Чем грозит камеральная проверка ООО?

Налоговая проверка: камеральная, выездная, встречная

Приближающийся конец финансового года для многих компаний ассоциируется с возрастающей активностью фискальных органов. С точки зрения налоговиков, наиболее результативный метод выявления нарушений налогового законодательства – налоговая проверка. Что включает в себя каждая из них, каковы их цели и правила проведения, подробно разберем в этой статье.

Виды налоговых проверок

Налоговая проверка представляет собой одну из форм контроля, осуществляемого инспекцией в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговым кодексом РФ предусмотрено две разновидности проверок: камеральные и выездные.

Отдельной формой проверки считается встречная. Хотя она и не отражена в Налоговом кодексе РФ в виде особого вида контроля, у налогоплательщика есть обязанность представить по запросу проверяющих документы, касающиеся сотрудничества с конкретным контрагентом. Для инспекции они могут стать источником информации о деятельности представившего их налогоплательщика и, следовательно, вызвать наложение штрафных санкций.

Если вы не хотите, чтобы налоговые проверки в 2018 году, как и в каждом последующем периоде, принесли вам малоприятные неожиданности, стоит уделять серьезное внимание внутреннему контролю компании, направленному на выявление рисков, связанных с соблюдением сроков представления отчетности и уплаты налогов.

Камеральные налоговые проверки осуществляются в отношении налогоплательщика многократно – каждая декларация, расчет и другие документы тщательно изучаются специалистами ИФНС. Выездные проверки организуются выборочно, могут включать анализ сведений об одном или нескольких налогах и охватывать срок до трех лет, прошедших до начала процедуры осуществления контроля. Чем отличаются друг от друга эти два вида налоговых проверок, понятно из таблицы.

Курс Школы генерального директор «Управление компанией в современных условиях» познакомит вас с последними налоговыми изменениями более подробно. 

Камеральная налоговая проверка (статья 88 Налогового кодекса РФ)Выездная налоговая проверка (статья 89 Налогового кодекса РФ)

Место проведения – ИФНС, материал для изучения – налоговые декларации и другие поступившие документы	Место проведения – территория налогоплательщика. Если помещение для проведения выездной проверки не может быть предоставлено организацией, проверка осуществляется в инспекции
Для осуществления камеральной проверки нет необходимости получать разрешение руководителя налоговой инспекции, налогоплательщик не ставится в известность о начале ее осуществления	Выездная проверка невозможна без соответствующего решения руководителя (или его заместителя) налогового органа, которое предварительно доводится до сведения налогоплательщика
Сроки камеральной налоговой проверки – в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации, расчета или другого документа	Срок налоговой проверки выездного характера ограничен двумя месяцами, в случае необходимости он может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях – до шести.Законодательно запрещено проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением некоторых особых случаев
При обнаружении в процессе проведения камеральной налоговой проверки ошибок, противоречий, расхождений или несоответствия сведений налогоплательщику инспекцией направляется требование о представлении в пятидневный срок пояснений или внесении изменений в налоговую декларацию	В заключительный день выездной проверки налогоплательщик получает от проверяющих справку об осуществленной проверке с указанием ее предмета и сроков проведения
Если требования налоговых органов выполнены неудовлетворительно, составляются акт камеральной налоговой проверки и решение о ее результатах	Выездные контрольные мероприятия завершаются составлением акта налоговой проверки в обязательном порядке, даже если никаких нарушений в ходе нее не выявлено

Чек-лист: выясните, грозит ли вам налоговая проверка

Проверьте свою компанию по чек-листу от редакции журнала «Генеральный директор» и узнайте, могут ли налоговики внезапно к вам нагрянуть.

https://www.youtube.com/watch?v=pR_-qsvKibg

Проверить по чек-листу 

На что налоговики чаще всего обращают внимание при налоговых проверках

1. Недобросовестные контрагенты.
2. Возмещение НДС.
3. Взаимозависимость лиц.
4. Перенос убытков на будущее.
5. Налоговые льготы.

Налоговая проверка ИП

В первую очередь от предпринимателя требуется предъявить регистрационные документы, а также те, которые подтверждают легальность осуществления им своей деятельности.

В этот список входят:

• свидетельство о регистрации в качестве ИП;
• бухгалтерская отчетность;
• отчетные документы по налогам (за период, который подвергается проверке);
• кассовые документы;
• лицензии (если деятельность подлежит обязательному лицензированию);
• банковские документы.

Налоговая проверка ИП на УСН

Упрощенку выбирает подавляющее большинство индивидуальных предпринимателей. Эта система предполагает уплату единого налога один раз в год.

Цель налоговой проверки в данном случае – выяснить, применяется ли УСН в полном соответствии с законом.

Если проверяющие найдут доказательства неправомерности использования упрощенной системы, по результатам проверки будут начислены налоги, обязательные для общей системы налогообложения.

Налоговая проверка ИП на ЕНВД

Этот вид контроля применяется по отношению к тем предпринимателям, которые ранее были замечены в нарушении налогового законодательства. Сюда входят и не соответствующее требованиям заполнение декларации, и опоздания при ее подаче, и имеющиеся у налоговиков основания подозревать ИП в сокрытии доходов. Порядок налоговых проверок в данном случае аналогичен тому, что был рассмотрен ранее.

Налоговая проверка при закрытии ИП

Контрольные мероприятия могут проводиться в течение трех лет после того, как предприниматель завершит свою деятельность.

Следует отметить, что далеко не во всех случаях проверка носит выездной и обязательный характер. Однако право инспекции на осуществление налоговой проверки сохраняется, даже если ИП начал процедуры по ликвидации бизнеса.

Это не означает, что проверяющие явятся домой к предпринимателю, скорее, они прибегнут к следующим мерам:

• проведут инвентаризацию;
• попросят представить документацию, касающуюся деятельности ИП;
• осмотрят помещения, занимаемые предпринимателем, если они есть.

Налоговая проверка ООО

Проверка ООО на УСН

Налоговые органы в этом случае преследуют те же цели, что и с ИП. В первую очередь они должны убедиться, что у вас есть право на применение упрощенной системы, а также в том, что организация отвечает требованиям к плательщикам налогов по УСН.

Следующим шагом проверяется, насколько правильно рассчитаны налоговые платежи, заполнена документация и как осуществляются хозяйственные операции.

Налоговая проверка при ликвидации ООО

Ликвидация ООО всегда сопровождается выездными контрольными мероприятиями. Предметом проверки будет являться информация по всем налоговым платежам за последние три года. При этом срок проведения предыдущей плановой проверки не имеет значения.

Филиалы компании также подлежат обязательной проверке.

Где посмотреть план налоговых проверок

Со Сводным планом проведения проверок можно ознакомиться на сайте ФНС России. План на следующий год публикуется до 31 декабря текущего налогового периода. Организации, которые относятся к данному типу, также могут узнать о плановой проверке на сайте налоговой инспекции, в которой они состоят на учете.

Кому и когда стоит бояться проведения выездной налоговой проверки

Принципы, по которым организации-налогоплательщики включаются в план выездных проверок, отражены в Концепции, утвержденной приказом ФНС №ММ-3-06/333@.

Налогоплательщику, который хочет свести к минимуму вероятность своего включения в план выездных проверок, стоит придерживаться принципов полноты исчисления и своевременности уплаты налоговых платежей.

Приложение к Концепции содержит 12 базовых критериев, по которым налогоплательщики без труда оценят, насколько их деятельность может заинтересовать фискальные органы и стать причиной выездной проверки.

1. Налоговая нагрузка компании гораздо ниже, чем средний показатель по конкретной отрасли или виду экономической деятельности. Этот показатель рассчитывается как отношение суммы платежей к обороту организации.
2. Более двух лет подряд представляемые в инспекцию декларации содержат данные об убыточной деятельности компании.
3. Заработная плата персонала за месяц гораздо ниже, чем средний показатель по данному виду экономической деятельности в конкретном субъекте РФ. Эти данные размещены в свободном доступе на сайте Росстата.
4. Показатели, которые дают налогоплательщикам право применять специальные налоговые режимы, постоянно находятся в непосредственной близости от предельного значения. К ним относятся следующие параметры: уровень доходов на УСН – 150 млн рублей в 2017 году; площадь торгового зала для ЕНВД – 150 кв. м; число работников на специальном режиме – 100 для УСН и 15 для ПСН.
5. Указание в декларации суммы расходов, практически равной сумме годового дохода. Этот показатель характерен для индивидуальных предпринимателей, находящихся на ОСНО. Если расходы составляют 83 % и более от доходов, ИП с большой вероятностью будет включен в план проверок.
6. Рост расходов значительно опережает рост доходов, полученных от реализации товаров, работ или услуг. Это относится к организациям на общей системе налогообложения.
7. Превышение долей вычетов по НДС от суммы налога планки в 89 % за 12 месяцев.
8. Налогоплательщик не представляет пояснения на полученное от налогового органа уведомление о несоответствии показателей деятельности, которое было установлено в ходе камеральной проверки.
9. Большое количество договоров, заключенных с перекупщиками или посредниками, не преследующих достижение деловой цели, то есть не ведущих к получению организацией прибыли.
10. Снятие компании с учета в одной налоговой инспекции и постановка на учет в другой, осуществлявшееся более двух раз и вызванное изменением юридического адреса.
11. Отклонение более чем на 10 % уровня рентабельности, зафиксированного в бухгалтерских документах, от среднестатистического показателя, характерного для этого вида деятельности.
12. Финансово-хозяйственная деятельность, сопровождающаяся высоким налоговым риском. В первую очередь подозрение фискальных органов вызывает взаимодействие налогоплательщика с недобросовестными партнерами. К ним относят контрагентов, для которых характерно заключение договоров без личного участия руководителей или уполномоченных лиц, отсутствие информации о государственной регистрации в ЕГРЮЛ, несоответствие данных о местонахождении партнера действительности и другие факторы.

Как отсрочить выездную налоговую проверку

Вариант №1. Предложить инспекторам свои сроки представления документов.

Компания обязана подготовить требующиеся для проведения проверки документы в течение 10 дней. В случае большого объема запрашиваемых данных справиться за такой срок удается не всегда. Статья 93 Налогового кодекса РФ позволяет налогоплательщику обратиться в ИФНС с заявлением об отсрочке.

Оно должно быть направлено на следующий день после того, как организацией получено требование о представлении документов. За два следующих дня руководитель налогового органа или уполномоченное им лицо вынесет решение. Оно вполне может быть отрицательным, но если вы считаете, что отказ инспекции не обоснован, обращайтесь в суд. Есть шанс, что решение будет принято в вашу пользу, если судья усмотрит в деле следующие факторы:

• инспектором не указана причина отказа в отсрочке;
• не доказано умышленное уклонение организации от указанных сроков представления документов;
• фирма действительно не могла полностью подготовить требуемые бумаги в установленный срок.

Источник: https://www.gd.ru/articles/3556-nalogovaya-proverka

Какие документы могут требовать при камеральной и встречной проверках — Audit-it.ru

Е. А. Скаковская, руководитель налоговой практики КГ «НЕОТАКС»

Журнал «Учет в строительстве» № 11/2015

На практике налоговики при камеральной и встречной проверках запрашивают даже те документы, которые требовать не вправе. Часто требования бывают необоснованными. Что на них ответить? Ситуации и образцы – в статье.

Что налоговики вправе проверить

Контролеры могут потребовать документы и провести другие необходимые мероприятия.

Дополнительный контроль бумаг при камералке

Инспекторы проверяют каждую декларацию и расчет.

Камеральная проверка длится три месяца (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Если возникнут вопросы, придется потратить немало времени на письменные пояснения. Когда доказать свою правоту компании не удастся, ей грозят санкции. В каких случаях инспекторы проявят к вам повышенный интерес? Ситуации – в таблице: 

Основания для дополнительного контроля в ходе камеральной проверки

Ситуация	Действия налоговиков
Ошибки в отчетности, противоречия, несоответствия сведений	Потребуют пояснить письменно или внести изменения в отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ)
В уточненной декларации сумма налога к уплате меньше, чем в исходной	Потребуют пояснить (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ)
В уточненной декларации, поданной по истечении двух лет после установленного срока сдачи, сумма налога к уплате меньше, чем в исходной. Или сумма убытка больше, чем в исходной декларации	Запросят первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений. А также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменения (п. 8.3 ст. 88 НК РФ)
Компания отразила в декларации убыток	Потребуют дать пояснения, обосновывающие размер убытка (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ)
Компания применила льготу по налогу	Запросят документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88, ст. 93 НК РФ)
В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению	Потребуют документы, подтверждающие правомерность применения вычетов – счета-фактуры, первичные документы и пр. (п. 8 ст. 88, ст. 172 НК РФ)
В декларации по НДС: – выявлены противоречия в сведениях, которые могут означать, что налог к уплате занижен. Или что завышена сумма к возмещению; – обнаружены расхождения, сведения в декларации не соответствуют сведениям по этим операциям, указанным в декларации контрагента. Это может означать, что налог к уплате занижен или завышена сумма к возмещению;– выявлены несоответствия между сведениями в декларации и сведениями о данных операциях в журнале учета счетов-фактур, поданном иным лицом. Это также может означать, что налог занижен (или завышен вычет)	Потребуют счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). И кроме того, при необходимости могут потребовать книгу покупок, книгу продаж и журнал учета счетов-фактур (письмо ФНС России № СД-4-15/13914@)
Декларацию по налогу на прибыль подает участник договора инвестиционного товарищества	Потребуют сведения о периоде участия компании в договоре, о приходящейся на нее доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества (п. 8.2 ст. 88 НК РФ)
Компания подала декларацию по налогу, связанному с использованием природных ресурсов. Это может быть декларация по НДПИ, водному или земельному налогу	Потребуют документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов (п. 9 ст. 88 НК РФ)
Компания использует льготу для участников региональных инвестиционных проектов	Потребуют сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей требованиям к региональным проектам и их участникам (п. 12 ст. 88 НК РФ)

Особенно тщательно проверяют декларации по НДС. В письме от 10 августа 2015 г. № СД-4-15/13914@ налоговая служба сообщила, что сверяет данные из деклараций, журналов учета и книг покупок (продаж) разных налогоплательщиков по одним и тем же операциям.

Если окажется, что налог компания недоплатила, то проверяющие запросят дополнительные документы (см. таблицу): книгу покупок, книгу продаж и журнал учета счетов-фактур.

Напомним: обязанность вести журнал учета счетов-фактур установлена, в частности, для застройщиков (п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Иные мероприятия

Кроме того, налоговики могут на основании отдельного постановления:

Требования при встречной проверке

Например, у вас могут попросить документы о деятельности вашего партнера, декларацию которого проверяют (п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ).

При этом в Налоговом кодексе ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы или к их перечню, нет.

Пример 1

Подрядная организация (ООО «Подрядчик») занимается монтажными работами. ИФНС запросила у нее информацию и документы по договору подряда с заказчиком – ООО «Квартал». Это было вне рамок проверки подрядчика, что было прописано в требовании. При этом налоговики также интересовались данными о деятельности ООО «Квартал». В требовании были вопросы о фактических видах его деятельности, дате снятия с учета в связи с ликвидацией, среднесписочной численности работников контрагента, наименовании иных партнеров-подрядчиков и т. д.

Поскольку часть вопросов, содержащихся в требовании, была некорректна и инспекция вышла за пределы своей компетенции, ответив на вопросы, касающиеся договора подряда, компания направила в инспекцию следующий ответ (см. образец).

Сколько времени есть на то, чтобы представить документы

У компании потребовали документы в ходе камеральной проверки? Представить их нужно в течение 10 рабочих дней. Для консолидированной группы налогоплательщиков отведено 20 дней (п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ). Ну а по встречной проверке налоговики дают всего пять рабочих дней. Если не успеваете, надо письменно сообщить об этом инспекции в течение следующего дня после того, как вы получили требование. Укажите причину и попросите отсрочку – сообщите, когда сможете сдать документы. Инспекция согласится продлить срок или откажет. Решение налоговики должны принять в течение двух дней.

Какая ответственность грозит, если документы не дать

Игнорировать запрос в любом случае нельзя. Надо ответить. Иначе оштрафуют.

Камеральная проверка

Если по требованию инспекторов не дать документы в установленный срок, штраф – 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ). Тем, кого в течение 12 месяцев уже привлекали за это к ответственности, штраф удвоят (п. 2, 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 кодекса). Для руководителя, главбуха предусмотрено еще и административное наказание в виде штрафа в сумме от 300 до 500 руб.

Такой порядок предусмотрен в пункте 4 статьи 108 Налогового кодекса РФ. Он подтвержден также в письме УФНС России по г. Москве от 17 сентября 2009 г. № 08-15/097090@. Штрафы определены в пункте 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Встречная ревизия

Вы не передали налоговикам документы о контрагенте или представили не в срок? Ждите штрафов – 10 тыс. руб. для компании (п. 2 ст. 126 Налогового кодекса РФ). А для должностных лиц – от 300 до 500 руб. (п. 4 ст. 108 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Если не сообщить (или сообщить несвоевременно) запрошенную при встречке информацию, к примеру, о конкретной сделке, – штраф 5 тыс. руб. (ст. 129.1, п. 6 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ). При повторном таком нарушении в течение календарного года – 20 тыс. руб. (п. 2 ст. 129.1 Налогового кодекса РФ).

Как отказать налоговикам, если требование незаконно

Инспекция, чтобы получить документы, выставляет компании требование (п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РФ). Его форма утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189@ (приложение № 15). В ней перечисляют нужные бумаги и указывают, в какой срок их подать.

При этом нередко требование не соответствует налоговому законодательству. В этом случае организация вправе его не исполнять. Правда, тогда возможен конфликт с налоговиками. Поэтому компания должна быть готова отстаивать свои права. В инспекцию следует направить письменный ответ, в котором расписать причины отказа.

Пример 2

Застройщик (ООО «СтройГрад») получил от инвесторов деньги на строительство торгово-развлекательного комплекса. Для него это целевые средства, которые в доходах не учитывают и налогом на прибыль не облагают (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Учет средств, поступивших и потраченных в рамках целевого финансирования, компания ведет отдельно от других доходов и расходов.

Информацию о средствах инвесторов бухгалтер отразил в листе 07 декларации по налогу на прибыль. Инспекция запросила документы, подтверждающие их целевой характер. В требовании была следующая формулировка.

«В соответствии с п. 6 ст. 88, ст. 93 НК РФ необходимо представить документы, подтверждающие право на освобождение от обложения налогом на прибыль денежных средств, отраженных в листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за _2015__ год (договор на строительство торгово-развлекательного комплекса; оборотно-сальдовые ведомости по сч. 01, 08; накладные; счета-фактуры; акты о приеме-передаче основных средств; документы, подтверждающие ведение раздельного учета по полученным целевым средствам) в связи с камеральной проверкой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за _2015_год».

Компания решила, что налоговики не вправе при камеральной проверке требовать у нее такие сведения. По мнению организации, требование незаконно, так как при камеральной проверке инспекторам дано право дополнительно запросить документы, подтверждающие льготу. А компания льготу не заявляла.

https://www.youtube.com/watch?v=8HXR_RL_PNo

Налоговики вправе потребовать необходимые для проверки документы. При камеральной проверке инспекция вправе также запросить у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на эти льготы (ст. 93, п. 6 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим компания отказалась представить документы, направив в ИФНС соответствующее письмо. Образец:

Важно запомнить

Незаконное требование налоговиков о документах компания вправе не исполнять. Но составить письменный отказ с причинами надо обязательно.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/847727.html

Камеральная налоговая проверка: что делать

Законодательством России в части регулирования налоговых правоотношений предусмотрено проведение камеральных проверок налогоплательщиков компетентными органами. В чем заключается специфика данных проверок? Какие действия налогоплательщика могут потребоваться при их проведении?

Что представляет собой «камералка»?

Камеральная налоговая проверка — процедура, которую специалисты Налоговой службы (ФНС) проводят во всех случаях, когда налогоплательщиком в ведомство подается та или иная декларация (или же расчет). Данная проверка — стандартная процедура, не требующая чьей-либо санкции (например — руководителя подразделения ФНС, как в случае с выездной проверкой).

При этом, о факте проведения «камералки» проверяемый хозяйствующий субъект — ИП или организация, могут не уведомляться (но это не всегда так — далее в статье мы рассмотрим примеры, когда происходит активное взаимодействие ФНС и налогоплательщика). Главные задачи соответствующей проверки следующие:

1. Определить корректность расчетов и иных данных, приведенных в декларациях и иных документах. При этом, основную работу специалист ФНС может доверить программам (которые проанализируют расчеты автоматически) или же проверить те или иные показатели самостоятельно. Во многих случаях проверка документов на предмет корректности расчетов — единственная задача специалиста налогового ведомства.
2. Определение степени комплектности отчетной документации, предоставленной в ФНС налогоплательщиком.
3. Определение степени соответствия сведений, зафиксированных в отчетных документах, тем, что отражены в источниках ФНС.
4. Установление фактов нарушений налогового законодательства в части заполнения отчетных документов.

Камеральная проверка должна быть проведена ФНС в отношении той или иной декларации в течение 3 месяцев со дня ее предоставления налогоплательщиком. В пределах отведенного срока налоговики должны осуществить все необходимые коммуникации с проверяемым лицом. Например:

• запрос разъяснений;
• истребование документов;
• проверку документов на территории налогоплательщика.

Стоит отметить, что при подаче в ФНС уточненной декларации срок ее проверки отсчитывается заново. При этом, проверку в отношении предшествующей декларации налоговики прекращают.

Что может потребоваться при «камералке», собственно, от налогоплательщика? Если с предоставленными в ФНС документами — все в порядке, то никаких действий с его стороны не предполагается.

Однако, ФНС может прийти к иным выводам по итогам проверки документов. В этом случае инициируется одна или несколько из указанных процедур (запрос разъяснений, истребование документов или визит инспекторов). Изучим их специфику подробнее.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

• Москва и область: +7-499-938-54-25
• Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

Фнс требует разъяснений: нюансы

ФНС может потребовать от налогоплательщика письменных разъяснений, если:

1. В предоставленных декларациях есть ошибки или несоответствия сведений тем, что отражены в источниках ФНС.
2. В предоставленных отчетных документах приведены некорректные расчеты.
3. Комплектность предоставленных в ФНС отчетных документов не соблюдена налогоплательщиком.

В указанных случаях Налоговая служба вправе запросить у налогоплательщика дополнительные разъяснения и документы.

Требование предоставить разъяснения по факту проведения камеральной проверки налогоплательщика ФНС, как правило, отражает в специальном документе, которое передается проверяемому лицу:

• лично под расписку;
• по почте;
• через интернет (в предусмотренных законом случаях и в установленном порядке).

Как только налогоплательщик получит требования от ФНС — у него будет 5 дней на подготовку содержательного ответа по ними или же осуществления необходимых действий (например, предоставления в ведомство недостающих отчетных документов). Ответ ФНС может быть составлен в свободной форме и дополнен теми или иными документами, подтверждающими правомерность позиции налогоплательщика.

Стоит отметить, что никаких практических санкций за непредоставление в ФНС ответа по требованиям касательно разъяснений законодательством России не предусмотрено. Однако, выполнить просьбу налоговиков крайне желательно с точки зрения:

• избежания необоснованных доначислений по декларациям;
• избежания возможных санкций за непредоставление документов;
• сохранения лояльности ФНС в части взаимодействия по другим декларациям и расчетам.

В любом случае, рекомендуется идти налоговикам навстречу и готовить ответ на их требования. Это в интересах самого налогоплательщика.

Следующий вариант коммуникаций ФНС и налогоплательщика — истребование документов налоговой службой. Рассмотрим особенности данного сценария.

Фнс истребует документы: нюансы

Истребовать от налогоплательщика дополнительные документы ФНС вправе, если в ходе камеральной проверки выяснится, что:

1. Поданная налогоплательщиком декларация не дополнена необходимыми документами. Чаще всего — те, что подтверждают право фирмы применять нулевую ставку по НДС, право получения аванса от контрагента, а также применения расходов на научные работы.
2. В декларации отражены льготы, но не предоставлены документы, удостоверяющие их. Например — при льготе, предполагающей освобождение от НДС при оказании медицинских услуг, таким документом может быть лицензия, а также те документы, что подтверждают оказание соответствующих услуг налогоплательщиком.

Важный нюанс: не может рассматриваться в качестве льготы факт отсутствия необходимости уплачивать НДС в рамках тех или иных правоотношений в принципе (например, при реализации земельных участков).

1. В декларации по НДС отражена сумма к возмещению, но декларация не дополнена документами, удостоверяющими правомерность применения вычета. Такими источниками могут быть счета-фактуры, различные первичные документы.
2. В декларации по НДС отражены сведения, которые не соответствуют тем, что приведены в других источниках (в частности, в декларации, предоставленной в ФНС контрагентом налогоплательщика). В этом случае налоговики вправе истребовать документы, позволяющие узнать точные сведения о хозяйственных операциях. К их числу могут относиться те же счета-фактуры, первичные документы.
3. Налогоплательщик предоставил в ФНС уточненную декларацию, в которой налогооблагаемая база уменьшена. В этом случае налоговики могут истребовать документы, удостоверяющие обоснованность снижения базы (например, вследствие уменьшения прибыли). Такими документами могут быть, к примеру, регистры бухгалтерского учета.
4. В ФНС предоставлена декларация по одному из следующих налогов:

• НДПИ;
• водному;
• земельному.

В этом случае налоговики могут истребовать документы, на основании которых фирма исчисляет и уплачивает соответствующие налоги, различные отчетные формы — например, документ № 2-ТП (об использовании хозяйствующим субъектом воды).

1. В ФНС предоставлена декларация по налогу на прибыль организации либо декларация НДФЛ налогоплательщиком в статусе участника инвестиционного товарищества. В этом случае истребуются:

• документы, отражающие длительность нахождения налогоплательщика в соответствующем статусе;
• сведения о доле прибыли или убытка, которая приходится на налогоплательщика.

1. В ФНС предоставлена содержащая сведения о применении льгот декларация от налогоплательщика, который ведет деятельность в рамках регионального инвестиционного проекта. В этом случае налоговики запрашивают документы, удостоверяющие тот факт, что показатели реализации проекта соответствуют критериям, которые определены законодательно (непосредственно в отношении проекта или его участников).

Так или иначе, ФНС вправе истребовать документы, имеющие отношение к конкретной декларации за определенный отчетный период.

https://www.youtube.com/watch?v=MSObqRrKc00

Возможны случаи, когда налогоплательщику предстоит личное общение с проверяющими — на своей территории. Фактически, речь идет о «выездной» камеральной проверке. Изучим то, что она представляет собой.

Камеральная проверка на территории налогоплательщика: нюансы

Действительно, камеральная проверка в ряде правоотношений предполагает нанесение визита налоговиков в офис или на производственные мощности налогоплательщика — как если бы проводилась выездная проверка. В связи с чем у ФНС возникает такое право?

Дело в том, что в положениях ст. 91 Налогового Кодекса РФ есть норма, по которой представители ФНС при наличии служебных удостоверений, а также мотивированного постановления компетентного лица ведомства вправе получать доступ в помещение налогоплательщика — если осуществляется камеральная проверка по декларации по НДС:

1. В которой заявлено право налогоплательщика на возмещение НДС.
2. В которой отражены сведения, противоречащие друг другу, а также не соответствующие тем, что отражены в декларациях от других налогоплательщиков либо иных документах, которые имеют отношение к налоговому учету по НДС. Например — если они отражены в журнале учета счетов-фактур, который также предоставляется в ФНС.

При этом, налоговики вправе реализовать право получения доступа к документам, если речь идет о возможном необоснованном занижении налогоплательщиком суммы НДС или к завышению той суммы, что отражает возмещение данного налога, и запросить у фирмы счета-фактуры, первичные и прочие документы, которые имеют отношение к расчету суммы НДС.

Таким образом, одним лишь истребованием документов в данном сценарии ФНС может не ограничиться.

Источник: https://urlaw03.ru/nalogi/article/kameralnaya-nalogovaya-proverka

Камеральная проверка 2018

Камеральная проверка проводится абсолютно по любой декларации, которую вы сдаете в инспекцию. Особо опасна камеральная налоговая проверка, если налоговики запросят дополнительные документы. В этом случае компании точно пригодятся надежные аргументы для защиты от доначислений. Мы привели их в статье.

Камеральная налоговая проверка — это одна из форм налогового контроля. Проверке подвергаются все представленные налогоплательщиком налоговые декларации и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога (далее — налоговая отчетность).

Кроме того, в ходе проверки эти документы сопоставляются с другими документами о деятельности налогоплательщика, имеющимися у налогового органа. Об этом гласит статья 88 НК РФ.

Проведение камеральной проверки

Факт представления отчетности — первое, что проверяется в ходе камеральной проверки. Если налоговая декларация представлена после истечения установленного законодательством срока, проверяющие вправе провести камеральную проверку на основе имеющихся у них документов о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев со дня истечения срока представления такой налоговой декларации.

Кроме того налогоплательщику грозит ответственность по статье 119 НК РФ. Она применяется даже в том случае, если налог к доплате по декларации, представленной позже установленного срока, равен нулю. В этом случае налогоплательщику придется заплатить минимальный штраф в размере 1000 руб.

В случае, если до окончания камеральной проверки имеющихся у налогового органа документов налогоплательщиком представлена налоговая декларация, камеральная проверка прекращается и начинается новая на основе представленной налоговой декларации.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Важно!

При налоговых проверках предоставить документы, подтверждающие выбор контрагента. Сделать это за минуту можно в сервисе «РНК: Проверка контрагентов». Введите ИНН или название компании и распечатайте сформированные программой документы.

Срок камеральной налоговой проверки

Периодичность проведения камеральных налоговых проверок определяется исходя из установленной законодательством периодичности представления налоговой отчетности. Проверка проводится уполномоченными должностными лицами отделов камеральных проверок. Специального решения руководителя налогового органа для ее проведения не требуется. О начале проверки налогоплательщик не информируется.

О ее результатах он узнает только в том случае, если в ходе проверки были выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями (подробнее об этом ниже).

Проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой отчетности, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. Так, налоговая декларация, сданная 20 марта, должна быть проверена до 20 июня.

Этапы камеральной проверки

Основными этапами камеральной проверки являются:

• проверка правильности исчисления налоговой базы;
• проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации, исходя из взаимоувязки показателей строк и граф, предусмотренных ее формой;
• проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов;
• проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству.

На этапе проверки правильности исчисления налоговой базы проводится камеральный анализ, включающий:

• проверку логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления налоговой базы;
• проверку сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода;
• взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также отдельных показателей деклараций по различным видам налогов;
• оценку данных бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из других источников.

Когда проводится камеральная налоговая проверка, налоговый орган может истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Такое право предоставляют налоговым органам статьи 31, 88 и 93 НК РФ.

Истребованы могут быть хозяйственные договоры, первичные бухгалтерские документы, бухгалтерские регистры (журналы-ордера, ведомости, главная книга и др.), счета-фактуры и т. д. Налогоплательщик, которому адресовано требование о представлении этих документов, обязан представить их в виде заверенных должным образом копий.

В ходе камеральной проверки налоговому органу может также потребоваться информация о деятельности налогоплательщика, связанная с иными лицами (например, с его контрагентами). Налоговый орган в соответствии со статьей 93.1 НК РФ вправе истребовать у таких лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, то есть провести встречную проверку.

Истребованы могут быть, к примеру, договоры на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), счета-фактуры, платежно-расчетные документы, выписки банков по счетам и другие документы, которые имеют непосредственное отношение к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Отказ организации представить имеющиеся у нее документы со сведениями о проверяемом налогоплательщике и иное уклонение от представления таких документов признается налоговым правонарушением. Оно влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ, — штраф в размере 10000 руб. Такие же санкции налагаются и за представление документов с заведомо недостоверными сведениями.

Налоговый орган может отправить в банк мотивированный запрос о представлении справки по операциям и счетам проверяемого налогоплательщика. Банк обязан выдать такую справку в течение трех дней после получения запроса.

Помимо Налогового кодекса ответственность за непредставление в установленный срок документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, установлена в статье 15.6 КоАП РФ. Она предусматривает штраф с граждан от 100 до 300 руб. и с должностных лиц организации от 300 до 500 руб. Такие же санкции налагаются за отказ от представления перечисленных выше документов и сведений и их представление в неполном объеме или в искаженном виде.

Оформление результатов камеральной проверки

Порядок оформления результатов проверки зависит от того, выявлены ли ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями. А узнать, планируют ли налоговики в отношении вашей компании проверки можно в статье «План налоговых проверок юридических лиц на 2018 год».

Акт камеральной налоговой проверки

В отличие от выездной проверки,  обязательное составление акта по результатам камеральной проверки Налоговым кодексом не предусмотрено. Налоговики составляют документ лишь в том случае, если были установленны ошибки.

Нарушения не выявлены:

• камеральная проверка автоматически завершается. Если ошибок или противоречий нет, инспектор подписывает декларацию и указывает дату проверки на ее титульном листе. На этом проверка завершается.Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.

Выявлены нарушения:

• в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
• акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
• налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
• в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение по проверке

Решение должно быть вынесено не позднее последнего дня срока, установленного для проведения проверки. Иными словами, не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного правонарушения, как они установлены проведенной проверкой. Приводятся документы и иные сведения, подтверждающие данные обстоятельства, а также обстоятельства, отягчающие ответственность.

Кроме того, указываются статьи Налогового кодекса, предусматривающие меры ответственности за конкретные правонарушения и применяемые к налогоплательщику меры ответственности. Также приводятся предложения об уплате неуплаченного или не полностью уплаченного налога, уплате пени за несвоевременное перечисление налога, начисленных на дату вынесения решения, и соответствующих налоговых санкций.

В решении об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются обстоятельства совершенного правонарушения, как они установлены проведенной проверкой. Приводятся документы и иные сведения, подтверждающие эти обстоятельства, а также установленные в процессе производства по делу о налоговом правонарушении обстоятельства, которые исключают привлечение налогоплательщика к ответственности.

Так же, указывается пункт статьи 109 НК РФ, исключающий привлечение налогоплательщика к ответственности. Если в ходе проверки выявлена неуплата или неполная уплата налога, в решении приводятся предложения об его уплате, а также уплате пени за несвоевременное перечисление налога, начисленных на дату вынесения решения.

В решении о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля указываются обстоятельства, вызывающие необходимость проведения этих мероприятий, а также решение о назначении конкретных мероприятий налогового контроля.

В десятидневный срок с момента вынесения решения налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате неуплаченного или не полностью уплаченного налога и пени.

Схема. Порядок оформления результатов камеральной налоговой проверки

Источник: https://www.RNK.ru/article/101208-kameralnaya-proverka-poryadok-provedeniya-i-posledstviya