой мелочи или думают, что налоговая интересуется только большими торговыми оборотами. Но в УК РФ не указан минимальный размер дохода — достаточно два раза провести однотипные сделки, чтобы стать незаконным предпринимателем.

При рассмотрении спорных ситуаций инспекторы учитывают несколько факторов:

• наличие клиентов, оплативших товары или услуги;
• проведение рекламных акций и выставление образцов;
• регулярные оптовые закупки сырья или товаров;
• заключение договоров аренды в коммерческих зданиях;
• большие обороты по счетам в банках;
• ведение учета по сделкам.

Но чаще всего внимание к нарушителю привлекают недовольные клиенты, неравнодушные соседи или конкуренты. Если проверка подтвердит, что вы ведете нелегальный бизнес, вам грозит доначисление налогов и серьезный штраф. За незаконный доход свыше 1,5 млн рублей предусмотрена уголовная ответственность.

Выездная проверка

В Налоговом кодексе РФ нет запрета на проверку «физиков». Есть только небольшая особенность: согласно Конституции, жилище является неприкосновенным, поэтому вы можете отказаться от проверки на дому. В таком случае инспекторы будут работать по месту нахождения органа ФНС, но вам придется отвезти им все запрошенные документы.

Если вы вели деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и уплатили не все налоги, то закрытие ИП не спасет от санкций. ФНС проверит бывшего бизнесмена и начислит штрафы уже физическому лицу.

Осторожно мошенники!

Налоговые инспекторы могут позвонить любому гражданину по телефону, указанному в поданной декларации или заявлении. Такое случается, если вы указали неверные данные, допустили ошибку в реквизитах, не уплатили налоги вовремя или сдали не все документы. Этим пользуются мошенники: они обзванивают людей, требуя сдать декларацию или оплатить накопившиеся пени. Звонок проходит в автоматическом режиме, а в конце сообщения указывается телефонный номер для обратной связи. Человек слышит о немыслимой задолженности, перезванивает, и значительная сумма денег списывается с мобильного баланса.

Как отличить реальный звонок из налоговой от требований мошенников:

• Не верьте автоответчикам. В соответствии с действующим законодательством, ФНС сообщает о штрафах, недоимках и просрочках в личном кабинете на сайте или по почте.
• Уточняйте полученную информацию. Зайдите на сайт ФНС и проверьте данные. Если вы на самом деле просрочили сдачу декларации или пропустили срок уплаты налога, это будет отражено в личном кабинете.
• Не перезванивайте и не отправляйте сообщения на сомнительные номера. У налоговой есть единый телефон 8-800-222-22-22, по которому можно уточнить информацию.
• Не рассказывайте лишнего. У ФНС есть все ваши данные. Если у вас интересуются размерами дохода, местом работы или другой личной информацией, попросите отправить письменный запрос по вашему текущему адресу. Адрес тоже не называйте.

Самое важное правило — не игнорировать происходящее и разбираться в ситуации до конца. Возможно, у вас действительно есть задолженность по налогам. Или произошла ошибка, и на вас записали чужую просрочку. Уточните фамилию и должность сотрудника, запишите телефон, по которому с ним можно связаться. Проверьте информацию в личном кабинете налогоплательщика и действуйте по ситуации. Главное — не дожидаться, пока дело передадут в суд и обратиться за помощью к опытному юристу.

Наши дела по теме

Трудовые споры

Источник: https://la-advokat.ru/blog/kak-spat-spokojno-nalogovye-proverki-dlya-fizicheskih-lic/

Что такое камеральная налоговая проверка физического лица или организации?

Ведение деятельности организаций и ИП, внесенных в реестр, осуществляется в соответствии с налоговым законодательством. Предприятию необходимо выбрать систему налогообложения и следовать ей при исполнении обязательств перед бюджетом.

Для оперативной проверки правильности начисления и уплаты налогов ИФНС проводит мероприятия контроля камерального характера.

Что это значит?

Камеральная налоговая проверка (КНП) проводится территориальным налоговым органом по месту нахождения ИФНС. Инспекция подвергает контролю предприятия всех форм собственности и организационных структур.

Мероприятие характеризуется:

• Ограниченным предметом контроля. Преимущественно проверяется соответствие законодательству одного налога.
• Четко оговоренным в Налоговом кодексе периодом проверки (3 месяца).
• Возможностью выемки документов и проверкой их на территории органа.
• Широкими правами инспекторов по проведению мероприятия – истребование документов у лица и партнеров, проведение осмотров, допросов, экспертизы.

Право проведения контроля установлено в ст. 88 НК РФ. Процедура может проводиться:

• Без участия налогоплательщика по данным отчетности, представленной в ИФНС. О начале проведения лицо может узнать только при запросе пояснений или ряда документов по ограниченному перечню.
• В углубленном варианте с участием плательщика налогов. Проверка осуществляется при предъявлении проверяемому лицу решения и требования, подписанных начальником ИФНС или равнозначными должностными лицами – заместителями руководителя.

Документы проверяемого предприятия представляются в ИФНС только по письменному требованию. Если о начале камеральной проверки налогоплательщик не уведомлен, в ходе проведения мероприятия инспектор может предложить представить лишь пояснения.

Законодательством установлен срок проведения процедуры. Проверка осуществляется в течение 3 месяцев от даты предъявления решения, но может быть продлена по уважительным обстоятельствам:

• Потребностью проведения дополнительных действий, заключающихся в запросах и получении сведений о документообороте партнеров. Решение о встречной проверке направляется в территориальную Инспекцию по месту расположения контрагента.
• Представление налогоплательщиком уточненной декларации по налогу за проверяемый период. Новое начало срока проведения мероприятия будет исчисляться от даты подачи этого документа.

Контроль может охватывать деятельность предприятия за 3 предшествующих года. Документы более раннего периода не подлежат проверке в связи с вступлением в силу исковой давности. При указании в требовании несоответствующего законодательству периода лицо может оспорить право не представлять документы в установленном порядке – обращение к руководству ИФНС и обжалование в судебных органах.

Подробную информацию о данном мероприятии вы можете почерпнуть из следующего видео:

Основания для процедуры

Проверка проводится на основании анализа, проводимого одноименным отделом ИФНС. Причиной начала мероприятия могут стать:

• Нестыковка данных деклараций внутри одного отчетного периода.
• Несоответствие показателей одного вида отчетов, представленных по нескольким срокам.
• Заявление льготы по налогу.
• Представление декларации по НДС, по результатам которой заявлено возмещение из бюджета или значительный по сумме вычет.
• Подача отчетности, содержащей данные об использовании природных ресурсов.

Кроме мероприятий внутреннего контроля ИФНС проводит камеральные проверки, заменяющие выездные для малых и микро предприятий. Процедура осуществляется в отношении компаний:

• Применяющих специальные режимы ЕНВД или ПСН.
• С отсутствием имущества и транспортных средств.
• Представляющих нулевую отчетность.

В случае проведения углубленной проверки основанием для мероприятия выступает решение руководителя ИФНС. Документ свидетельствует о начале мероприятия и должен быть вручен должностному лицу предприятия под подпись с указанием даты получения.

К решению прилагается требование о представлении документов согласно указанному перечню. В большинстве случаев список не является достаточно конкретным или содержит фразу «иные документы», что позволяет инспектору произвести дополнительный запрос.

На подготовку и подачу документов отводится 10 дней. В случае пропуска срока, заявленного в требовании, или отказа от представления документации, ИФНС имеет право наказать проверяемое лицо в соответствии со ст. 126 НК РФ.

Как часто проводится, место проведения

Данная форма проверки не имеет ограничений по числу проведения у одного лица. Необходимо иметь отличие по условиям – налогам, вопросам либо периодам контроля. Дважды по одному налогу в одном и том же периоде мероприятие не производится.

Процедура проводится на территории ИФНС. Выезд к месту ведения деятельности производится в исключительных случаях, преимущественно при проверке возмещения НДС.

Инспектор имеет право на основании ст. 92 НК РФ производить осмотр территории или проверяемого объекта, если документального подтверждения недостаточно.

Осмотр территорий производится только в присутствии руководителя или иного должностного лица. Аналогично в исключительном случае может производиться допрос должностных лиц с целью получения пояснений по вопросам, касающимся проверки.

Кто ее проводит?

Ответственность за проведение мероприятий лежит на камеральных отделах ИФНС. Внутри этой структуры имеется несколько отделов, разделенных функционально по налогам. Наибольшую численность проверяющих имеют отделы камерального контроля по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=8HXR_RL_PNo

К проверке привлекают одного инспектора, который проводит все этапы – составление требования, проверку документов, проведение дополнительных мероприятий, оформление результата.

Пошаговый порядок проведения

Процедура КНП имеет четко отработанный и законодательно установленный механизм. При контроле осуществляются этапы:

1. Определение органом ИФНС слабого места в отчетности или получение декларации о возмещении из бюджета.
2. Принятие решения и формирование требования о необходимости представления документов.
3. Ознакомление налогоплательщика с решением и требованием.
4. Получение документов.
5. Непосредственно проверка.
6. Составление акта и решения по нему.
7. Вручение документов налогоплательщику в соответствии со сроками.

Работа предприятия сводится к подготовке документов по заявленному списку. Подготовленные согласно правилам бумаги представляются в территориальный орган ИФНС и передаются проверяющему инспектору через отдел приема входящей корреспонденции.

Документация представляется в заверенных копиях с сопроводительным письмом-описью. Формы сшиваются между собой или подаются в папке. Инспектор имеет право затребовать оригиналы для сравнения с дубликатами.

Результат и его обжалование

По результатам проведения процедуры инспектор составляет справку о факте окончания КНП и акт. Если материалы показали соответствие исчисления налога требованиям законодательства, акт налогоплательщику не вручается. При проверке правомерности заявления в декларации возмещения НДС лицо получает решение с указанием суммы. Размер НДС может отличаться от заявленного при частичном подтверждении вычета.

При обнаружении расхождения данных все нарушения отражаются в акте. Может быть установлено:

• Нарушение действующего налогового законодательства, в результате чего обязательство было занижено.
• Неправомочность заявления льготы или налогового вычета.
• Отсутствие основания для возмещения НДС.
• Несвоевременность представления отчетности.

На составление акта после окончания мероприятия и подготовки справки отводится 10 дней. Документ вручается должностному лицу предприятия в срок не позднее 5 дней. Если для получения акта лицо не явилось в ИФНС, документ переправляется налогоплательщику почтой. Датой его вручения считается 6-й день со дня отправки корреспонденции.

Важность даты вручения обоснована возможностью оспаривания результатов контроля в течение 10 дней. Возражения представляются в письменном виде и рассматриваются налоговым органом в течение месяца, по окончании которого выносится решение. В случае отсутствия возражений и представленных разногласий решение по акту принимается по окончании срока обжалования.

В дальнейшем результат может быть оспорен налогоплательщиком в судебном органе первой и вышестоящей инстанций.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/kameralnaya-nalogovaya-proverka.html

Что такое камеральная налоговая проверка?

Граждане и предприятия обязаны уплачивать налоги в пользу государства, которое предоставляет им возможность работать и зарабатывать.

Чтобы законодательство о налогах и сборах беспрекословно соблюдалось, налоговые периодически осуществляют соответствующие проверки.

Разновидности проверок

Налоговые проверки бывают камеральные и выездные. Каждая из них имеет свои цели, принципы, сроки и место проведения, а также особенности оформления и обжалования. Основная цель таких проверок – обеспечение правильности, своевременности и полноты уплаты налогов и различных сборов.

Камеральная проверка совершается однократно и может длиться до трех месяцев со дня подачи декларации и подтверждающих документов по месту нахождения налоговой инспекции. Камеральный контроль обладает высокой эффективностью, он позволяет охватить большее число налогоплательщиков (до 90 %). По его итогам определяются «кандидаты» на применение выездной проверки.

Выездная происходит согласно решению руководства налоговой инспекции по месту пребывания налогоплательщика. Ее длительность – до двух месяцев, но в особых случаях она может быть увеличена до четырех-шести месяцев (если речь идет, например, о крупнейшем налогоплательщике). Не допускается более двух проверок одного проверяемого по одним и тем же параметрам в течение года. Основаниями для такого контроля могут быть реорганизация и ликвидация предприятия, проверка деятельности подчиненных налоговых структур.

Определение и законодательное регулирование

Камеральная налоговая проверка – это процедура проведения налогового контроля инспекторами по месту нахождения налогового органа (как «в камере, комнате», отсюда и название). Ее особенности подробно раскрывает статья 88 Налогового кодекса РФ.

Основанием для проведения процедуры является бухгалтерская и налоговая отчетность – налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам, справки, заявления, сданные в инспекцию налогоплательщиком, а также подтверждающие документы. Отчетность предоставляется в бумажном или электронном виде по установленной форме.

Целями проверки являются:

• контроль за правильным применением норм налогового права;
• пресечение налоговых правонарушений;
• оценка достоверности отчетных показателей;
• проверка обоснованности льгот и вычетов, предъявленных в декларации.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

• для регистрации ИП
• регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

• Ведение бухгалтерии для ИП
• Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Порядок проведения

Для начала камерального контроля не нужно приказа руководителя налоговой, разрешения налогоплательщика, отправки уведомления. Он осуществляется в срок до 3-х месяцев с момента предоставления декларации и пакета документов в инспекцию лично или получения их по почте. Проверка совершается только один раз.

Процесс состоит из следующих действий:

1. принятие и регистрация декларации и других документов;
2. визуальный контроль правильного внешнего вида документов;
3. арифметический контроль данных;
4. камеральный контроль документов;
5. нормативный контроль документов (если требуется);
6. завершение проверки и подготовка акта (если требуется).

При выявлении в ходе проверки нарушений, налогоплательщик обязан предоставить пояснения или внести исправления в налоговую декларацию в течение пяти рабочих дней в письменном виде лично, почтовым отправлением или по телекоммуникационным каналам связи. Они могут подтверждаться различными документами. Для внесения изменений подается уточненная декларация.

Если в ходе проверки нарушения не выявлены, она завершается автоматически, о чем налогоплательщику не сообщается.

Правила оформления акта

Скачать бланк и образец заполнения акта.

Если выявляются нарушения, факты неправильного исчисления налогов, то в течение десяти рабочих дней согласно статье 100 НК РФ составляется акт камеральной проверки.

Акт содержит следующую информацию:

• дату (момент подписания) и номер;
• ФИО и должности проверяющих;
• ФИО или наименование полное или сокращенное проверяемого лица;
• адрес организации или физического лица;
• день подачи декларации, ее регистрационный номер;
• наименование инспектируемого налога;
• дата начала и окончания камерального контроля;
• перечень предоставленных документов;
• проведенные проверочные мероприятия;
• результаты проверки (факты нарушений или их отсутствие);
• мера ответственности и предложения по устранению нарушений.

Два экземпляра акта подписываются инспектором и налогоплательщиком (или его доверенным лицом).

Далее акт вручается налогоплательщику не позднее пяти рабочих дней лично или по почте (в случае уклонения). Результаты камерального контроля можно обжаловать, направив в инспекцию возражения в письменной форме в срок не позднее одного календарного месяца.

После окончания срока предоставления возражений в течение десяти дней руководитель налоговой изучает их. Если необходимо получить дополнительные сведения или изучить вновь открывшиеся обстоятельства, могут быть проведены дополнительные проверки в течение месяца. Затем принимается решение либо о привлечении проверяемого к ответственности, либо об отказе от претензий. Решение данной инстанции может быть обжаловано только в судебном порядке.

Особенности проведения проверки

Камеральный контроль – процесс сложный и неоднозначный, в ходе которого встречаются разнообразные нарушения:

• могут быть завышены расходы при расчете налога на прибыль;
• может оказаться занижена выручка при определении налога на прибыль;
• может выявиться завышение налоговых вычетов по НДС и т.д.

У налогоплательщика могут затребовать иные документы или сведения, если:

• стоит сумма НДС к возмещению;
• отмечены налоговые льготы;
• в уточненной декларации сумма налога меньше, чем в первичной;
• в декларации заявлен убыток;
• выявлены ошибки, несоответствия, разногласия между данными декларации и документов и др.

В ходе осуществления камерального контроля налоговая вправе:

1. истребовать документы у налогоплательщика, его контрагентов и иных лиц (в случаях, предусмотренных ст. 93 НК РФ);
2. вести допрос свидетелей;
3. проводить экспертизу;
4. привлекать к проверке переводчика или эксперта;
5. проводить осмотр документов и предметов, но только с согласия налогоплательщика.

Что представляет собой данный вид контроля и о порядке его проведения изложено в следующем видеосеминаре:

Типичные ситуации, возникающие во время контроля

Во время проведения данной процедуры часто возникают следующие ситуации:

• Проверка декларации физических лиц, если стоит вопрос о налоговом вычете. При отсутствии нарушений, налоговая инспекция уведомляет налогоплательщика о совершенной проверке и предоставлении вычета.
• Предоставление физическими лицами сведений и документов для подтверждения налоговых льгот и вычетов. В частности, законодательно не закреплены сроки подачи документов, порядок исправлений, что на практике может проявиться как субъективный подход и превышение полномочий налогового органа.
• Требования некоторых инспекторов о повторной камеральной проверке по причине «вновь открывшихся обстоятельств». Такая процедура запрещена законом. Допускается только проверка уточненных налоговых деклараций (ст. 81 НК РФ).
• Невыплата работодателем – налоговым агентом НДФЛ за работника-почасовика. Налоговые органы при этом пытаются привлечь к ответственности само физическое лицо, что незаконно. Отвечать за нарушение закона должен налоговый агент.
• Предоставление организацией налоговых льгот и вычетов физическому лицу. Если в декларации физического лица выявятся неточности, то проверке может подвергнуться уже работодатель – налоговый агент.

Рекомендации по проведению камеральной проверки изложены в следующем видеоуроке:

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=5256