Бухучет фирменной торговли при производственном предприятии

Бухгалтерский и налоговый учет в торговле

Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

Бухучет в оптовой торговле

Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.

Поступление ТМЦ

Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок:

• ДТ41 КТ60. Поступление.
• ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:

• Доставка ценностей.
• Пошлина, уплачиваемая на таможне.
• Оплата услуг посредников, консультантов.
• Доходы, которые не возмещаются.
• Страхование.

Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.

ВНИМАНИЕ! Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков.

Движение ценностей внутри торгового объекта

После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки:

• ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний.
• ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей.

Реализация ценностей

При продаже партий товара используются эти проводки:

• ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
• ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
• ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.

Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями.

Бухучет в розничной торговле

Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене.

Учет поступления ценностей

Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам. Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:

• ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.

Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:

• ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
• ДТ41 КТ42. Выделение наценки.

Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.

Учет реализации ценностей

Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:

• ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.

При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).

Пример бухучета в торговой компании

Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

• ДТ41 КТ60. Поступление ценностей.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
• ДТ41 КТ60. Учет расходов на доставку.
• ДТ19 КТ69. Выделение НДС с расходов.
• ДТ62 КТ90/1. Продажа продукции.
• ДТ90/3 КТ68. НДС с продажи.
• ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости кондитерских изделий.
• ДТ44 КТ60. Учет трат по доставке.
• ДТ19 КТ60. Входной НДС.
• ДТ90/2 КТ44. Списание в себестоимость трат на доставку изделий до покупателя.

На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.

Налоговый учет

Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

Критерии признания трат

В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

• Связанные с основной работой фирмы.
• Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
• Подтвержденные документами.

Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции

В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.

Издержки

Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

1. Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
2. Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
3. Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ. В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период. Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/v-torgovle/

Тема 10. Особенности бухгалтерского учета в торговых организациях

1. Понятие товаровзадачи их учета

2. Оценка товаровв организациях торговли

1. Понятие товаров задачи их учета

Товар представляетсобой продукт труда, имеющий потребительскуюстоимость. Он вступает в качествепредмета, предназначенного для обменаили продажи.

Согласно ПБУ 5/01«Учет материально-производственныхзапасов (приказ Минфина РФ № 44н от09.06.2001г.), товары составляют частьматериально-производственных запасоворганизации, которые приобретены ейдля продажи. Приобретение используетсяв более широком смысле, чем покупка ивключает все процедуры, допускаемыезаконодательством РФ, позволяющиеконтролировать товары.

Основные задачиучета материально — производственныхзапасов предполагают:

• обеспечение правильной оценки товаров при их приобретение и продаже;
• правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по поступлению и выбытию товаров;
• контроль за сохранностью товаров в местах их хранения и на всех этапах их движения;
• проведение анализа эффективности осуществления торговых операций.

2. Оценка товаров в организациях торговли

Оценка товаров -это выбор учетной цены, по которойинформация о товарах формируется вбухгалтерском учете и бухгалтерскойотчетности.

Согласно нормамдействующего законодательства в текущемучете возможна оценка:

• по стоимости приобретения товаров, т.е. исходя из фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с приобретением товаров;
• по продажной стоимости товаров, т.е. исходя из цены, по которой товар продается с учетом торговых наценок и скидок.

Способ оценкитоваров зависит от вида товарооборота.Организации оптовой торговли для оценкитоваров могут использовать толькостоимость их приобретения. В организацияхрозничной торговли товары могутоцениваться как по стоимости ихприобретения, так и по продажнойстоимости. Выбор учетной цены предприятияпроизводят самостоятельно и заявляютв учетной политике.

Независимо отспособа оценки товаров в текущем учете,оценка товаров в финансовой отчетности(в балансе-нетто) производится постоимости их приобретения.

Фактическиерасходы, формирующие стоимостьприобретения товаров обусловливаютсяисточником их поступления. Приобретениетоваров используется в более широкомсмысле, чем покупка.

Приприобретении товаров за плату фактическиерасходы могут включать суммы, уплачиваемыев соответствии с договором поставщику(продавцу), суммы расходов на оплатуинформационных и консультационныхуслуг, связанных с приобретением товаров,а также суммы расходов на таможенноеоформление и оплату услуг посредническойорганизации, через которую приобретенытовары и суммы других аналогичныхрасходов, непосредственно связанных сприобретением товаров.

Фактическаясебестоимость товаров, полученныхорганизацией безвозмездно, определяетсяисходя из их текущей рыночной стоимостина дату принятия к бухгалтерскому учету.

Текущая рыночнаястоимость определяется как суммаденежных средств, которая может бытьполучена в результате продажи указанныхтоваров.

Покупная стоимостьтоваров может включать в себя и расходыпо заготовке и доставке товаров доцентральных складов. П.13 ПБУ 5/01 «Учетматериально-производственных запасов»,оставляет право классификации расходовпо заготовке и доставке товаров доцентральных складов. Указанные расходыможно квалифицировать как расходы,формирующие стоимость приобретениятоваров, о чем необходимо заявить вучетной политике организации.

Фактическаясебестоимость товаров, в которой ониприняты к бухгалтерскому учету, неподлежит изменению, за исключениемслучаев, предусмотренных законодательствомРоссийской Федерации.

Нормы действующегозаконодательства, а именно Положенияпо ведению бухгалтерского учета ибухгалтерской отчетности в РФ (приказМФ РФ №34н от 29.07.98г.) и ПБУ 5/01 «Учетматериально производственных запасов»позволяют производить оценку товаровпри продаже с применением одного изследующих методов оценки:

• По себестоимости каждой единицы. Такой подход к оценке оправдан, когда организация имеет возможность проследить за движением каждой единицы товара, процедура трудоемкая. В настоящее время выполняется с использованием соответствующего технического оснащения позволяющего считывать (сканировать) номенклатурный номер (штрих-код) каждой единицы товара при продаже.
• По средней себестоимости единицы запасов.При такой оценке организация рассчитывает среднюю себестоимость единицы вида товаров каждой группе (виду) либо по окончании месяца.

Стоимостьреализованных товаров определяетсякак производное количества реализованныхтоваров и их средней себестоимости.

• По себестоимости первых по времени закупок – ФИФО (FIFO first in first out). Данная оценка основана на допущении, что товары реализуются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. товары, первыми поступающие в продажу, должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости товаров, числящихся на начало месяца. Оценка товаров, находящихся в остатке на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров, учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.
• По себестоимости последних по времени закупок – ЛИФО (LIFO – last in first out). Данная оценка основана на допущении, что товары, первыми поступающие в продажу, должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения. При применении этого способа оценка товаров, находящихся на складе на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения, а в себестоимости проданных товаров, учитывается себестоимость поздних по времени приобретения

Организация имеетправо выбрать метод оценки товаров.Избранный метод оценки товаров заявляетсяорганизацией в приказе об учетнойполитике.

В годовойбухгалтерской отчетности оценка товаровпроизводится по стоимости их приобретения(фактической себестоимости).

Исключениесоставляют товары, цены на которые втечение отчетного года снижались,морально устаревшие товары, а такжетовары, частично потерявшие своипервоначальные качества. Указанныетовары подлежат оценке с учетом резервапод снижение стоимости товаров. Данноеправило действует только при составленииотчетности за год. Резерв создается наосновании данных проведеннойинвентаризации, остатков таких ценностейи письменного обоснования приказаруководителя организации. Величинарезерва равна разнице между текущейрыночной стоимостью товаров на конецотчетного года и их фактическойсебестоимостью.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5677320/page:36/

Бухучет в торговле

Обязанность вести бухгалтерский учет любой российской организацией не зависит от вида ее экономической деятельности. Однако бухучет в торговле, строительстве или сфере услуг имеет свои особенности. В этой статье рассмотрим, что должен знать и уметь бухгалтер торговой компании, как розничной, так и оптовой.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

От того, в какой экономической сфере работает организация, напрямую зависят многие особенности бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в торговле — не исключение, он считается одним из самых сложных ответвлений бухгалтерии и требует от бухгалтеров довольно специфических знаний, например в области определения наценки.

Ведь торговля изначально является видом деятельности, при котором товары покупаются по одной цене, а продаются уже по другой. При этом товаром называется любой актив, приобретенный для перепродажи. Это может быть даже недвижимость или дорогостоящее оборудование, все зависит от направления деятельности компании.

В ПБУ 5/01 товары отнесены к материально-производственным запасам.

Опт и розница

Торговля, а значит и бухгалтерский учет в ней, традиционно имеет два направления:

Разница между ними заключается в объемах продаваемой продукции. Розничные продажи предполагают небольшие партии или единичные товары, чаще всего предназначенные для личных нужд населения. Оптовая торговля оперирует крупными партиям. Конечно же, при этом существует разница в бухгалтерском учете. Ведь в рознице сторонами сделки, как правило, выступает организация-продавец и физическое лицо-покупатель, а в оптовой торговле продукцию покупают другие юридические лица или индивидуальные предприниматели. В первом случае практикуется наличный расчет, а во втором — безналичный. Все это нужно учитывать при ведении бухгалтерского учета.

Главный счет для учета ТМЦ

Все товары, предназначенные для перепродажи, по нормам ПБУ 5/01 следует учитывать на счете 41 «Товары». У этого счета обычно действуют еще несколько субсчетов, которые каждая компания может определить и применять самостоятельно. Учитывать ТМЦ необходимо сразу по нескольким признакам:

• наименованию (номенклатуре);
• количеству;
• месту хранения;
• ответственным материально ответственным лицам.

Себестоимость — цена приобретения ТМЦ вместе с затратами на доставку, пошлиной, агентским вознаграждением и тому подобными расходами (п. 6 ПБУ 5/01). Играет важную роль в бухгалтерском учете.

Комиссионная торговля

Бывает так, что организация продает не свой товар, а ТМЦ, полученные на реализацию по договору комиссии. В этом случае бухучет в торговле имеет ряд особенностей, которые накладывает комиссионная торговля. Проводки у комиссионера будут совершенно другие. Для наглядности мы отобразили самые основные бухгалтерские записи в таблице:

Обратите внимание, что первичным документом для оприходования в бухгалтерском учете является товарная накладная (форма № ТОРГ-12). А счет 004, который используется для оприходования ТМЦ на комиссии, является забалансовым. Учет ведется в ценах, указанных в приемо-сдаточном акте организацией-комитентом.

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/v-torgovle

Как вести бухгалтерию – оптовая торговля

Торговля зародилась в каменном веке. Тогда люди производили разнообразные блага для собственного потребления. Иногда их было слишком много. Излишками они обменивались между собой (осуществляли бартер товаров). Так появилась примитивная торговля. Время не стояло на месте, торговля приобретала новые формы. Излишки начали обменивать на драгоценности, пушнину, пряности и другие ценные товары, которые представляли собой первые деньги. Так начали устанавливаться экономические связи между государствами. Именно они дали толчок развитию мореплаванию и разнообразным географическим открытиям.

Первые предприниматели появились до н.э. в III веке в Древнем Востоке – колыбели торговли. Именно на тот период приходится специализация труда и появления нового класса – купцов и торговцев.

Сегодня торговля приобрела новые масштабы и новые современные формы. Однако смысл остался прежний. Торговля – это деятельность, связанная с куплей-продажей различных товаров. Она связывает производителя с конечным потребителем.

 Основные функции торговли:

• продажа товаров. Данная функция способствует воспроизводству товаров и осуществляет взаимодействие между производством и потреблением;
• доставка товаров до покупателей. Развивает смежные с торговлей отрасли – логистику, хранение и др.;
• регулирует соотношение спроса и предложения. Если вырастает спрос на товар, то появляется ассортимент данных товаров и требуемый объем и наоборот;
• сокращаются затраты на производство товаров. В борьбе за клиента производители постоянно совершенствую производственные технологии, что влечет снижение конечной стоимости товаров.
• развитие маркетинга. Происходит постоянный мониторинг рынка, исследование предпочтений клиентов по цветовым, вкусовым и др. решениям и многое другое.

Если посмотреть на торговлю глобально, то можно выделить – внешнюю и внутреннюю торговлю. Внешняя торговля очень важна. Она представляет собой процесс купли-продажи товаров на мировом рынке и помогает восполнить их дефицит. В то время как внутренняя, осуществляет внутреннее распределение товаров.

 По видам деятельности различают:

• оптовую. Она связана с закупками больших партий товаров у производителей и реализации их компаниям, занимающимися их перепродажей.
• розничную. Представляет собой продажу товаров конечным потребителям.

 Главные отличия оптовой и розничной торговли.

Как вести бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли

Правильное ведение бухгалтерского учета – залог успешной деятельности любой торговой компании. Оно осуществляется согласно правилам, которые прописаны в законодательстве РФ. Оптовая торговля имеет ряд нюансов. Чтобы знать все тонкости, необходимо ознакомиться с правовой базой, регулирующей взаимоотношения в данной сфере.

Основными являются:

• ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» №381 от 28.12.2009г. Он состоит из следующих основных разделов:

•  ФЗ «О бухгалтерском учете» №402 от 06.12.2011г. Регулирует процесс ведения бухгалтерского учета и все связанные с ним вопросы.
• Налоговый кодекс РФ. Регулирует отношения связанные с введением, расчетом, взиманием налогов, сборов, пеней, штрафов и т.д.

При выполнении правил, описанных в вышеперечисленных нормативных документах, у вас никогда не возникнут проблемы с проверяющими органами.

На предприятиях оптовой торговли, есть определенные особенности ведения следующих операций:

• Поступление товаров на склад.

Приобретение товаров отражается по счету 41 «Товары».

Типовые проводки:

Дт41 Кт60 – компания приобрела продукцию

Дт19 Кт60 – учтен НДС по приобретенной продукции

Дт41 Кт60,76 – учтены услуги посредников по доставке, транспортировке, страхованию грузов, а также пошлины и др.

Данный вид расходов существует у крупных предприятий со складами запасов. После поступления товара на клад, он развозится по магазинам торговой сети или по городам торговой сети. Услуги по перевозке товаров могут осуществляться самостоятельно компанией, а могут привлекаться сторонние организации, занимающиеся перевозкой грузов. Расходы по оплате услуг таких организаций будут учитываться следующим образом:

Дт44 Кт60 – стоимость услуг перевозчика

Дт19 Кт60 – НДТ по услугам перевозчика

Кроме транспортных расходов, описанных выше, в компании существует множество других расходов – на выплату заработной платы работника, на перечисление налогов с заработной платы, затраты на содержание и аренду помещений, рекламу и др. Все они собираются на счете 44 «Расходы на продажу»:

Дт44 Кт60, 10, 70, 69 и др.

Дт90 Кт44 – Списаны расходы по реализации товаров

• Реализация товаров оптовыми партиями

Дт62 Кт90 – учтена выручка от реализации

Дт90 Кт68 – учтен НДС с реализации

Дт90 Кт41 – Списали себестоимость реализованных товаров

Дт51/52 Кт62 — Поступила оплата от покупателей

Дт90 Кт99 – Определена прибыль

Дт99 Кт90 – Определен убыток.

При поступлении товаров и его дальнейшей реализации выявляется брак товаров или его естественная убыль (связана с усушкой товаров, встречается в продуктовых магазинах). Если товар поставлен на приход и поставщик не виновен в образовании брака (некачественная упаковка, отсутствие борт-паллетов при транспортировке хрупких грузов и т.д.), то мы сделаем следующие проводки:

Дт94 Кт41 – обнаружен брак

Дт44 Кт94 – естественная убыль товаров

Дт91 Кт94 – убыль товаров сверх естественной нормы

Дт73 Кт94 – брак отнесен на виновных лиц (например, его разбивших).

Отличия в бух учете от розничной торговли

Предприятия розничной торговли в большинстве своем использую суммовой учет. Поэтому для учета товарной наценки они используют счет42 «Торговая наценка»:

Дт41 Кт42 – учтена торговая наценка по приобретенным товарам.

При продаже такого товара делается сторнирующая проводка:

Дт90 Кт42 – СТОРНО. Торговая наценка списана.

Все остальные проводки будут, как и в предприятиях оптовой торговли.

Однако есть крупные магазины, использующие специальные программы учета. В таких магазинах ведется количественно-суммовой учет. Это значит, что после оформления поступления и продажи товаров программа автоматически списывает продукцию и по количеству и по закупочной цене. В таких случаях проводки полностью совпадают с оптовыми организациями.

Вид учета – суммовой или количественно — суммовой обязательно должны быть закреплены в учетной политике компании.

В рознице кроме наличного и безналичного расчетов все большее распространение получает расчет пластиковыми картами или эквайринговый расчет. Такой расчет отражается:

Дт50 (57) Кт90 – поступление средств от покупателя

Дт90 Кт68 – начислен НДС

Дт90 Кт41 – списаны, приобретенные товары

Дт90 Кт42 СТОРНО – списана торговая наценка по приобретенным товарам.

Алкогольная продукция – учет и лицензия

Государство всегда регулировало оборот спиртосодержащей продукции. Много лет назад производством алкогольной продукции занимались исключительно государственные предприятия. С 1991 года произошли существенные изменения. Негосударственные предприятия получили возможность заниматься производством, розливом и реализацией спиртосодержащей продукции. Однако государство продолжает регулировать данное направление деятельности посредством выдачи лицензий. Лицензию на алкоголь могут получать только юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО).

Чтобы ее получить, необходимо:

• заполнить заявление на получение лицензии;
• предоставить копии учредительных документов;
• предоставить копию ИНН;
• предоставить копию ОГРН;
• предоставить копию п/п об уплате пошлины;
• предоставить заключение МЧС, что складские и производственные помещения отвечают требованиям безопасности;
• подтвердить наличие уставного капитала в размере 10 000 000 руб.;
• доказать наличие необходимых помещений в собственности, аренде или хоз. ведении на срок от 1 года и более.

Стоимость гос. пошлины на получение лицензии:

Лицензия после принятия всех документов уполномоченным органом выдается в период от 30 до 60 дней. Сроком от 1 года до 5 лет.

ФЗ No171 от 22.11.2005г. регулирует оптовую продажу спиртосодержащей продукции.

В оптовых компаниях алкогольная продукция учитывается по фактической стоимости. В эту стоимость не включается НДС. Поэтому при поступлении продукции на склад делается проводка:

Дт41 Кт60

Оптовые компании не являются плательщиками акцизов (их платят только производители). Однако НДС платится:

Дт19 Кт60.

Рассмотрим пример для большей наглядности.

ООО «Прохлада» купила у ООО «Витязь» (производитель алкогольной продукции) 2000 бутылок водки. Общая сумма закупки – 587692 руб. Акциз составил 121 887 руб., а НДС-89648 руб. Вся закупка была реализована за 710 201 руб. НДС составил 108 337руб.

Мы сделаем следующие проводки:

Дт41 Кт60 – 498044 – приобретена водка

Дт19 Кт60 – 89648 – учтен НДС от покупки

Дт68 Кт19 – 89648 – принят НДС к вычету

Дт62 Кт90/1 – 701201 – учтена выручка от продажи водки

Дт90/3 Кт68 – 108337 – учтен НДС от продажи водки

Дт90/2 Кт41- 498044- учтена себестоимость проданного товара

Дт51 Кт62 – 710201 — поступили средства от покупателя на расчетный счет

Дт90/9 Кт90 – 103820 – прибыль от реализации водки.

Нефтепродукты и другие ГСМ – опт, лицензия

В настоящее время для оптовой продажи нефтепродуктов (бензина, ГСМ, смазок, масел и др.) лицензия не нужна. Данные виды деятельности не прописаны в ФЗ No99 от 04.05.2011г. «О лицензировании отдельных видов деятельности». Однако там прописано, что лицензированию подлежат:

• эксплуатация взрывопожароопасных производственных объектов;
• эксплуатация химически опасных производственных объектов».

Следовательно, лицензия требуется только для хранения нефтепродуктов как опасных горючих веществ, поскольку объект, где хранятся горючие вещества, является взрывопожароопасным производственным объектом, для его эксплуатации необходимо получить лицензию. Для этого организация должна соответствовать требованиям. Они прописаны в пункте 4 и 5 Положения о лицензировании эксплуатации взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности.

Если же компания не будет хранить нефтепродукты в своих емкостях, а привлечет для этих целей постороннюю организацию – подрядчика, то ей лицензия будет не нужна. Так как она не будет хранить продукцию, а будет ее только реализовывать.

Отражение операций в бухгалтерском учете по нефтепродуктам и ГСМ ничем не отличается от стандартных операций, рассмотренных нами выше.

Система налогообложения у предприятий оптовой торговли

Оптовые компании могут применять 2 налоговых режима:

Общая система налогообложения (ОСНО)

Преимущества:

1. Может применяться всеми организациями невзирая на штат сотрудников, годовую выручку и т.д

2. Делает возможным развитие филиальной сети компании, посредством открытия филиалов, обособленных подразделений на всей территории РФ и за ее пределами.

3. При выявлении убытка по итогам налогового периода, он учитывается в декларации по налогу на прибыль. И налог не платится.

Недостатки:

1. ОСНО предполагает выплату множества налогов — НДС, транспортный налог, имущество и др. налоги.

2. Необходимость вести полную бухгалтерскую отчетность.

3. Постоянные проверки всех налогов и правильности их расчетов.

Упрощенная система налогообложения

Здесь существует 2 варианта:

• доходы * 6%;
• (доходы-расходы)*15%. Применяют компании, способные подтвердить свои расходы (более 60%).

Преимущества:

• небольшая налоговая нагрузка;
• сокращение расходов на бухгалтерию.

Она подходит для деятельности, приносящей высокий доход.

Недостатки:

• Невозможно открывать филиалы и представительства.
• Штат сотрудников не должен превышать 100 человек.
• Остаточная стоимость ОС не может превышать 150 млн. руб.

Выбирая налоговый режим, оцените все за и против.

Полезно ознакомиться:

Счет фактура, корректирующий, книга покупок и продаж с 02 октября 2017 г;

Согласование сезонных кафе, веранд, павильонов;

ЕГАИС что это такое, как подключиться, ответственность за неподключение;

РСВ не должны быть отрицательными — разъяснения ФНС.

Источник: http://selen-grand.ru/novosti/kak-vesti-buhgalteriyu-optovaya-torgovlya/

Особенности бухгалтерского учета в торговой организации

Специалисты по автоматизации учета в торговых компаниях выделяют ряд проблем, которые возникают у сотрудников бухгалтерии в процессе отражения фактов хозяйственной деятельности.

Проблема 1. Высокая трудоемкость бухгалтерской работы

Если пользователь ведет управленческий учет торговых и складских операций в различных приложениях (в том числе, офисных), то сотруднику бухгалтерии в последующем приходится вносить такие данные в учетные системы вручную. Основные сложности в такой ситуации возникают при сопоставлении складских остатков. Причиной нестыковок чаще всего является то, что в приходных документах указан товар с одним названием, а в документах на продажу — с другим. В результате бухгалтеру сложно понять, что именно было реализовано.

Решить данную проблему можно, если имеется утвержденная внутренняя номенклатура ассортимента. В таком случае товар приходуется и реализуется с единым наименованием, следовательно, у бухгалтера в процессе внесения данных в учетную программу расхождений не возникает. Отсутствие единого номенклатурного справочника в торговой компании ведет к постоянным нестыковкам между данными управленческого и бухгалтерского учета. Это ведет к существенным временным затратам при их сопоставлении.

Таким образом, при ведении складского и бухгалтерского учета в разных программах без синхронизации требуется наличие большого штата сотрудников, что ведет к увеличению расходов на учет.

https://www.youtube.com/watch?v=q5LuwyMzAuo

Крупные компании, осуществляющие торговую деятельность, понимают данную проблему и создают различные механизмы автоматического обмена информацией между управленческими и бухгалтерскими программами. Но для этого необходимо привлекать программистов, которые напишут такие приложения, что также ведет к увеличению затрат на оплату труда.

Проблема синхронизации номенклатурных справочников усиливается, если товары приобретаются у разных поставщиков. Каждый поставщик один и тот же товар может называть по-разному, и этот товар по ошибке может быть оприходован бухгалтером с разными наименованиями. В результате можно получить несколько наименований одного и того же товара.

Единственным лицом, кто может идентифицировать товар и определить, одинаковый он или нет, является менеджер по закупкам, кладовщик или любое другое ответственное лицо, которое принимает товар и вносит запись об этой операции в учетную систему. Они владеют информацией о каждом товаре, понимают, какое наименование ему присвоено в справочнике. У бухгалтера такой информации, как правило, нет, поэтому он часто приходует товары в соответствии с номенклатурой, а потом, при вводе реализации, сталкивается с проблемой отрицательных остатков.

Решить данную проблему можно с помощью специального складского приложения, которое синхронизировано с бухгалтерской программой. В таком случае, сотрудник, приходуя товар, отражает его наименование в соответствии с едиными стандартами. Затем, оформляя накладные на продажу, использует текущую информацию об остатках на складе соответствующего товара. С определенной периодичностью сотрудник склада формирует единый файл и предоставляет его бухгалтеру для загрузки в бухгалтерскую программу. Это исключает обмен бумажными документами и существенно ускоряет и упрощает работу. Кроме того, пользователь получает следующие преимущества:

• Повышение точности учета;
• Расширение возможностей для анализа и принятия решений в части закупки товаров (за счет использования специализированного управленческого ПО);
• Контроль движения товаров на складе и минимизация риска хищения.

Проблема 2. Оперативное управление бизнесом

Вторая проблема возникает, когда движение товара в торговых компаниях отражается в специализированных бухгалтерских программах. При этом документы по реализации формируются не сотрудником бухгалтерии, а другим пользователем, который обладает доступом в программу и может оформить необходимый документ, выбрав соответствующие элементы номенклатуры.

На первый взгляд кажется, что такая ситуация оптимальна. Менеджер сформировал необходимые документы, отгрузил товар, бухгалтер проверил операции и осуществил необходимые проводки. Основным недостатком такой схемы ведения бизнеса является отсутствие оперативной информации об остатках товара. Последовательность действий при такой схеме следующая:

1. Сотрудник склада или отдела продаж формирует в течение определенного периода установленные внутренними правилами документы.
2. Информирует бухгалтера о возможности их проведения.
3. Бухгалтер проверяет документы и осуществляет проводки.

Таким образом, изменения остатков, объем реализации и так далее появляются в программе с определенным запозданием (только после проведения документов бухгалтером). В результате теряется оперативность управления компанией. Собственники или руководители не имеют возможности в режиме реального времени получить информацию об уровне реализации, а менеджеры рискуют произвести отгрузку несуществующего товара.

Причиной такой ситуации является запоздалое проведение документов, ведь все отчетные данные в программе формируются только на основании проводок, которые вносят изменения в учетные регистры. Вроде бы все документы введены сотрудниками, но результата от этого нет, уровень реализации не изменился, принять обоснованное оперативное решение очень сложно.

Таким образом, у торговых компаний есть две ключевые проблемы:

• Отсутствие оперативного экспорта документов в учетную программу, а также несогласованность номенклатурных справочников между бухгалтерской и складской или управленческой программами.
• Длительность проведения операций сотрудниками бухгалтерии, если для управленческого учета используется бухгалтерская программа (когда и бухгалтер и менеджеры работают в одной программе).

Проблема 3. Проблемы при обмене информацией между приложениями

Кроме того, проблемы могут возникать и в ситуациях, когда обмен данными между управленческим и бухгалтерским приложениями настроен, но периодически производимые обновления могут нарушить эту синхронизацию. Это также требует наличия специалистов в штате для контроля правильности функционирования экспорта и импорта информации, что опять же увеличивает затраты. Поэтому специалисты рекомендуют все же организовывать учет и формирование документов в одном решении, либо от одного разработчика, чтобы обмен информации производился автоматически.

Одним из самых распространенных и оптимальных решений являются программы от 1С – 1С Управление торговлей и 1С Бухгалтерия. Они хорошо интегрированы друг с другом, порядок обмена данными настроен, справочники могут легко синхронизироваться. Кроме того, любое обновление, которое выпускает разработчик, учитывает все нюансы, а значит, перенастройка алгоритмов экспорта и импорта не требуется. Особенно эффективно данная процедура настроена в протоколе Enterprise Data, делающий процесс обмена данными между описанными приложениями 1С быстрым и устойчивым.

Многие торговые компании используют в своей деятельности решение 1С Управление торговлей. Необходимо учитывать, что данный продукт является очень сложным в эксплуатации, хотя и обладает большим количеством функциональных возможностей. Поэтому обмен данными между 1С Управление торговлей и 1С Бухгалтерия, как правило, требует наличия программиста, который будет контролировать этот процесс и при необходимости, вносить изменения. Особенно актуальным этот вопрос становится при выходе обновлений любого из двух продуктов.

Особенности решения «МойСклад»

Практически все описанные выше проблемы решает приложение «Мой склад», которое представляет собой единую систему по взаимодействию между складским и бухгалтерским учетом в рамках одного торгового предприятия. В ней можно вести бизнес независимо от работы бухгалтера, настроен оперативный обмен данными между “МойСклад” и бухгалтерской программой 1С, обновления от компании 1С не нарушают встроенных алгоритмов взаимодействия между программами.

Перейти от любой используемой программы на работу в решении «МойСклад» достаточно легко, поскольку имеется функция по загрузке данных из таблиц, созданных в офисных приложениях (MS Excel). Это позволяет существенно сократить время на внедрение программы и начать эффективно работать. При этом пользователь получает следующие преимущества:

• Точность учета, поскольку все сведения синхронизированы, а обмен данными производится оперативно и корректно.
• Возможность принимать оперативные обоснованные решения, поскольку все документы проводятся быстро, а значит, все информация об остатках, уровне реализации и так далее становится доступной в нужные сроки.
• Низкие расходы на обслуживание программы за счет отсутствия потребности программистов в штате, которые будут постоянно настраивать решение, контролировать прохождение установки обновлений от разработчиков.
• Широкие функциональные возможности. Практически все потребности в автоматизации процессов торговой компании покрываются инструментами, имеющимися в приложении «Мой склад». Это касается мониторинга деятельности, учета движения товаров, подготовки инвентаризации и так далее.
• Простота использования. Несмотря на то, что 1С Управление торговлей обладает большим набором функций по сравнению с решением «МойСклад», последний гораздо проще в эксплуатации. Следовательно, внедрить его гораздо проще (быстрее обучить сотрудников, проще перенести остатки и так далее).

АКЦИЯ: Комплексное решение от Фингуру для торговых организаций

Источник: https://fingu.ru/blog/osobennosti-bukhgalterskogo-ucheta-v-torgovoy-organizatsii/